基于税法的寻租行为研究

五邑大学硕士学位论文基于税法的寻租行为研究姓名：武春秀申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：阮梓坪20090420基于税法的寻租行为研究作者：武春秀学位授予单位：五邑大学相似文献(8条)1.期刊论文阮梓坪.武春秀.RuanZiping.WuChunxiu浅析企业基于营业税法的寻租行为-山西高等学校社会科学学报2009,21(6)用寻租理论对营业税征收管理中存在的问题进行研究,企业基于营业税法的寻租行为表现为:通过对税务人员的贿赂寻租,隐瞒营业收入和利用兼营销售与混合销售寻租等.寻租的原因是,纳税人追求利益最大化,税收法律制度不完善,税收征收环节薄弱.解决营业税寻租的问题,要增强纳税人的纳税意识,完善税收法律制度,加强税收执法力度,切实实行征管信息公开化.2.学位论文陈健德我国税收遵从问题研究2008现代经济社会，税收是政府财政收入的重要来源，是现代国家赖以生存和发展的经济基础，以至于经济学家熊彼特把现代国家称为“税收国家”。税收遵从对保持税收的稳定，维护税法的严肃性具有重要的意义。从经济学观点看，纳税人和征税人都是“经济人”，都力图使自己的利益最大化。这样就不可避免地产生了纳税或征税的不遵从，最终税收关系可能朝着不遵从的方向发展，这时候就需要一种制度上的安排来扭转这种关系。我国是一个发展中国家，目前又处于经济转型期，税收遵从的情况不太乐观。从纳税不遵从的行为看：当前我国税收领域表现突出的是偷逃骗税等一系列的纳税不遵从现象较为严重，呈现出面宽量大的特点，并已经威胁到整个国家的税收安全。从纳税不遵从的主体看：既包括外资企业、私营企业、个体工商户，也包括国有企业、集体企业。另外征税不遵从的情况也比比皆是，比如有些征税人为了小团体或者个人利益任意地对税法作出曲解或不作为。所以从各个角度对税收遵从问题进行充分的分析研究，进而得出有针对性的政策建议，便成为税务管理的一项重要任务。论文运用理论分析与现实分析相结合等方法，对我国的税收遵从问题进行了研究。首先，对税收遵从问题进行了理论分析；其次，对我国税收不遵从现状进行了描述；再次，对我国税收不遵从的原因进行了分析；最后，对促进我国税收遵从提出了一些政策建议和配套措施。1．税收遵从的理论分析。这一部分包括税收遵从的内涵、博弈理论和期望理论对税收实现过程中影响各个主体遵从度的因素分析。税收遵从的含义是指税收征纳双方按照税法要求，自觉履行税法规定的权利和义务，保证国家税法正确、顺利、圆满地得到贯彻落实，保证税收收入及时、足额入库。税收遵从的理论基础主要有信息经济学中的博弈理论、A—S逃税模型理论、金融学中的期望理论。运用这些理论对税收遵从问题进行研究，得出了影响税收遵从各种因素的理论参数值。2．我国税收不遵从现状。这一部分从纳税不遵从和征税不遵从两个方面对我国税收不遵从的现状进行了描述。其中纳税不遵从主要包括偷、抗、欠、骗、避税；征税不遵从主要包括征税过程中的寻租行为、执法不严、滥用税收减免优惠。3．我国税收不遵从的原因分析。这一部分透过不遵从的表象得出纳税不遵从的内在原因，主要是从经济利益驱动；纳税人的纳税意识淡薄，“厌税”情绪普遍；对偷逃税处罚力度不够，激励机制欠缺；税制本身设计不够合理以及税收征管模式存在问题等方面加以归纳；而征税人不遵从的原因主要有：我国税收实现机制不健全；执法力度不够：税收征管手段相对落后以及部分税务人员素质较低。4．促进我国税收遵从的政策建议。这一部分是针对纳税和征税不遵从的原因提出促进税收遵从的政策和措施。促进纳税遵从的政策建议有：树立纳税人本位的税收权利义务观；重视纳税人个体特征，倡导税收管理以人为本；加强税收宣传与教育，增强公民诚实纳税意识；建立有效的税收稽查机制、处罚机制和诚信纳税激励机制；建立纳税信用登记制度、加强税源监控和完善现行税制。促进征税遵从的政策建议有：完善激励与约束机制，减少税务征管人员的道德风险；启动现代化征管手段；提高认识，加大执法力度和提高税务人员素质。