地方税简介

1地方稅簡介中山社區大學臺北市稅捐稽徵處講師:莊麗雪科長93年11月3日2為何要納稅納稅是國民的義務、權利和榮譽。納稅可提供政府建設經費。國防治安—軍事裝備、武器研發等。公共建設—建公園、蓋學校等。社會福利—各項津貼、急難救助等。3認識租稅豬(ㄓㄨ)睡(ㄕㄨㄟˋ)？？豬(ㄓㄨ)稅(ㄕㄨㄟˋ)？？租(ㄗㄨ)稅(ㄕㄨㄟˋ)！！4房屋稅使用牌照稅印花稅娛樂稅營業稅戲院契稅賣方買方土地增值稅地價稅賣方生活中的租稅5稅的種類地方稅由地方政府主管支用的稅由25縣市稅捐處負責辦理業務臺北市由臺北市稅捐稽徵處稽徵國稅中央政府主管支用的稅由財政部所屬5區國稅局稽徵臺北市由財政部臺北市國稅局稽徵6國稅綜合所得稅菸酒稅期貨交易稅證券交易稅贈與稅遺產稅貨物稅營業稅營利事業所得稅國稅7地方稅地價稅土地增值稅房屋稅契稅娛樂稅使用牌照稅印花稅地方稅田賦8地價稅單9課稅範圍對已規定地價的土地，所課徵的稅。未規定地價或已規定地價，公共設施尚未完竣前，仍做農業用地使用的農地，課徵田賦，目前已停徵。按一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內所有土地之地價總額計算課徵。10納稅義務人土地所有權人。納稅基準日：8月31日。以當天土地登記簿上所記載之所有權人為納稅義人(不論持有土地時間的長短)。買賣雙方在買契約書中約定地價稅由誰繳納，屬於當事人之間約定之私權行為，不能因此變更地價稅之納稅義務人，因此宜預收另一方應納稅額。11開徵日期11月1日至11月30日每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。課稅期間：當年1月1日至12月31日。12稅率一般稅率：採累進稅率。10‰15‰25‰35‰45‰55‰自用住宅用地稅率：2‰。13自用住宅用地適用條件辦竣戶籍登記:土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記。無出租、無營業。都市土地以300㎡(90.75坪)、非都市土地以700㎡(211.75坪)為限。主動申請:9月22日以前土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬以一處為限。地上建物須為土地所有權人/配偶/直系親屬所有。14如何突破一處之限制擁有二間以上的房子，如何才能全部申請適用自用住宅優惠稅率？15土地增值稅針對土地所有權人之土地，於移轉時因自然漲價所課徵的稅。16納稅義務人土地為有償移轉時：原所有權人。指移轉時取得相當之代價。如買賣、交換、政府照價收買。土地為無償移轉時：取得所有權人。指移轉時，取得所有權人並未付出代價。如贈與或遺贈。17稅率一般稅率：採累進稅率。第一級40％土地漲價總數額未達100%第二級50％土地漲價總數額100%以上200以下第三級60％土地漲價總數額200%以上自用住宅用地稅率：10％。18漲價總數額土地移轉時之申報現值－前次移轉現值(或原規定地價)×物價指數－土地改良費前次移轉現值(或原規定地價)：前次移轉時向稅處申報的，如未移轉，以政府第一次辦理規定地價為準。土地改良費：改良土地費用、已繳納之工程受益費、土地重劃費用…。19實例我有一筆土地，面積50平方公尺，申報移轉時公告土地現值為6萬元/㎡，上次取得土地之申報移轉現值２萬元/㎡，最新之消者物價指數為200%，曾經繳納工程受益費８萬元，請問我要出售時要繳納之土地增值稅為多少？20解答1.漲價總數額=申報現值總額－前次移轉現值總額×物價指數－土地改良費=(60,000×50)-(20,000×50)×200%-80,000=920,0002.漲價倍數=漲價總數額÷(前次移轉時所申報之現值總額×物價指數)=920.000÷2,000,000=46/1003.應徵稅額=漲價總數額×稅率一般稅率=920.000×40%=368,000自住稅率=920.000×10%=92,00021自用住宅用地適用條件土地所有權人/出售前一年內/未曾供營業出租之住宅用地。地上建物須為土地所有權人/配偶/直系親屬所有，並已在於該地辦竣戶籍登記。