国家税收答案(原) - 副本

1《国家税收》第二版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D2．B3．C4．B5．C6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题：1．ABC2．ACD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．×8．√9.√10．×第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B2．A3．C4．B5．C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D二、多项选择题：1．ABC2．BD3．ABC4．CD5．ABC6．ABD7．AB8．BC9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9.√10.×11.×第三章增值税一、单项选择题：1．C2．C3．C4．B5．C6．A7．C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C19.D20.C二、多项选择题：1．AC2．CD3．ABCD4．ABC5．ABCD6．AB7．ABC8．ABCD9．ABC10.ABCD11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.×四、计算题1．【答案】进项税额=85+30×7%=87.1（万元）销售额=800+50×800÷1000=840（万元）应纳增值税=840×17%—87.1=55.7（万元）应纳消费税=840×30%=252（万元）应纳城市维护建设税=（55.7+252）×5%=15.385（万元）应纳教育费附加=（55.7+252）×3%=9.231（万元）2．【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝(200＋40)÷(1－30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝(200＋40)÷(1－30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）23．【答案】当期应纳的增值税=2340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）4．【答案】销售额＝120000÷（l＋3％）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3％＝3495.15（元）5．【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：当期应退税额＝13（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）6．【答案】应退增值税税额=5000000×13%=650000(元)转出增值税额=850000－65000=200000（元）应退消费税税额=5000000×30%=1500000（元）第四章消费税一、单项选择题：1．A2．C3．A4．D5．C6．B7．A8.D9.B10.C11、A12、B二、多项选择题：1．BD2．BD3．BCD4．BCD5．ABC6．BD7．ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD11.BCD12、CD13、BD14、ACD三、判断题：1．√2．×3．×4．√5．√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算题1．【答案】（1）进口卷烟应纳关税＝2200000×20%＝440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝80000×0.6＝48000（元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－30%）÷80000＝3840000÷80000＝48（元）每条价格小于50元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝1512000（元）应纳消费税＝1512000＋48000＝1560000（元）（3）进口卷烟应纳增值税＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×17%＝714000（元）2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000(元)=0.1(万元)3从计价征消费税=3.8×20%=0.76(万元)（2）销售白酒:从量计征消费税=4×2000×0.5＝4000(元)＝0.4(万元)从计价征消费税=[20+0.2÷(1+17%)]×20%=4.03(万元)（3）以自产白酒继续加工药酒销售:白酒不交消费税,药酒实行从价计征消费税。药酒应纳消费税=7.2÷(1+17%)×10%=0.62(万元)（4）外购白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳消费税不得扣除.低度白酒按粮食白酒征收消费税.从量计征消费税=1000×0.5=500(元)=0.05(万元)从价计征消费的白酒=2.5×20%=0.5(万元)（5）视同销售的白酒:从量计征的消费=2000×2×0.5=2000(元)=0.2(万元)从价计征的消费=15×2000×(1+10%)÷(1-20%)×20%=8250(元)=0.83(万元)当期应纳消费税＝0.1+0.76+0.4+4.03+0.62+0.05+0.5+0.2+0.83＝7.49(万元)3.