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纳税义务人◦城建税以缴纳增、消、营的单位和个人为纳税义务人◦只要缴纳“三税”，就必须缴纳城建税税率：地区差别比例税率，共分三档：◦7%（市）5%（县、镇）1%（其他）特殊情况：◦受托方所在地原则（重要）◦流动业户经营地原则例题某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元）实际缴纳“三税”税额，不包括非税款项“三税”补罚时，城建税也要补罚但三税滞纳金，不计入计税依据随三税减免而减免进口不征，出口不退当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围。例题【多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款.B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额.D.出口产品征收的消费税税额.【答案】ACD【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率【单选】某县城一加工企业2011年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.22.56万元B.25.6万元C.28.2万元D.35.2万元【答案】A【解析】（280+40×5%）×（5%+3%）=22.56例题2【多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2014年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物“免抵退”税额400万元；企业将自行研发动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项符合税法相关规定的有（）A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元.C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元.【答案】BD应退增值税280万，免抵额=400－280=120万；应缴纳城建税＝120×7%＝8.4万；应缴教育费附加=120×3%＝3.6万城建税按减免后实际缴纳的“三税”计征因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税纳税环节：与三税一致纳税地点：◦扣缴义务人所在地◦流动业户经营地◦跨省开采油田，核算地税率计税，油井所在地征收例题【单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）A.跨省开采油田应按照油井所在地适用税率纳城建税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城建税C.流动经营单位应随同缴纳“三税”的经营地适用税率缴纳城市维护建设税.D.代扣代缴城建税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城建税【答案】C【解析】跨省开采应选择核算地税率。跨省工程应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。代扣代缴代收代缴按受托方（扣缴方）所在地税率烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税纳税人：在我国境内收购烟叶的单位征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶应纳税额◦应纳烟叶税税额＝烟叶收购金额×20%◦收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴；◦烟叶进项税额=收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×13%征收管理教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费实纳三税税额×征收比率（3%或2%）◦教育费附加征收比率为3%◦地方教育附加征收比率为2%关税：海关依法对进出境货物、物品征收的一种税◦“境”指关境（“海关境域”或“关税领域”）◦海关征收进口货物、物品关税的同时，代征进口增值税和消费税关税分类与计税方法重点难点：关税完税价格分类依据具体种类分类按征收对象进口税、出口税和过境税按征收目的财政关税和保护关税按计征方式从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税*按税率制定自主关税和协定关税。按差别待遇和特定的实施情况进口附加税（主要有反补贴税和反倾销税）、差价税、特惠税和普遍优惠制计税方法比例税率、定额税率、复合税率和滑准税率等征税对象：准允进出境的货物和物品纳税人：◦进口货物收货人◦出口货物发货人◦进出境物品的所有人多选：下列各项中属于关税法定纳税义务人的有（）A.进口货物的收货人.B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人.D.出口货物的代理人【答案】AC进口关税税率◦种类：四栏税率，一定时期内可实行暂定税率。◦计征办法：多数从价，部分从量、复合、滑准出口关税税率：◦一栏比例税率特别关税：◦报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率及运用◦进出口货物，按申报进口或者出口之日税率征税◦货物到达前，核准先行申报的，按装载此货物的运输工具申报进境之日税率征税◦补退税：该货物原申报进口或者出口之日税率例题【单选题】下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税.C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B『答案解析』出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税原产地规定：◦全部产地生产标准◦实质性加工标准（四位数税号一级税则归类改变or增值率30%以上）一般进口货物完税价格：成交价格为基础特殊进口货物完税价格：例题1例题2例题3出口货物的完税价格：以成交价为基础的完税价格，含关税的应剔除。进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算完税价格审定应纳税额的计算进口货物完税价格=货价＋采购费用（运抵关境内输入地点起卸前的运、保及其他）。对成交价格的要求实付应付价格的调整进口货物海关估价方法例题需计入完税价格项目不需计入完税价格项目①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用。⑤与该货物有关并作为……，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用②货物运抵境内输入地点之后的运输费用③进口关税及其他国内税。【单选】下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）A.机器设备进口后的安装费用.B.运抵我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的特许权使用费【正确答案】A进口货物完税价格中不包括货物进口后的安装费、运抵境内输入地点之后的运输费用、进口关税和其他国内税。【单选题】下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格.B.转让进口的免税旧货物，以原入境到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时到岸价格为完税价格【答案】A【解析】B原进口－折旧；C一般进口货物估价方法；D境外加工费和料件费＋复运、保等。某企业20104年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（）万元。A.4B.6.868C.8.08D.12.8【答案】B【解析】（8+9）×20%+（8+9）×（1+20%）×17%=6.8682011年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2013年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元【答案】C300×（1-2/5）×10%=18（万元）实际发生实际计算未发生或不清晰：估算◦运费：运费率◦保险费：（货价+运费）×3‰综合计算顺序其他◦海、陆、空“口岸”的规定◦邮运：邮费计入完税价格◦公路铁路：货价×1％小汽车价款200万200×2%=4万运费无法确定，运费率是2%（200+4）×3‰=0.612万保险费=（货价+运费）×3‰完税价格×关税率=/（1－消费税税率）=关税+增、消的组价完税价格关税（完税价格+关税）增、消的组价×消费税率=消费税×增值税率=增值税①②③++从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口数量×单位货物税额复合税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率滑准税应纳税额的计算滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率例题1例题2某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2013年12月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；要求：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（关税税率为20%，消费税税率30%）关税=（220+4+20+11）×20%=51消费税=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14增值税=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31万例题2：有进出口经营权的某外贸公司，2014年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生运费保费无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务运费占货价比例为2%。向海关缴纳了相关税款并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运费9万元，取得增值税专用发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定期限内复运进境供销售，支付给境外公司加工费20万元；进境前运输费保险费共3万元。向海关缴纳相关税款并取得完税凭证。（提示：小轿车关税60%、货物关税20%、增值税17%、消费税8%）要求（1）计算小轿车进口环节应缴纳关税、消费税和增值税（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税（1）小轿车进口应缴关税、消费税、增值税（万元）：①进口小轿车的货价=15×30=450②进口小轿车的运输费=450×2%=9③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38④进口小轿车应缴纳的关税（万元）：（450+9+1.3