地税稽查“三结合”“三促进”

**地税稽查“三结合”“三促进”稳步推行“三个一”制度在2009年的专项检查中，总局提出了“解剖式”检查的全新检查思路，同时把稽查成果的固化及向征管等相关部门转化问题提到了一个新的高度。在此大背景下，**市地方税务局稽查局在各项检查中，注重对解剖个案的分析研究，及时总结行业稽查经验，积极推行“三个一”制度（即在专项检查结束后，形成一个稽查案例，一份行业检查指南，一份稽查建议）。在推行“三个一”制度的同时，努力做到“三结合”，在确保稽查任务完成的同时，实现了“三促进”，极大的提高了稽查工作效能和干部的查账水平。一、“三个一”制度的主要内容首先，在稽查选案环节，有针对性选择被检查行业内年地税纳税额排名靠前的重点税源企业或具有该行业典型特征的代表企业作为稽查的重点企业，对其进行解剖式检查。在检查过程中，注意归集相关税收政策、法律法规，就检查中发现的重大、疑难问题，编写《稽查案例》，列入对该行业查前培训的重要内容，为全行业的检查指明方向。其次，解剖式检查结束后，在对典型案例深入分析和研究的基础上，在对全行业进行重点检查阶段，搜集行业内其他企业的资料，积极梳理相关行业的主要业务流程，归纳行业生产经营、会计核算、税款缴纳等方面的主要特点，针对可能存在问题的关键环节和问题多发环节，及时总结稽查实施的有效方法和稽查的重点、要点，编写分行业税收检查指南，为以后年度的行业专项检查提供经验借鉴。2009年我局初步编写了《建安行业检查指南》和《矿山采掘、冶炼行业检查指南》，并将在以后的工作中不断对其进行修改和完善。最后，在检查完毕后，通过对税收违法案件的查处和对典型案例的分析，对征管措施的有效性以及对组织收入带来的影响进行分析，制作《稽查建议书》等，及时反馈政策执行情况、税收征管中存在的薄弱环节以及解决的对策和办法。二、“三结合”确保“三个一”制度的有效落实为确保“三个一”制度落到实处，不流于形式，在推行过程中，我局以各项专项检查为依托，按照先进行解剖式检查再展开全行业检查，以点带面的工作思路，将“三个一”制度的推行，与税源管理、人才库建设以及干部培训紧密结合，努力做到“三结合”。（一）与税源管理相结合。矿山采掘、冶炼行业是我市税收收入的主要来源之一，但是由于行业工艺流程的复杂性和会计核算的特殊性，加之稽查干部对矿冶专业知识的欠缺，多年来该行业一直未列入稽查的重点。2009年面对严峻的收入形势，除完成国家税务总局和省局下达的各项专项检查任务外，结合市局中心工作和市级分级分类稽查工作，我局决定“摸着石头过河”，首次将矿山采掘、冶炼行业列入重点检查行业。做好该行业的检查、总结工作，对以后相关行业的检查具有重大的借鉴意义。（二）与稽查人才库建设相结合。在稽查力量的配置上，我局坚持以人为本原则，将专项检查与市局人才库建设、“三个一”制度相结合。我们一是根据全国稽查业务考试成绩和各稽查干部的工作情况，综合考虑干部的年龄结构、学历构成、地域分布等因素，组建市局稽查人才库；二是针对专项稽查时间紧、任务重、难度大等特点，在专项检查中，从市局人才库中选择性抽调县区局稽查人才，根据稽查对象的特点和稽查干部的专长，合理配置人员、划分检查小组，以查代训、通过实战演练，切实增强干部的查账能力；三是在检查结束，根据案件检查质量以及各稽查小组提交的案例分析、政策执行反馈、检查指南材料等，由市局相关人员组成考评小组，对检查人员的工作实绩进行评估，考核成绩分为“优、良、中”三档，记录在市局人才库人员培训记录表上，并以此作为人才库选拔、淘汰人员的主要依据之一。（三）与干部培训相结合。在专项检查结束后，我局及时组织干部就专项检查的内容、经验做法进行培训。2009年底，我局在峨山县召开了2009年专项检查总结和经验交流大会，会议由各县稽查局长、人才库人员、各县抽调市局检查人员和市局稽查全体干部参加。会议全面总结2009年我市各项专项检查取得成果，对收效较好的经验做法进行推广，并将解剖式检查的工作流程以及“三个一”制度等以制度的形式加以固定。对在2009年专项检查中取得显著成绩的检查组，分别由专人就其所检查的行业，进行实例分析讲解。改变了以往干部培训重理论、轻实战，业务培训与实际工作结合不够紧密的状况。三、“三促进”实现稽查效能的提高“三个一”制度的推行，切实推动稽查内部各项工作的开展和与征管部门及企业的良性互动，有效的促进了我局稽查效能的提高，呈现出“三促进”的良好局面。一是通过“三个一”制度的推行，将稽查干部的个人经验转化为整个稽查队伍的集体经验，促进了稽查队伍整体战斗力的提高。从当前稽查部门的实际情况来看，稽查案件的质量很大程度上仍依赖于稽查人员的个人经验和业务技能，但是经过新一轮的机改，我市稽查队伍人员变动较大，从事稽查工作时间不满一年同志较多，查账经验不足，难以适应稽查工作的需要。通过稽查干部的自我培训、实例讲解，在实战中边讨论、边总结的方式，提高了稽查干部分析、查找问题的能力，缩短了稽查干部查账经验的积累时间，在短期内迅速提高了稽查干部的查账水平。二是通过“三个一”制度的推行，促进了稽查成果向征管和税收政策执行等部门的转化。对政策执行情况的及时反馈，有利于税政部门及时发现政策执行过程中的瑕疵，有利于统一辖区内政策执行的标准和口径，有利于征管漏洞的堵塞。《稽查建议书》一户一书，囊括税收征管和企业财务核算等多方面的内容，有利于促进税源管理部门的精细化管理，切实实现稽查“以查促管”的职能。部分管理分局还就《稽查建议书》所涉及的相关问题及整改情况，向我局进行反馈，有效的实现了“征、管、查”之间的良性互动。三是通过“三个一”制度的推行，帮助企业查找问题，促进了企业会计核算水平的提高。《稽查建议书》中针对企业管理、核算、税款缴纳等方面的建议，有利于企业进一步完善内部控制制度，有利于企业防微杜渐规避涉税风险。同时《行业检查指南》的编制，为行业内各企业加强内部管理，提供了借鉴。经过近一年来的实践检验，“三个一”制度的实行在我局已趋于成熟，其在稽查成果的固化与转化方面，发挥了积极的促进作用；对于如何在确保稽查硬性指标任务完成的前提下，将检查工作与税源管理、稽查队伍建设等方面工作有机结合起来，统筹安排、合理规划，提供了一种全新的思路，并取得了良好的成效。随着税务信息化建设在稽查领域的不断深入和征管等相关部门信息采集资料的健全，我局将继续加强对征管及企业会计信息的深层利用。在条件成熟的情况下，我局还将有计划地将“三个一”制度拓展为“四个一”制度，即在稽查案例、行业检查指南、稽查建议的基础上，新增一组行业预警指标。对部分信息化程度较高，数据资料完备的企业，进行数据的采集、分析，同时搜集汇总行业主要经济指标数据，科学测算，探索各项指标的相关性及取值的合理区间，合理设置预警指标，为将来行业预警指标体系的建立，以及稽查的主动选案提供依据。