都市土地未超過300㎡(90.75坪)、非都市土地未超過700㎡部分。一人一生一次為限。22重購退稅適用要件土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售。新購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後餘額。原出售及新購土地所有權人同屬一人。出售及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在於該地辦竣戶籍登記。都市土地過300㎡(90.75坪)、非都市土地未超過700㎡部分。出售之房屋，出售前一年內無供營業及出租使用。新購之土地符合自用住宅規定。23重購退稅其他相關規定重購退稅土地5年內再行移轉或改變用途者，追繳原退稅款。出售時没有申請自用住宅用地稅率課徵者，也可申請重購退稅。同時出售多處自用住宅用地，只要符合條件，可申請重購退稅。重購退稅請求權時效為5年。24重購退稅計算公式新購自宅用地申報移轉地價－(原出售自宅用申報移轉地價－已繳土地增值稅)＝Ａ已繳土地增值稅=A時已繳土地增值稅可全數退還已繳土地增值稅A時可退還相當Ａ的稅款25重購退稅計算實例王先生87年12月1日出售自宅移轉地價450萬元，已繳土地增值稅50萬元，王先生88年12月重購，若情況(一)甲屋地價為500萬元，情況(二)乙屋地價為430萬元，情況(三)丙屋地價為400萬元，分別各可退回多少？26解答甲屋500萬－(450萬－50萬)＝100萬(Ａ)–已繳土地增值稅(50萬)＜＝A(100萬)已繳土地增值(50萬)稅可全數退還。乙屋430萬－(450萬－50萬)＝30萬(Ａ)–已繳土地增值稅(50萬)＞A(30萬)可退還相當Ａ的稅款，即30萬。丙屋400萬－(450萬－50萬)＝0萬(Ａ)–已繳土地增值稅(50萬)=A(0萬)無法退還已繳稅款。27減半徵收期間：91.2.1起至94.1.31止一般稅率：採累進稅率。40％20％50％25％60％30％自用住宅用地稅率：10％5％28夫妻間贈與夫妻間贈與：得申請不課徵土地增值稅。再次移轉第三人時，以該土地贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額。有重購退稅者，要注意!29房屋稅單30課稅對象及納稅義務人課稅對象：房屋固定於土地上之建築物。可增加該房屋使用價值的建築物附屬的其他建築物如電梯、太平梯、車庫等。使用中的地下室、頂樓加蓋、增建等。違章建築納稅義務人：房屋所有人。31房屋稅繳納日期5月1日至5月31日。每年一次，由當地稅捐稽徵機關發單課徵。課稅期間：前一年7月1日起至6月30日止。32應納稅額及稅率應納稅額＝房屋評定價格×稅率稅率：住家用：1.2%營業用：3%非住家非營業用：2%適用對象包括私人醫院、診所、、幼稚園、補習班、自由職業事務所及人民團體。同時按住家及營業(或非住營)用：應主動申請按各別使用面積，適用不同稅率核課，較為有利。33減免焚燬、坍塌、拆除至不堪居住：停止課徵。災害毀損：–5成以上：免徵房屋稅。–3成以上不及5成：減半徵收。公共工程開挖主動減徵：捷運開挖地震.火災.淹水－－１天=１個月12天≠１2個月34使用情形變更變更使用30日內申請，以實際變更使用日期，按月適用不同稅率計徵。變更日期：於變更月分15日以前，當月適用新稅率。於變更月分16日以後，當月適用原稅率。節稅撇步：房屋已變更為住家用，應即早申請改課，較為有利。35即予開徵移轉當期前業主應負擔而未開徵之稅額，即予發單開徵。移轉日期：在當月15日以前，當月起向買受人課徵。在當月16日以後，自次月起向買受人課徵。36有幾張繳款書？地價稅：同一所有權人／同一縣(市)／一張稅單。房屋稅：每一門牌／一張稅單。37契稅不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權時課徵。不動產＝土地＋定著物在開徵土地增值稅的土地，免徵契稅。38稅率及納稅義務人契稅種類稅率納稅義務人買賣6%買受人贈與6%受贈人典權4%典權人交換2%交換人分割2%分割人占有6%占有人39應納稅額—計算公式應納稅額＝契價×稅率。