论文最后提出了促进税收遵从的相关配套措施。3.学位论文邱宇我国中小企业运用税收优惠的博弈分析2007一．论文的主要内容及观点(一)中小企业税收优惠的现状分析税收优惠政策是税收法律制度韵一个重要组成部分，是一个国家在总的税收政策不变的前提下，为实现一定的政策目标或适应某些特殊情况的需要，对某些课税对象、纳税人和地区给予照顾或鼓励而采取减轻或免除税收负担的措施。建国后，经过多次税制改革，我国建立起适合我国的税制体制，也建立起相应的税收优惠制度。虽然我国设立了各种各样的税收优惠法律法规，但我国的企业特别是中小企业并不能有效地利用这些法律法规。根据《中国统计年鉴》上得到的数据，可以看出在目前我国的经济实体中，中小企业占有较大的比例。同时通过《统计年鉴》上的税收数据，也可以获得中小企业税收负担，并和大型企业的税收负担比较，选取增值税、营业税金及附加、整体税收负担三组数据进行税负率的比较，可以得出我国中小企业实际税收负担低于大型企业的税收负担。笔者通过从成都武侯区国税局获得的武侯区国税局中小企业2000年至2007年申请税收优惠数据，分析得出我国的中小企业申请税收优惠的比例相当低。从数据分析得出结论：一方面，我国中小企业税负与大型企业相比相对较低；另一方面，我国中小企业申请税收优惠的数量较低，不能有效地利用好国家的税收优惠政策。因此，我们可以认为我国中小企业税负较低并不是因为较多的利用了税收优惠政策，而是采取各种手段进行偷逃税。(二)我国中小企业不能有效地利用好税收优惠政策的原因分析中小企业申请税收优惠有一定的成本，采取偷逃税的方式也有一定的成本，这些成本一方面与中小企业自身有关，另一方面也与我国税务机关和税收法律体系有关。这个成本的大小决定了我国中小企业是愿意选择申请税收优惠的策略还是采取偷逃税的策略。我国的中小企业财务制度不健全，财务人员素质差；中小企业存在信息不对称，无法完全掌握国家的税收政策；我国目前的税收法律体系不规范；税务机关征管人员整体素质偏低；企业在申请税收优惠的过程中，政府部门的寻租行为，都是我国中小企业在申请税收优惠时可能遇到的成本和不能有效申请税收优惠的原因。中小企业采取偷逃税也包括以下几点的原因和成本：税收征管稽查、税收征管体系的不健全，导致偷逃税成本下降；我国税法存在很多模糊的地方，为中小企业寻租行为和偷逃税提供了空间；计划征收制保持了计划经济的痕迹，使得中小企业可以与税务机关协商缴纳税款，为偷逃税创造了空间；我国的中小企业纳税遵从意识薄弱，纳税遵从成本较高。以上的因素，都成为了中小企业产生偷逃税动机的原因。(三)运用博弈论的观点对企业政策选择进行分析1．博弈论的引入博弈论是研究决策主体的行为发生直接相互作用时候的决策以及这种决策的均衡问题的。也就是说，当一个主体，好比说一个人或一个企业的选择受到其他人、其他企业选择的影响，而且反过来影响到其他人、其他企业选择时的决策问题和均衡问题。所以说在这个意义上说，博弈论又称为“对策论”。我国的中小企业无论是采用偷逃税手段还是申请税收优惠，企业都要付出一定的成本，这一成本包括隐性成本和显性成本。这两者之间也形成了一种博弈，企业在偷逃税成本更低时选择偷逃税，在申请税收优惠成本更低时企业会采用申请税收优惠。通过把偷逃税和申请税收优惠设置成两个对立事件，建立两个博弈模型对中小企业的行为进行博弈分析，通过分析中小企业两种情况下的成本，得出中小企业选择的最优策略。2．中小企业和税务机关的税收征纳关系博弈模型把中小企业和税务机关设立为对立的博弈主体，建立博弈模型。税务机关和纳税人分别有合作和不合作，采取偷逃税和享受税收优惠两种各自不同的策略选择。把上文分析过的纳税人的几种成本引入到博弈模型中，分析各种可能出现的情况。得出这样的一个动态博弈的结论：税务机关的处罚力度越大稽查成本越低，税务机关越可能采用不合作的策略；中小企业偷逃税获得的收益越大，税务机关越可能对偷逃税行为进行稽查。