如何合理避税

无忧商务免责声明：本站所有资源来源于互联网和会员交流，该资料版权为原作者所有，若作者有版权声明的或文章从其它站转载而附带有原所有站的版权声明者，其版权归属以附带声明为准。若侵犯到您的版权,请提出指正,我们将立即删除。请下载试用者二十四小时后删除，试用后请购买正版的资源。年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。n300亿元如何算出？国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁进一步解释说，目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。n根据国家税务总局的抽样调查，三分之一的亏损外企是由于经营不善等客观原因造成的，而六成以上的外企存在非正常亏损，实质上是虚亏实赢。照此推算，我国每年光外企所得税流失便达200亿元左右。nn招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益n外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。n专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。n跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目的。n转让定价在中国主要表现为“高进低出”，即进口设备、进口材料、贷款利率等多方面的价格要高于国际市场，而出口产品的价格却低于国际市场。如此一来，跨国公司是一举两得：增加利润，减少汇率风险。n对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益n招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法n目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。n外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。n招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。n在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。n国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动，取得收入或拥有财产而可以不必纳税或只需支付很少税款的地区。n世界上30多个被称为“避税天堂”的国家和地区：中美洲的巴拿马和伯利兹；非洲的利比里亚；印度洋地区的马尔代夫；太平洋地区的马绍尔群岛，汤加、库克群岛、瓦鲁阿图、西萨摩亚、塔仑、塔埃岛；中东地区的巴林；欧洲的列支敦士登、泽西岛、直布罗陀、费道尔、摩纳哥；加勒比海地区的巴哈马、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林纳丁斯、英属维尔京群岛、美属维尔京群岛、安圭拉、安捷瓜和巴布达、巴巴多斯、圣卢西亚、特克斯和凯科斯、格林纳达、多米尼加共和国、蒙塞拉特、阿鲁巴。n招数四：钻税法漏洞是外企避税的另一个途径。n中国的税法并不完善，税法难免有许多漏洞，为企业的避税提供了空间。如现在，中国对消费税是按照出厂价进行征收。因此，一些厂家便成立自己的销售公司，用较低的出厂价把产品卖给销售公司，这样便可避税以增加利润。n招数五：利用税收优惠政策n招数六：增加工资发放的次数nn合理避税的概念n合理避税：以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。即通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。避税的依据：非不应该和非不允许nBarrySpitz对避税的分类：以是否违背法律意图为依据分为可接受避税和不可接受避税无忧商务免责声明：本站所有资源来源于互联网和会员交流，该资料版权为原作者所有，若作者有版权声明的或文章从其它站转载而附带有原所有站的版权声明者，其版权归属以附带声明为准。若侵犯到您的版权,请提出指正,我们将立即删除。请下载试用者二十四小时后删除，试用后请购买正版的资源。分类：合法避税(福利工厂)、非违法避税(从事兼营企业又发生混合销售行为的纳税企业，如果当年混合销售行为较多，企业有必要增加非应税劳务销售额，并超过年销售额的50%，不纳增值税)、欺诈避税n税收筹划的四大特征：n1.合法性n2.超前性n3.目的性低税负和滞延纳税时间n4.综合性考虑整体税负和资本收益最大化n关联概念n偷税：“大头小尾”、“移花接木”、“瞒天过海”n漏税：n合理避税与偷漏税是有本质的区别，进行合理避税的人是尊重税法，只不过他们靠自己的智慧，利用了税法的漏洞获得了利益。这好比捕鱼，如果是因为鱼网有大洞，使得鱼跑掉了，这时候中国不能怪鱼而只能是抓紧时间将渔网补好。n节税：指在多种营利的经济活动方式中选择税负最轻或税收优惠最多的而为之，以达到减少纳税的目的。n变更企业形式节税n运用财务筹划节税n利用税收优惠政策节税合理避税产生的客观条件n经济发展水平n税负轻重水平n税率高低水平n税法的详细条文n课税对象的叠叉性合理避税的产生原因n一、避税产生的内部原因n价格=成本+利润+税收n在市场经济条件下，企业追求利润最大化是主要经济规律之一。