契價＝房屋稅單上的課稅現值＋房屋免稅現值買賣價格ｖｓ評定標準價格40使用牌照稅使用公共水陸道路之交通工具，交通工具所有人或使用人應向主管稽徵機關請領使用牌照，繳納使用牌照稅。汽車及機車151cc.以上機車均為課徵對象41應納稅額及罰則稅額是依據車輛汽缸總排氣量大小劃分等級按日課徵。節稅：暫不使用車輛，立即申請停徵。逾期未繳稅之車輛，在滯納期滿後使用道路經查獲者，除補稅外，處以應納稅額一倍之罰鍰。42開徵期間每年4月1日至4月30日止。營業用車輛：上期：每年4月1日至4月30日止。下期：每年10月1日至10月31日止。43身心障礙者使用車輛免徵領有駕駛執照者：專供身心障礙使用之車子，每人/一輛為限。如供營業使用(個人計程車)，仍可免徵。無駕駛執照者：身心障礙情況，致無駕照者，每戶/一輛為限。車籍地址須與戶籍地址相同,車輛所有人與身心障礙者並須為同一地址之親屬如供營業使用，不可免徵。44車輛失竊或報廢失竊–向警察機關辦理報案手續。–向監理單位辦理停駛或註銷牌照。報廢向監理單位辦理報廢手續。颱風地變--修復期間如有溢繳可退稅45車輛轉讓拒不過戶原所有權人先清欠稅及罰鍰。持身分證及登報3份或存證信函。向監理單位辦理車輛拒不過戶註銷手續。46老舊車輛報廢向監理單位辦理停駛或註銷牌照。才可免徵47印花稅屬憑證稅，並不是每種憑證都需貼用印花稅票，稅法採列舉式規定。憑證範圍稅率或稅額納稅義務人銀錢收據4/1000立據人買賣動產契據每件12元立約人或立據人承攬契據1/1000立約人或立據人典賣、讓受及分割不動產契據1/1000立約人或立據人48繳納時限於書立後交付或使用時，應貼足印花稅票，金額巨大時，可至稅捐處開立繳款書繳納。繳納方式：①逐件貼花②大額繳款書：金額巨大③按期彙總：公司行號憑證甚多，經稅捐處核准。49節稅節稅：收取價金書立收據時，儘量要求對方以票據(包括匯票、本票及支票)支付，並於書立收據時載明票據名稱及號碼，就可以免貼印花稅。免稅憑證：權利書狀及證照：所有權狀、結婚證書、身分證、行車執照、建造執照租賃契約書有價證券：股票、公債50娛樂稅向消費的顧客按其門票價格或其收費額課徵的稅。例如：電影、職業性歌唱、夜總會、撞球、保齡球、高爾夫球等。51納稅義務人及代徵人納稅義務人：出價娛樂之人。代徵人：娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動之提供人或舉辦人。52營業稅在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應課徵營業稅。商店賣商品時，向購買人所收取的稅捐，一般為5%，是由國稅局徵收。繳納時機：交易買賣時，由營業單位開立統一發票代為繳納。53統一發票向臺北市國稅局檢舉漏開發票，獎金最高480萬元。索取統一發票，每逢單數月份25日開獎，中獎最高獎金200萬元，最低200元。發票開獎日次月6日起3個月內向銀行領取。但獎金超過2000元以上，應扣20%的所得稅，並應貼印花稅票，才可領取。實例：9、10月份發票，開獎日為11月25日，領獎期間12/6~3/5。54繳稅妙方房屋稅、地價稅、使用牌照稅：1.到銀行繳稅2.轉帳納稅3.自動櫃員機ATM轉帳納稅4.信用卡繳稅：服務費視發卡機構而定5.便利超商繳稅:6元手續費自付6.網際網路繳稅[綜合所得稅,營利事業所得稅,營業稅也可採用此法]55轉帳納稅如何申請本人．配偶或受扶養親屬金融機構的存款帳戶．郵局的劃撥儲金．存簿儲金帳戶定期開徵繳款書附印之「委託轉帳代繳稅款約定書」Or攜帶存款人帳戶印鑑、存摺、身分證及最近一期繳款書收據影本金融機構、郵局、稅捐稽徵處申請約定及終止隨時均可申請，惟當期開徵之稅款，須於開徵２個月前申請。56未收到稅單？親至土地所在地稅捐處或各分處電話傳真網際網路變更稅單之投遞地址，可用以上方式辦理。57納稅應有態度和想法市政建設要更，好誠實納稅不可少依法納稅是每個國民應盡的義務誠實納稅，造福社會，全民受惠人民納稅有誠心，政府建設有信心購物發票不可忘，國家發展有希望