【答案】(1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格＝（150＋150×40%）÷（1－30%）＝300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税＝300×30%＝90（万元）进口散装化妆品应缴纳增值税＝300×l7%＝5l（万元）（2）生产销售化妆品应缴纳增值税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×17%－51＝5.78（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税＝[290＋51.48÷（1＋l7%）]×30%－90×80%＝28.2（万元）4.〔答案〕（1）根据规定酒类生产企业销售酒产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金一律并入销售额计算消费税。销售白酒应纳消费税=〔30×4000＋（1000＋1000）÷（1+17％）〕×20%＋30×2000×0.5=24341.88＋30000=54341.88（元）（2）分发葡萄酒应纳消费税葡萄酒的组成计税价格=〔40000×（1＋5%）〕÷（1-10％）=46666.67（元）应纳税消费税额=46666.67×10%=4666.67（元）（3）销售啤酒应纳消费税=100×250=25000（元）（4）该酒厂当月应纳的消费税额=54341.88＋4666.67＋25000=84008.55（元）第六章营业税一、单项选择题：1．A2．C3．B4．B5．B6.B7.C8.C9.C10C11、A12、C13.D二、多项选择题：1．BCD2．ABD3．ABCD4．ABC5．CD6．BD7．ABCD8.BCD9.AD10.ABC11、AD12、AC13、ACD三、判断题：41．√2．√3．×4．√5．×6．×7×8×9√10.√11.√四、计算题1．【答案】收取的团体会员会费20000元、个人会员会费8000元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）福利彩票手续费应纳营业税=2000×5%=100（元）照相馆收入应纳营业税=18000×5%=900（元）国外咨询收入30000元不征营业税。培训班收入应纳营业税=（20000+4000）×3%=720（元）应代扣代缴营业税额=32000×3%=960（元）2．【答案】(1)经营客房取得房费收入应纳营业税＝36000×5％＝1800(元)(2)经营餐厅取得收入应纳营业税＝45800×5％＝2290(元)(3)出租会议室取得租金收入应纳营业税＝6800×5％＝340(元)(4)经营保龄球馆和歌舞厅收入应纳营业税＝15200×5％+24900×20％＝5740(元)(5)转让土地使用权收入应纳营业税＝（350000-150000）×5％＝10000(元)(6)与企业抵账行为应纳营业税＝50000×20％＝10000(元)(7)单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。3.【答案】（1）该商品从事增值税应税货物销售的同时兼营非应税劳务，由于其分别核算货物销售额和非应税劳务营业额，所以，应分别征收增值税和营业税。工具出租和装修及安装业务应缴纳营业税。（2）该商店当月应纳增值税税额＝397800/(1+17%)×17％－60000×17％＝47600（元）（3）应纳营业税＝（12000×5％）＋（87000×3％）＝3210（元）4.【答案】（1）贷款利息应交营业税=（600+8）×5%=30.4（万元）（2）金融经纪业务营业税=14×5%=0.7（万元）（3）金融商品转让营业税=（860－800）×5%=3（万元）（4）营业税=5000×4.8%÷12×2×10%×5%=0.2（万元）（5）银行应代扣代缴营业税=5000×4.8%÷12×2×5%=2（万元）第十六章企业所得税一、单项选择题1、B2、C3、B4、B5、D6、B7、A8、C9、B10、B11、C12、D13、C14、B15、A16、C二、多项选择题1、AB2、AD3、ABC4、ACD5、AD6、ABCD7、AB8、ABCD9、ABCD10、AB5三、判断题1、√2、√3、√4、√5、√6、√7、√8、√9、√10、√11、√12、√13、√14、√四、计算题1．应纳企业所得税＝［860－320－35＋2＋20－（85－80－3）－280－150］×25%＝23.75（万元）2．已纳甲国所得税＝200×20%＝40（万元）甲国的抵免限额=200×25%＝50（万元）乙国的抵免限额=﹙45＋15﹚×25%=15（万元）＝在乙国实际已纳税5万元2008年应纳所得税=800×25％+200×（25％－20%）+(45+15)×（25％－25%）=210（万元）3．应纳的企业所得税为200（1-5%）×20%=38（万元）五、业务核算题1.【答案】2008年：2008年期间应交企业所得税=160002008年期末，该企业的资产的账面价值与计税基础的差额为30000元，属于当年产生的可抵扣暂时性差异，应于当年确认为递延所得税资产＝30000×25%＝75002008年期间所得税费用=16000-7500=8500借：所得税费用8500递延所得税资产7500贷：应交税费-应交所得税160002009年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=20000×25%=50002009年期间所得税费用=16000+5000=21000借：所得税费用21000贷：递延所得税资产5000应交税费-应交所得税160002010年：2009年期间应交企业所得税=160002009年期末，递延所得税资产转回=10000×25%=25002009年期间所得税费用=16000+2500=18500借：所得税费用18500贷：递延所得税资产2500应交税费-应交所得税160002.【答案】（1）甲公司2008年应交所得税=（500-20+10+60+50-70+40-60）×25%=127.5（万元）（2）2008年末递延所得税资产余额=（50+20+40）×25%=27.5（万元）2008年末递延所得税负债余额=0（3）2008年应确认的递延所得税资产=27.5-37.5=-10（万元）62008的所得税费用=127..5-（-10）=137.5借：所得税费用137.5（万元）贷：应交税费-应交所得税127.5（万元）递