实现利润最大化的途径是实现收入的最大化和成本费用的最小化。税收是主要的社会费用，在法律许可的范围内降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径，这种利润最大化是一种税后利润最大化。这是纳税人在市场地经济条件下生存和发展的需要，是企业提高经济效益的要求n二、避税产生的外部原因n1.就国内避税而，税法缺陷表现如下：n税收的地区差别n税收的部门、行业差别n纳税主体之间税收待遇的差别n2.国际避税产生的外部原因主要表现在：n各国税制的差别n跨国纳税人承受较重的税负与国际市场激烈竞争的矛盾。n给予跨国投资者优惠待遇n税收协定内容不同n税收征管的漏洞和税收征管人员素质不高合理避税引起的后果n一、减少税收收入n二、形成税负失平n三、造成福利损失n四、获得支配收入n五、导致再分配纳税人的权利义务n了解国家税收法律、法规及有关纳税程序的权利n请求保密权n申请减、免、退税的权利n享有陈述权、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权n控告权和检举权n延期申报权n延期缴纳税款的权利，三个月内n委托代理权n依法申请收回多缴税款并受补偿的权利(一是税务机关发现，二是纳税人发现)n有依法拒绝检查的权利n基本生活得到保障的权利n1.申报办理税务登记n领取营业执照或变更之日起30日内，办理税务登记。基本存款账户和其他存款账户告知税务机关。n2.按税收征管法的要求管理账簿、凭证n3.纳税申报n4.按期缴纳税款(按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金)n5.接受、协助税务检查企业合理避税的基本技术n1.免税技术n2.减税技术n3.税率差异技术n4.分割技术n5.扣除技术n6.抵免技术n7.延期纳税技术n8.退税技术合理避税的基本程序无忧商务免责声明：本站所有资源来源于互联网和会员交流，该资料版权为原作者所有，若作者有版权声明的或文章从其它站转载而附带有原所有站的版权声明者，其版权归属以附带声明为准。若侵犯到您的版权,请提出指正,我们将立即删除。请下载试用者二十四小时后删除，试用后请购买正版的资源。第二步具体分析，提供多种税收筹划方案n第三步筛选税收筹划方案n第四步各部门沟通协调，执行各税收筹划方案n第五步分析、总结n纳税筹划的形式nØ纳税人自行筹划：由财务会计人员进行筹划。nØ纳税人委托中介机构进行筹划n委托中介机构进行税收筹划是多数纳税人进行税收筹划的主要形式。目前我国从事税收筹划业务的中介机构主要是原各级税务机关成立的、现在已经脱钩分离的税务师务所和会计师事务所。nØ纳税人聘请税收顾问筹划n一般大企业、尤其是跨国公司，都聘请中介组织的税务专家、税务行政部门退休人员、高校和税务研究机构的专家等进行税收筹划。n纳税筹划的一般方法n一、纳税人的财务筹划法合并纳税法n●税基递延法n——加速折旧法（见案例1）n——折旧年限孰短法n——存货成本转出孰高法n——提取准备金法n——合并纳税法n2000年以各自适用的税率汇总纳税：100*24%+100*30%+100*15%=69万元n2001年如果南京亏损100万元，可以先用其他有盈利的机构的利润去弥补，以弥补后的余额再纳税：100*15%=15万元n2002年因为2001年南京100万元的亏损由上海的盈利来弥补，所以n上海企业所得税：(100+100)*24%=48万元n南京企业所得税(200-100)*30%=30万元n珠海企业所得税100*15%=15万元n●税基即期实现法（见案例2）n●税基均衡法（见案例3）n●税基最小法n——收入最小法n——税前费用扣除最大化n——其它税基最小法n●税基分别记帐法（1）前提是分别销售，如果不是分别销售，也不能分别记账。（2）如果企业将一企业完整的产品化整为零销售，分开发票，分别记账，适用不同的税率纳税，属于偷税行为。n●避免违法纳税法n——掌握和理解各纳税义务发生的条件，防止因认定的错误而受到处罚。n——掌握和理解各税有关计税依据的规定，防止因计税依据确认的错误而受处罚。n——掌握和理解各税以及税收征管法有关纳税申报的规定，防止因申报错误而受到的处罚。n——掌握和理解发票管理的有关规定，防止因违反发票管理的规定而受到的处罚。n●财务安排法应当考虑的非税损益因素n——价格变动；n——时间价值；n——资金成本；n——其他非税损益因素n二、纳税人经营的筹划方法10010010015%深圳200-10010030%南京10010010024%上海200220012000税率无忧商务免责声明：本站所有资源来源于互联网和会员交流，该资料版权为原作者所有，若作者有版权声明的或文章从其它站转载而附带有原所有站的版权声明者，其版权归属以附带声明为准。若侵犯到您的版权,请提出指正,我们将立即删除。请下载试用者二十四小时后删除，试用后请购买正版的资源。●购进的筹划nØ采购发票，减少违规发票的流入nØ供货单位的选择n纳税筹划的一般方法n一、企业投资的筹划nØ企业筹资渠道的选择n——争取财政拨款和补贴；n——企业自我积累；n——金融机构信贷资金；n——社会集资和企业间拆借；n——企业内部集资nØ股份公司的筹划：n深圳某股份公司是一个由企业员工出资组成的股份制企业，股份额为1000万股（原始股）。一年以后企业取得税后