税务机关选择合作与否的策略与企业选择偷逃税或者是申请税收优惠的概率没有必然联系，即税务机关采取合作还是不合作的策略完全取决于企业偷逃税利益和处罚力度及稽查成本三个因素。另一方面，纳税人的策略与税务机关合作概率a*为有关：当纳税人和征税人达到一种博弈均衡时可以得到税务机关的合作概率，当税务机关选择合作的概率大于均衡概率a*时，纳税人的最优选择是偷逃税；当税务机关选择合作的概率a*小于均衡概率时，纳税人的最优选择是申请税收优惠。3．大型企业和中小企业的税收博弈分析为了突出大型企业和中小企业在税收行为上的不同策略，笔者设计了一个大型企业和中小企业的税收博弈模型进行分析。为了建立该模型，笔者作了一个关键性的假设，假设所有的大型企业都是国有大中型企业；中小企业多为产权私有化企业。在这种假设条件下，我国的大中型企业的经理人和企业之间仅存在一种委托代理关系，公司收益对其个人收益的影响较小；而中小型企业由于多为私有化企业，企业利益即为经理人的利益。大型国有企业的责任人如果选择偷税，要面临被查处的风险，以及自身名誉和前途等的损失。而按时交税的税负，则完全是由企业承担。如果选择税收优惠，企业责任人可以为企业获得税收利益，还可以为自己创造还好的名誉。中小私有化企业的偷逃税和申请税收优惠的收益都完全归企业主所有，申请税收优惠的成本为企业向税务机关寻租的成本，偷逃税的成本为被税务机关查获的财产罚和人身罚。中小企业策略的选择，也就回到了上一个博弈的选择，即寻租成本与中小企业获得税收优惠的大小。寻租成本大于偷逃税的成本，企业将选择偷逃税；如果寻租成本小于偷逃税的成本，中小企业将选择申请税收优惠。4．提出对策和解决方案指出我国应该从多方面降低中小企业申请税收优惠的成本。进一步规范税收法律体系，改革和完善计划征收体制，使我国税制得到进一步优化。通过更多的为中小企业服务，提高中小企业人员的素质，使我国中小企业真正地获得纳税人权利，能够有效地运用好税收优惠。二．论文的创新之点和不足之处本文的创新之处在于：不仅用文字阐明了中小企业不愿意运用税收优惠的原因，而且将博弈论用于分析征税人与纳税人的行为关系之中。根据文章需要说明的问题，有针对性地设计了两个不同的博弈模型进行分析，一个是纳税人和征税人之间的博弈，一个是中小企业和大型企业在税收上的博弈，两个博弈分析又分别应用了数理和文字的分析方法。本文的不足之处在于：本文对于纳税人不能有效利用税收优惠的原因分析还不够完整和全面。在通过数据对纳税人没能有效利用税收优惠的说明部分，由于数据的有限和限于笔者自身的能力，引用的数据不够充分和全面。在博弈分析的过程中，模型的建立较为简单和粗糙，未能将现实情况详尽地包括在其中，没能把笔者在前文所述的全部原因囊括到博弈模型当中，使得博弈模型的说服力略显不足。4.期刊论文朱青.梁栋税收征管人员寻租的制度原因分析-湖南行政学院学报2007,(5)税法的不完备导致税权滞留于公共领域成为租金.在约束与激励机制不健全的条件下,税收征管人员具有寻租的动机.遏制税收征管人员的寻租行为,必须在完备税法体系的同时建立起科学且合理的约束和激励机制.5.学位论文咸春龙中国个人所得税流失及其成因研究2008税收流失是从税收产生之日就与之形影相随的，世界各国税收流失都很普遍，个人所得税也不例外，更重要的是个人所得税流失的治理难度很大。个人所得税流失，最直接的结果是中国财政收入的减少。从短期来看，个人所得税收入减少使政府陷于缺乏资金的困难境地，影响国家职能的实现；从长期来看，为了实现既定的收入目标，政府不得不提高税率或扩大征收范围，这不仅影响了税收体系的内在弹性，更加大了高低收入者之间的收入差距，而且会增加高收入者逃避个人所得税的动机和税制的复杂性，进一步引发高收入者个人所得税流失。因此，围绕中国个人所得税流失问题，从理论和实践的结合上进行深入、系统和全面的研究，将有助于解决中国财税体制改革进程中出现的一些重大问题，具有重要的理论意义和现实意义。全文共分十章，六大部分。第一部分为研究基础，包括第一章导论和第二章概念界定与理论准备。第二部分即第三章，是