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中小企市場推廣日中國貿易研討會最新稅務政策及實務須知安永華明會計師事務所合夥人李國雄2003年6月5日最新稅務政策及實務須知重要人事變動2003年3月20日謝旭人取代金人慶出任國家稅務總局局長•曾任財政部副部長、農業發展銀行行長、國家經貿委副主任•上任時表示–堅持廉潔自律–重點解決財政增收節支最新稅務政策及實務須知2002年涉外稅收分析總收入3487億元比上年增長20.9%(內資企業爲9.3%)佔全部稅收份額20.5%(94年爲7.9%)最新稅務政策及實務須知2002年涉外稅收分析總收入年增長比94年佔全部稅收(億元)增長份額增值稅221920.8%809%63.6%營業稅27121.4%407%7.8%企業所得稅(*)61620.2%1111%17.7%*增長最快的稅種最新稅務政策及實務須知2002年涉外稅收來源製造業1690億元服務業(*)900億元*其中以交通運輸、倉儲、郵電通訊、社會服務、商業貿易及餐飲業佔比重較大最新稅務政策及實務須知2002年涉外稅收來源•三資企業實現稅收2708億元•佔份額最大的仍爲中外合資企業•其中增長速度最快爲外商獨資企業–增幅達41.6%（平均爲20.9%）最新稅務政策及實務須知2002年涉外稅收來源佔全國涉外稅入份額渤海地區20%(包括北京、天津、遼寧、河北、山東等地區)長江三角洲33%(包括上海、江蘇、浙江等地區)東南沿海地區27%(包括福建、廣東及海南等地區)最新稅務政策及實務須知涉外稅收發展前景•預計2003年經濟增長爲8%•未來兩三年實際利用外國直接投資保持500億美元左右•加入WTO後，外商投資空間更廣泛•外商可參與國有企業改組、收購•更多外商投資企業進入正常納稅期結論：(1)涉外稅收總量增長較快(2)外商企業所得稅所佔比重加大最新稅務政策及實務須知企業及個人所得稅收入分享改革中央地方1994-2001-100%(*)200250%50%(#)200360%40%(#)*國家級企業除外#特殊行業除外留意：個別地方政府承諾額外所得稅優惠的能力存疑最新稅務政策及實務須知近期稅收政策及實務較重要的變化（一）全國稅收專項檢查（二）納稅信譽等級評定（向社會徵求意見）（三）外國常駐代表機構稅收管理（四）新修訂企業所得稅彙算清繳管理辦法最新稅務政策及實務須知（五）營業稅若干政策問題的通知（六）關聯企業轉讓定價調查（七）個人所得稅重點納稅人網上申報（北京）（八）在上海設立地區總部最新稅務政策及實務須知（一）全國稅收專項檢查2003年稅收專項檢查重點•化妝品/護膚護髮品的消費稅（*）•個人所得稅（#）•建築安裝企業/旅行社的企業所得稅•建安行業普通發票•生産企業出口貨物“免、抵、退”稅（*）•預提所得稅最新稅務政策及實務須知（一）全國稅收專項檢查*重點檢查項目#目標爲醫院、高校、個人獨資和合夥企業（包括各類中介機構）以及體育俱樂部人員。最新稅務政策及實務須知（二）納稅信譽等級評定（向社會徵求意見）•2002年底發佈徵求意見稿•以納稅人遵守和履行稅收法定義務情況爲主要依據•通過評估確定納稅人的納稅信譽等級•設置A（良好）、B（一般）、C（不良）三個等級•每公曆年爲評定年度•評定標準（見附表）最新稅務政策及實務須知（二）納稅信譽等級評定（向社會徵求意見）A級納稅人管理辦法•免除當年稅務檢查（專項、專案除外）•提供即時、簡化、方便、快捷涉稅程序C級納稅人管理辦法•當年重點檢查對象•嚴格審核•發票限量、定量供應B級納稅人管理辦法•常規管理最新稅務政策及實務須知（三）外國常駐代表機構稅收管理（國稅發[2003]28號文）進一步規範代表處稅收管理•從事商務、法律、稅務、會計、審計等各類咨詢服務性的代表處，必須建立健全會計帳簿，正確計算收入和應納稅所得額、據實申報納稅•從事貿易、代理、廣告、旅遊等各類服務性代表機構，統一按經費支出換算收入徵稅•其他可按實際取得的業務收入徵稅最新稅務政策及實務須知（四）新修訂企業所得稅彙算清繳管理辦法（國稅發[2003]13號文）•凡在納稅年度已開始生産、經營（包括試生産、試營業）的企業，無論盈虧、均應在年度終了後四個月內作年度申報，自核自繳應補稅額.•新規定–企業應要求中國註冊會計師在其出具的年度查帳報告中列示有關稅務調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等，並注明年度應納稅所得額。•會計師的責任?最新稅務政策及實務須知（五）營業稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號文）•對營業稅若干業務問題明確•已征營業稅後發生退款，允許退還稅款或從以後營業額中減除（壞帳處理可否參照執行?）•建築安裝工程計稅營業額不應包括設備價值（設備名單由各級地方稅務機關列舉）最新稅務政策及實務須知（五）營業稅若干政策問題的通知（財稅[2003]16號文）•轉讓不動産或土地使用權，以收入減去原價後的餘款爲營業額•預收性質的價款，納稅義務發生時間以按財務會計規定被確認爲收入的時間爲准最新稅務政策及實務須知（六）關聯企業轉讓定價調查2002年底廣州市國稅部門對一大型跨國企業涉及的境內鉅額免息融資進行了調整，調增應納稅所得額近6億元，應補企業所得稅8千多萬元.•以往調查集中在跨境避稅，側重對原材料購進和産品銷售定價的調整•是次涉及成本或費用轉移避稅的調查，是一項新發展最新稅務政策及實務須知（七）個人所得稅重點納稅人網上申報（北京）•自2003年2月份開始•適用於外籍員工及年薪超過10萬元的本地員工•僱主須在常規代扣代繳申報外，再作互連網薪金、工資資料申報•提供單一密碼，引致行政負擔及個人私隱問題最新稅務政策及實務須知•上海市政府在去年7月底宣佈設立地區總部辦法•地區總部可以是–投資性公司（經中央批准，註冊資本US$30M）–管理公司（不控股，註冊資本US$2M）•企業所得稅率–浦西33%、浦東15%•其他優惠（如設在浦東）–所得稅、營業稅、增值稅部分返還–員工訓練津貼最新稅務政策及實務須知如何重振香港經濟?•吸引港資、外資回流–中港更緊密經濟關係（零關稅）–中港稅務安排（預提所得稅減免）–借鑒上海、星加坡經驗（提供區域總部優惠及方便）最新稅務政策及實務須知如何重振香港經濟?•亞太區總部優惠–利得稅減免–外籍高層管理人員薪俸稅減免–提升優勢–增加英語教育設施–清潔環境、減低污染–普通話、簡體字教學–保持政府機構效率及廉潔