增值税小常识

增值税小常识主要内容一、增值税基本知识二、举例说明三、采购单价中的税务问题四、零售定价中的税务问题五、问与答一、增值税基本知识1．增值税概述2．增值税的纳税人3．增值税的税率4．销售额的定义5．增值税的计算6.准予抵扣的进项税额7.含税价格和不含税价格如何转换一、增值税基本知识1.增值税概述增值税是对销售货物或提供修理修配劳务过程中实现的增值额征收的一种税。一、增值税基本知识2.增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人均为增值税纳税人。1)一般纳税人2)小规模纳税人一、增值税基本知识3.增值税的税率一般纳税人按以下两档税率计算税额，使用增值税专用发票抵扣进项税款。1）基本税率：17%2）低档税率：13%小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简单办法。属于商业企业的小规模纳税人征收率为4%，属于生产企业的小规模纳税人征收率为6％。一、增值税基本知识一、增值税基本知识4.销售额的定义销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，即不含税价。一、增值税基本知识5.增值税的计算1）一般纳税人应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额其中销项税额是：销项税额＝销售额×税率进项税额详见第六项2）小规模纳税人按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额＝销售额×征收率一、增值税基本知识6.准予抵扣的进项税额1）增值税专用发票上注明的增值税额2）进口货物相关的完税凭证上注明的增值税额3）购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价乘10%的扣除率计算。4）支付的运输费用,根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算。一、增值税基本知识7.含税价格和不含税价格如何转换商店中的零售价是含税价格。含税价格和不含税价格的转换公式为：含税价格＝不含税价格×（1+税率/征收率）二、举例说明假设家福特从供应商ABC采购建材产品DEF。DEF的增值税率为17%。销售此商品的目标毛利率为20%。情况一:供应商ABC可以提供增值税发票，采购成本(含税价）为RMB117。DEF商品的零售价为RMB146.25。二、举例说明(情况一)不含税的采购成本＝117.00÷（1+17%）＝100.00进项税额＝100.00×17%＝17.00不含税的销售价格＝146.25÷（1+17%）＝125.00销项税额＝146.25×17%＝21.25应纳税额＝21.25–17.00＝4.25二、举例说明当纳税人能取得可抵扣的17%的增值税发票时,可达到目标毛利率(情况一)含税增值税不含税销售价格146.2521.25125采购成本117.0017.00100.00毛利率20%20%二、举例说明情况二:若采购成本不变，仍为RMB117，但供应商ABC不能提供增值税发票，DEF商品的零售价仍为RMB146.25。二、举例说明(情况二)由于没有增值税发票，没有进项增值税可以抵扣。不含税的采购成本＝含税的采购成本＝117进项税额＝0不含税的销售价格＝146.25÷（1+17%）＝125销项税额＝146.25×17%＝21.25应纳税额＝21.25–0＝21.25二、举例说明因额外替供应商缴纳增值税时,未能达到目标毛利率。(情况二)含税增值税不含税销售价格146.2521.25125.00采购成本117.00--117.00毛利率20%6.4%二、举例说明情况三:鉴于供应商ABC不能提供增值税发票，家福特将采购成本压低为RMB100[注：即未能提供增值税发票的价格÷（1+17%）]，而DEF商品的零售价仍定为RMB146.25。二、举例说明(情况三)由于没有增值税发票，没有进项增值税可以抵扣不含税的采购成本＝含税的采购成本＝100进项税额＝0不含税的销售价格＝146.25÷（1+17%）＝125销项税额＝146.25×17%＝21.25应纳税额＝21.25–0＝21.25二、举例说明这说明,当纳税人未能取得可抵扣的增值税发票时，若恰当压低供应商的价格，是可以达到目标毛利率。(情况三)含税增值税不含税销售价格146.2521.25125.00采购成本100.00--100.00毛利率31.6%20%三、采购单价中的税务问题1.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；2.纳税人进口货物时，要向海关收取增值税完税凭证，并注明增值税额；3.购进免税农业产品的价格中所含增值税额，按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照10%的扣除税率，获得10%的抵扣；4.若供应商未能提供增值税发票，应按照相应货物的增值税率，把采购成本压下来。四、零售定价中的税务问题在制定商品零售价时，应参照以下方法及公式,以考虑各商品是否达到目标毛利率。含税采购成本不含税采购成本不含税销售价含税销售价四、零售定价中的税务问题定价公式:不含税的采购成本＝含税的采购成本÷（1+税率）不含税的销售价格＝不含税的采购成本×（1+目标毛利率）零售价＝不含税的销售价格×（1+税率）