外商代表处税务概览

ChinaBusinessEngine商擎网商擎网独立拥有的相关内容，包括但不限于文字、图片、音频、视频资料及页面设计、编排、软件等的版权和/或其他相关知识产权，受到版权法及相关法律的保护。未经商擎网许可，任何人不得复制或以其他任何方式进行使用。商擎网网址Tel+862152289730Chinasite：：外商代表处税务概览虽然外商代表处无法直接进行商务活动，进而没有收入，但是他们仍然有纳税申报和支付的责任。1．营业税&企业所得税根据国家税务局，国税发[2003]28号，外商代表处计算应纳税额共有三种方式。（1）按实纳税（查账征收）计算公式：应纳营业税款=佣金、手续费收入×5％应纳企业所得税款=(收入－成本费用)×33％(分30％和3％)适用对象：对国税发[1996]165号第一条第一款第2项列举的从事商务、法律、税务、会计、审计等各类咨询服务性的代表机构，必须建立健全会计账簿，正确计算收入和应纳税所得额，据实申报纳税。（2）按经费支出额均衡换算收入额纳税（成本附加法）如果外国代表处已参与了涉税业务，但无法正确核算其收入情况下，则按相应的支出换算相应收入额依法进行纳税申报并计算征收各税。应纳各税计算方法，按(85)财税外字第200号文件规定，核定利润率1O％，营业税税率5％。计算公式：应纳营业税=本期经费支出额÷(1-10％-5％)×5％应纳企业所得税=本期经费支出额÷(1-10％-5％)×10％×33％适用对象：对国税发[1996]165号第一条第一款第1、4、5项列举的从事各项贸易、代理服务，广告，旅行社等各类服务性代表机构，考虑到此类代表机构从事的各项业务，主要是依照其总机构的要求开展的，没有直接与接受服务者签订合同或协议，其提供服务应归属于该代表机构的收入，通常由其总机构统一收取。对此类代表机构统一采取按经费支出换算收入的办法确定收入，并据以征税。最常见的基础是按经费支出额均衡换算收入额纳税的方式。（3）按实际取得的收入核定利润率纳税计算公式：应纳营业税款=收入×适用税率应纳企业所得税款=收入×10％×33％适用对象：国税发[1996]165号第一条第一款规定的除上述两类以外从事应税业务的代表机构，可根据其从事经营活动实际取得的业务收入(包括由其总机构统一收取的)，按期向当地主管税务机关申报纳税；税务机关进一步明确了应税项目和非应税项目。凡当年度内没有取得业务收入的，可在年度终了后的一个月内，申报其年度经营情况。ChinaBusinessEngine商擎网商擎网独立拥有的相关内容，包括但不限于文字、图片、音频、视频资料及页面设计、编排、软件等的版权和/或其他相关知识产权，受到版权法及相关法律的保护。未经商擎网许可，任何人不得复制或以其他任何方式进行使用。商擎网网址Tel+862152289730Chinasite：：税收免征项目：凡是由外国政府，国际组织，非营利机构或者民间组织设立的外商代表处有权申请免税。2．个人所得税首席代表和总代表应该向税务机关按月申报个人所得税。无论收入是否来源于中国境内，都需要向税务机关提交由总部出具的月收入确认书。税务机关不接受外商代表在中国零收入。计算公式：应纳税所得额=月工薪-1000元-附加费用（3200元）-其它项目支出应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数个人所得税税目税率（使用于工资薪金所得）级数全月应纳税所得额税率速扣第一级500元以下5%0第二级500-2000元10%25第三级2000-5000元15%125第四级5000-20000元20%375第五级20000-40000元25%1375第六级40000-60000元30%3375第七级60000-80000元35%6375第八级80000-100000元40%10375第九级100000元以上45%15375税收减免下列项目免收个人所得税：在中国工作的外交机构（包括大使，部长，事务负责人等外交官头衔的领事馆工作人员），领事和大使馆的工作人员来源于中国境内的所得，根据中国相关法律免征所得税。下列项目暂免个人所得税：1．符合国家规定的外籍专家（如按照世界银行贷款协议又该行直接派往中国工作者，联合国组织直接派往中国工作者，援助国派往中国转为该国无偿援助项目工作者，某些来华工作而工资、薪金由外方负担的专家等）的工资、薪金所得。2．外国人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴，伙食补贴，搬迁费，洗衣费，按照合理的标准取得的出差补贴，取得的探亲费，语言训练费，子女教育费，从外商投资企业取得的股息、红利。