增值税专用发票的开具

增值税专用发票的开具云南财经大学会计学院王红云（二）专用发票开具范围1.开具范围一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)根据增值税细则规定应当征收增值税的应税劳务,必须向购买方开具专用发票。2.下列情形不得开具专用发票:P197练习经济业务：晓方公司2009年8月8日售给黑龙潭配件公司B材料10件,含税单价450元,共收取4500元。晓方公司开户银行:工行河沿分理处；账号:47611142；税务登记号:110105200201826；地址:昆明河沿8号电话:67029196.黑龙潭配件公司•开户银行:工行朝阳分理处•账号:980567•税务登记号:110105200105687•地址:昆明光明楼9号•电话:67757198。1100992141增值税专用发票开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141增值税专用发票开票日期：年月日发票联厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141增值税专用发票开票日期：年月日抵扣联厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：1100992141增值税专用发票开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记账联销货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：三、增值税专用发票的开具：（一）专用发票联次及票样第一联：存根联销货方留存备查第二联：发票联购货方付款的记账凭证第三联：抵扣联购货方扣税凭证第四联：记账联销货方销售的记账凭证(二)开具时限:开具时限同纳税义务发生时间一致1.收取货款2.取得收款权(三)开具专用发票的要求:字迹清楚票物相符发抵盖章不能拆本中文开具不得涂改项目齐全内容无误一次填开按时开具不能伪造统一票样不超面额（四）.填写方法:1.“销货单位”栏(1)内容:销货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号(2)要求:须用蓝色印泥加盖事先刻制的专用印章,印记必须清楚,不得以手工填写。2.“购货单位”栏:(1)内容:购货单位名称税务登记号地址、电话开户银行及账号（2）要求：名称要填写全称，税务登记号按购货单位提供的证明填写，地址、开户银行及账号要填写正确。3.“单价”栏：（1）必须填写不含税单价：销售额=含税销售额/（1+税率）不含税单价=销售额/数量税额=含税销售额-销售额•（2）销售货物或应税劳务收取价外费用，如价格与价外费用须分别填写的，可在“单价”栏填写价费合计数，另附“价外费用项目表”交与购买方。4.“税率”栏:要求:货物或应税劳务所适用的税率。5.“金额”栏和“税额”栏:要求:各自的合计数前如不足万元要用“￥”符号封顶。“价税合计”栏未填写的大写金额单位前应填上“”符号封顶。6.汇总开具:举例:昆明长征工厂开户银行:工行九龙山分理处,账号:74614112,税务登记号:110105200020826,地址:昆明红光街8号,电话:67029196.在1999年3月8号售给昆明晓方公司A材料9件,含税单价437元,共收取3933元,开户银行:工行朝阳分理处,账号:890567,税务登记号:110105200109987,地址:昆明光明楼7号,电话:67759898。1100992141昆明增值税专用发票开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：昆明长征工厂昆明红光街8号67029196110105200020826工行九龙山分理处74614112昆明晓方公司1101052000109987昆明光明楼7号67759898工行朝阳分理处890567A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥叁玖叁叁零零3933.00北京长征工厂财务专用章张明李海王哲199938销售额=含税销售额÷（1+税率）=3933÷（1+17%）=3361.54(元)不含税单价=销售额÷数量=3361.54÷9=373.5(元/件)税额=含税销售额－销售额=3933－3361.54=571.46(元)1100992141昆明增值税专用发票开票日期：1999年3月8日发票联厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥叁玖叁叁零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141昆明增值税专用发票开票日期：1999年3月8日抵扣联厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第三联：抵扣联购货方扣税凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥叁玖叁叁零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处8905671100992141昆明增值税专用发票开票日期：1999年3月8日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第四联：记账联销货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：昆明晓方公司昆明光明楼7号677598981101052000109987A材料件9373.53361541757146￥3361541757146￥叁玖叁叁零零3933.00昆明长征工厂昆明红光街8号67029196北京长征工厂财务专用章110105200020826工行九龙山分理处74614112张明李海王哲工行朝阳分理处890567练习:昆明爱侬公司开户银行:工行崇文分理处,账号:8906754,税务登记号:110105200802057,地址:昆明东街6号,电话:67019098.在1999年4月9号售给昆明方化公司甲材料23.4吨,不含税单价1920元,价外共收取包装费2574元,开户银行:工行朝阳分理处,账号:9805税务登记号:110105200109798,地址:昆明朝阳大街9号,电话:67746868.1100992141昆明增值税专用发票开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.4203075020017075344847502001707534￥8伍伍柒柒叁肆55577.34伍谢军张波马林不含税单价=1920+2574÷23.4=2030(元/吨)销售额=2030×23.4=47502(元)税额=47502×17%=8075.34(元)含税销售额=47502+8075.34=55577.34(元)1100992141昆明增值税专用发票开票日期：年月日此联不作报销、扣税凭证使用厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第一联：存根联销货方留存备查税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.4203075020017075344847502001707534￥8伍伍柒柒叁肆55577.34伍谢军张波马林1100992141昆明增值税专用发票开票日期：年月日发票联厂钞印京北号7158991函税国购货单位名称地址、电话商品或劳务名称计量单位数量单价金额税务登记号开户银行及账号万千百十元角分万千百十元角分第二联：发票联购货方记账凭证税率（%）收款人：销售单位名称地址、电话价税合计（大写）拾万千佰拾元角分￥合计税额税务登记号开户银行及账号№00000000规格型号备注销货单位（章）：复核：开票人：110105200802057工行崇文分理处8906754昆明爱侬公司昆明东街6号67019098北京爱侬公司财务专用章199949昆明方化公司110105200109798昆明朝阳街9号67746868工行朝阳分理处9805甲材料吨23.4203075020017075344847502001707534￥8伍伍柒柒叁肆55577.34伍谢军张波马林1100992141昆明增值税专用发票开票日期：年月日抵扣联厂钞印京