宁夏大学 国家税收——税收概述

国家税收税收概述宁夏大学经济管理学院2主要内容税收概念和特征税收职能和作用税收原则宁夏大学经济管理学院3第一节税收的概念和特征一、什么是税收二、税收的产生三、税收的特征宁夏大学经济管理学院4一、什么是税收税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法参与社会财富的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。理解：征税目的：履行国家职能凭借的是政治权力分配范畴宁夏大学经济管理学院5“民国万税”一年春节，四川幽默大师刘师亮，看到一些军阀门口贴着“民国万岁，天下太平”的对联，非常气愤，便在家门口贴出一副对联：“民国万税，天下太贫。”此联一成，立即在全国流传，为人称道。民国时期，征收的税种也匪夷所思。不仅对妓女征税，对粪水也要征收粪水捐税。当时一副讽刺粪水税之联，遂应运而生：自古未闻屎有税，而今只剩屁无捐。上联点明“粪水抽税”是旷古奇闻，下联顺势承接，用排除法说一切都有捐，只剩不抽“放屁捐”。宁夏大学经济管理学院6二、税收的产生税收产生的前提剩余产品的出现国家的产生我国税收产生的初期最早的形式：贡、助、彻“初税亩”：成熟的标志工商税收宁夏大学经济管理学院7三、税收的特征强制性：基本保障无偿性：核心固定性：约束三个特征缺一不可，缺其一不成其为税收宁夏大学经济管理学院8第二节税收的职能与作用税收的职能财政职能：财政收入的主要形式经济职能：政策工具监督管理职能税收的作用组织收入鼓励公平竞争调整和优化经济结构调节收入差距维护国家权益职能是内在的，只要存在税收，它肯定会有这样的职能。职能无所谓积极还是消极，是客观的。作用是外在的，运用得好，会发挥好作用；运用得不好，会发挥坏作用。宁夏大学经济管理学院9第三节税收原则一、概念建立税收制度时的思想与税收行为准则，是对一定历史时期税收思想的概括和总结，并为当时社会普遍接受二、西方税收基本原则历史上首次提出税收原则理论的是威廉.配第贡献最大的是亚当.斯密和瓦格纳最高原则：效率与公平三、中国的税收原则财政、效率、公平、稳定四、公平与效率辩证统一关系宁夏大学经济管理学院10二、西方税收基本原则威廉.配第公平、简便、节省（一视同仁、稳定、承受能力、时间适宜）攸士第（尤斯第）：赋税的根本问题是在国家征税时要使人民的负担最少臣民必须纳税；税收公平；税收无害亚当.斯密平等；确实；便利；征收费最少瓦格纳财政政策（充分、弹性）；国民经济（税源、税种）；社会正义（普遍、平等）；税务行政（确定、便利、征收费最少）瓦格纳的税收观是税收基本原则理论之集大成者；提出的“财政政策”原则、“税种的选择要以保护税本为前提”等方面有重大突破宁夏大学经济管理学院11四、公平与效率（一）二者的关系（二）以公平为本（三）必须考虑效率要求（四）两难选择