国际税法

国际税法InternationalTaxLaw第一节概述一、产生（略）二、定义国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。讨论：税收关系甲A-------------------------乙B(技术转让费10万美元）第一节概述主体客体税收关系--------税收征纳--------税收权益分配第二节A国际税收管辖权（一）定义税收管辖权是一国政府行使征税的权力，是国家根据主权原则依法拥有确定纳税主体的义务多少、纳税客体的范围以及如何行使征税权等方面的权力。（二）属人主义（居民）---管辖权1、居民自然人-----住所居所居住时间法人------注册地法人实际管理和控制中心-------总机构所在地资本控制地2、公民补充---两个《范本》《关于对所得和资本双重征税协定范本》----------1977经济合作与发展组织简称《经合组织范本》《关于发达国家和发展中国家间避免双重税收协定范本》------------1979联合国简称《联合国范本》（三）属地主义（所得来源地）---管辖权1、非居民2、哪些收入视为“来源于本国的收入”？营业所得-------常设机构原则实际联系原则投资所得劳务所得-------固定基地原则183天财产所得案例分析一乙丙丁分公司常驻代办处6各月展销会？常设机构？甲公司与乙丙丁居民公司直接贸易活动取得的利润如何纳税？甲注意：劳务收入独立劳务---------固定基地原则183天原则（一个会计年、累计）非独立劳务（雇用所得）----------原则征税----------例外（同时具备三个条件）p456-457案例分析二汤姆----------医疗诊所珍妮-----------英语教师1999.09.01------2000.04.10？？劳务所得纳税案例分析三缔约国甲（总公司）缔约国乙(皮特库克史特劳斯)技术培训3个月总公司支付没人1.3万美元劳务费第二节、B国际重复征税1、定义两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。2、避免重复征税的方法有：2、避免重复征税的方法（1）免税法。即“别国单征，本国放弃”（2）抵免法。即“别国先征，本国补征”全额抵免限额抵免全额抵免所得税20%所得税10%10*20%=210*10%=110*10%=1１＋１＝２冲抵10万10万10万限额抵免所得税20%所得税10%10*20%=210*10%=1缴纳10*10%=1１０万１０万１０万冲抵2、避免重复征税的方法（３）扣除法所得税20%所得税10%10*20%=2（１０＋１０）－２＝１８１８×１０％＝１.８万１０万１０万１０万2、避免重复征税的方法（４）减税制对源与境外的所得予以适当减征注意：什么是税收饶让？补充：联合国专家小组制定的《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》是国际上最具影响力的一个税收协定范本，各国可以根据实际情况，在该范本的指导下缔结税收协定。注意：国际重叠征税（区分）重复征税－－－－－－－同一纳税人重叠征税－－－－－－－不同纳税人两个或两个以上的国家，对不同纳税人就同一课税对象在同一时期征税。案例分析（重复和重叠征税）M国(R)20万美元（税后股息）？？甲国（分公司）乙国（子公司）10万美元？？50万美元（20）第六节、A国际逃税（一）定义国际逃税是指跨国纳税人采取某种违反税法的手段或措施，减少或逃避其跨国纳税义务的行为非法性（二）国际逃税方式1．匿报，谎报应税所得2．虚报，谎报成本，费用扣除3．伪造帐册，支付凭证第六节、B国际避税（一）概念国际避税是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。（二）国际避税方式1、通过纳税主体的跨国移动2、通过跨国对象的跨国移动利用避税港转移定价案例跨国公司布朗国际集团有3个关联公司A、B、C，分别设在甲、乙、丙3个国家，3个国家的公司所得税税率分别为50%、30%和20%。A公司为B公司生产组装电视机用的零部件。现A公司以200万美元的成本生产了一批零部件，本应以240万美元的价格直接售给B公司，经B公司组装后按300万美元的总价格投放市场。为了减轻税负，A公司将该批货物以210万美元卖给C公司，C公司转手以280万美元的价格卖给B公司，B公司经组装后以300万美元的总价格投放市场。下列说法中正确的有哪些？哪个正确？A.跨国公司布朗国际集团通过避税港的方式进行合法避税B.跨国公司布朗国际集团通过转移定价的方式进行合法避税c.跨国公司布朗国际集团减少纳税13万美元D.乙国减少财政收入11万美元“避税天堂”世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。课下作业如何解决国际逃税和避税