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长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会1增值税长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会2增值税？？？增值税－是指从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会3增值额的理解？？理论上的增值额－－－企业在生产经营过程中新创造的那部分价值（V+M）一个生产经营单位：增值额是销售货物或提供劳务的收入额扣除外购的那部分货物价款后的余额（W-C）一项货物：该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和即该货物的最终销售价格4增值额理解－－举例环节销售额增值额税率销售额计税按增值额计税棉纱303010％33织布401010％41印染703010％73服装801010％81零售1002010％102合计10010长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会5实践中的增值额－法定增值额增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税.法定增值额＝W-C′或V+M理论增值额＝W-C或V+M长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会6增值税的计税原理??增值税的计税原理V+M=W-C直接计算法（扣额法）-加法：增值税＝（V+M）*税率-减法：增值税＝（W-C′）*税率间接计算法（扣税法）增值税＝销售收入（经营收入）*税率-C′*税率长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会7增值税的类型???生产型增值税（不扣除外购固定资产）法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等收入型增值税（当期外购固定资产分期扣除）法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等-外购固定资产折旧消费型增值税（当期外购固定资产一次扣除）法定增值额＝销售收入（经营收入）-外购材料等-外购固定资产长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会8选择消费型增值税的特征（）A.便于凭发票扣税的规范管理B.法定增值额＞理论增值额C.法定增值额＜理论增值额D.直接以增值额作为计税依据长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会9增值税的作用？？在组织财政收入上：稳定性、及时性在调控宏观经济上：平衡税负、促进公平在对外经济贸易上：便于平衡进口税负，便于准确出口退税在税收征收管理上：便于纳税人相互制约，便于征税方监督检查10增值税解决重复征税问题？？税种全能厂协作厂甲厂（零配件）乙厂（产成品）营业税100*10％＝1030*10％＝3100*10％＝10增值税100*10％＝1030*10％＝3（100-30）*10％＝7或100*10％-3＝7长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会11增值税的产生？？增值税的产生－1954年，法国我国增值税的建立试点：1979.下-1982.底，在部分地区选择两个行业（机器机械、农业机具）、三项产品（自行车、缝纫机、电风扇）1983.1-1984.9，在全国范围选择两个行业、三项产品建立：1984.10.1实行生产型增值税长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会12我国增值税的发展？？1986.1987.1988扩大征税范围：31大类产品（烟类、酒类、石油化工类、电力类等未征）1994年税制改革（扩大范围、简并税率、规范扣除）2008年国务院539号令、总局50号令：消费型增值税长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会13增值税的纳税人？？在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。－单位－个人（包括个体经营者、其他个人）－承租人、承包人－进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人－扣缴义务人（在境内未设机构的，代理人或购买者）长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会14纳税人分类的标准？？（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会15纳税人分类的标准？？小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，可向税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会16纳税人分类的特殊规定？？年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税。年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会17选择下列企业属于增值税小规模纳税人的有()A.年应税销售额50万元的商业零售企业B.年应税销售额120万元的生产企业C.年应税销售额160万元的非企业性单位D.年销售10万元的个人A.C长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会18我国增值税征税范围？？在境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物－－销售货物－－提供应税劳务－－进口货物长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会19选择根据我国增值税规定，纳税人提供下列劳务应当征收增值税的有（）A.汽车的修配B.房屋的装潢C.受托加工白酒A.D长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会20选择按照现行增值税的规定，下列行为应按“提供加工和修理修配”征收增值税的有（）A.建筑企业修理门窗B.企业为另一企业修理锅炉C.汽车修配厂为本厂修理汽车B.C长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会21视同销售货物的行为??•（一）将货物交付其他单位或者个人代销；•（二）销售代销货物；•（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；•（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会22视同销售货物的行为??•（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；•（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其它单位或者个体工商户；•（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；•（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会23选择下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）A.某企业将外购的材料对外投资B.某批发部门将外购的部分饮料无偿赠送他人C.某企业将外购的水泥用于基建工程A长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会24选择下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）A.将委托加工的货物用于非应税项目B.动力设备的安装C.销售代销货物A.C长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会25混合销售行为的征税规定？？从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。注意：年货物销售额≥50％，征增值税；非应税劳务营业额≥50％，征营业税长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会26混合销售行为的特殊规定？？•纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：•（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；•（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会27选择下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门E.汽车修理厂修车并提供洗车服务D长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会28兼营非应税劳务的征税规定??纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。29混合销售行为与兼营非应税劳务的比较？？比较相同点（经营范围）不同点（是否是同一项销售行为；税务处理规定）混合销售行为经营范围既销售货物又提供劳务同一项销售行为；纳税原则：按经营主业划分兼营非应税劳务同上不是同一项销售行为；纳税原则：分别核算，分别计税长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会30选择纳税人下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（）A.某邮局函件、包件传递业务收入20万元，邮务物品销售收入0.5万元B.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入1.2万元C.某玻璃生产企业，销售玻璃产品并负责安装，取得销售额800万元A.D长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会31增值税税率??增值税税率设计－按货物设计的增值税税率设计－按货物的整体税负设计的--增值税税率＝（货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）/货物在本环节的销售额*100％32增值税税率的规定？？1.基本税率（17％）一般货物的销售、加工、修理修配劳务2.低税率（13％）粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物3.零税率出口货物，税率为零4.小规模纳税人销售货物或应税劳务的按简易办法依3%的征收率征税5.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或应税劳务，应从高适用税率。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会33选择下列项目适用17％税率的有（）A.服装厂销售服装B.苗圃销售自种花卉C.粮店加工切面销售C长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会34增值税的计算？？•一般纳税人的计算•小规模纳税人的计算•进口货物的计算长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会35一般纳税人的计算？？购进扣税法计算基本公式－－当前应纳增值税＝当前销项税额-当前进项税额长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会36•销项税额计算公式销项税额＝销售额*税率或＝组成计税价格*税率长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会37销售额???销售额－纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（1）全部价款（2）价外费用（3）消费税税金长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会38价外费用??并入销售额计税（无论会计如何核算）价外费用－－－手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会39不计税的价外费用？？（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运费:•1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；•2.纳税人将该项发票转交给购货方的。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全国服务社会40不计税的价外费用？？（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：•1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；•2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；•3.所收款项全额上缴财政。长沙税务干部学院依托系统立足湖南面向全