宏途课程---第七章增值税申报

增值税申报那些事儿增值税性质与原理（一）增值税的性质1.以全部流转额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率（二）增值税的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2.实行税款抵扣制3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款增值税与其他流转税的配合（一）交叉征税：如我国增值税与消费税（二）平行征税：如我国增值税与营业税纳税人（一）凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。（二）小规模纳税人管理年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。宏途投资企业管理（上海）有限公司申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。一般纳税人管理1.下列纳税人不属于一般纳税人：（1）个体工商户以外的个人（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。2.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，向税务机关提供下列资料：（1）《税务登记证》副本；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料3.纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。增值税纳税人的认定增值税一般纳税人认定管理的规程一、年应税销售额超过小规模纳税人标准（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（2）认定机关在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人的资格认定，并由主管税务机关制定，送达《税务事项通知书》一、同意其认定申请，二、一般纳税人资格确认的时间主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，红色工业企业——50万元；商业企业——80万元。应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。办理一般纳税人认定的资料一、《税务登记证》副本；二、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；三、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；四、经营场所产权证明或者租赁协议。征税范围征税范围的特别规定1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。2.银行销售金银的业务。3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。4.★基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。5.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。6.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。8.★印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。9.缝纫，应当征收增值税增值税专用发票开票相关业务一、增值税版本不同，有千元版、万元版、十万元版和百万元版。二、增值税空百发票上看不出版本，但在IC卡上可以读取。航天信息公司——一机一卡操作员培训，如果没有培训，则单位IC卡与金穗设备不能在国税发行，不能进行数据核对上海宏途注册公司在线咨询热线：021-54191116例：2010年8月8日，公司销售钢材10吨，每吨不含税单价4105元，用现金方式支付，厚度为16MM，税票为万元版本。如果为含税单价？如果为千元版？思路：一、将含税单价还原为不含税价二、得出金额总数三、根据版本限额确定税票张数，以9000来处理，选择一个好算的数，只要有小数点，一定会多开一张增值税税收负担率=某一段时期内应纳增值税税额/应税销售额（不含税）*100%增值税纳税申报增值税一般纳税人纳税申报应报送的资料2增值税专用发票抵扣联网上认证方式介绍4增值税纳税人纳税申报的时间31增值税进项税额各类抵扣凭证申报须知33增值税抄报税业务35增值税小规模纳税人纳税申报应报送的资料6增值税纳税人纳税申报的时间纳税人应按月进行纳税申报的，申报期为次月1日起至1O日止，如遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在申报期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。一般纳税人纳税申报应报送的资料(1)《增值税纳税申报表》及《增值税纳税申报表附列资料》；(必报资料)(2)使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡、明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘；(必报资料)(3)《资产负债表》和《损益表》；(必报资料)(4)取得运输发票并计算抵扣进项税额的，还应报送《增值税运输发票抵扣清单》的纸质资料和电子信息；(必报资料)一般纳税人纳税申报应报送的资料(5)自2004年7月份申报期起，凡武汉市国家税务局登记注册的增值税一般纳税人（包括已实行网上电子申报的纳税人），在使用代开发票抵扣进项税额时，应将取得的自6月1日起开具的代开发票抵扣数据逐票填写《代开发票抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时，必须将《抵扣清单》纸质资料和载有《抵扣清单》电子数据软盘，随同纳税申报表一并报送。一般纳税人纳税申报应报送的资料同时应报送下列备查资料：(1)已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；(2)符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联;(3)海关进口货物完税凭证复印件；(4)运输发票复印件；(5)购进农产品普通发票复印件；(6)购进废旧物资普通发票的复印件；(7)收购凭证的存根联或报查联；(8)代扣代缴税款凭证存根联；(9)税务机关要求报送的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。增值税进项税额各类抵扣凭证申报须知一、防伪税控系统开具的增值税专用发票增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。2003年10月1日起，增值税一般纳税人所用的手写版专用发票一律不得作为增值税扣税凭证。二、税务机关代开发票1、税务部门按3%征收率为小规模纳税人代开的手写版增值税专用发票，可以作为扣税凭证。2、武汉市国家税务局登记注册的增值税一般纳税人，在使用代开发票抵扣进项税额时，应将取得的代开发票抵扣数据逐票填写《代开发票抵扣清单》（以下简称《抵扣清单》），在进行增值税纳税申报时，必须将《抵扣清单》纸质资料和载有《抵扣清单》电子数据软盘（或其它存储介质），随同纳税申报表一并报送。未单独报送或未按照规定要求填写《抵扣清单》纸质资料及电子数据的，不得抵扣进项税额。三、海关进口增值税专用缴款书增值税一般纳税人取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额纳税人申报除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。四、免税农产品收购凭证增值税一般纳税人向农业生产者或小规模纳税人购买免税农业产品允许按买价13%的扣除率计算进项税额。纳税人购买免税农产品，应依据开具的农产品收购凭证或取得的普通发票和13%的扣除率计算应抵扣的进项税额，并在《增值税纳税申报表》及附列资料相关栏目正确填列。五、运费计算进项税额抵扣政策允许作为抵扣凭证的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票（不包括货运定额发票）。准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。宏途企业投资管理(上海)有限公司咨询服务电话：[phone]凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业（仅指公路、内河货物运输业）发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。增值税一般纳税人申报抵扣取得的运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票除加盖财务印章外，还必须在发票下方正中央加盖开票人专章（开票人专章式样附后），否则不得作为增值税抵扣凭证。废旧物资发票不再作抵扣凭证如何办理进项税额认证（一）前台认证方式（1）在申报期后至当月月底，持合法取得增值税专用发票和货物运输发票，递给办税服务厅的认证窗口扫描识别认证；领取《认证结果通知书》；（2）根据认证结果通知书，填写《增值税纳税申报表》的附表二《本期进项税额明细表》。（二）网上认证方式根据《武汉市国家税务局增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统操作管理暂行办法》（武国税函[2004]184号）的规定，增值税专用发票抵扣联网上认证方式是指由纳税人通过扫描或键盘录入方式将增值税专用发票抵扣联上的七要素信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和84位密文转化为电子信息，并将电子信息在严密的安全机制下，通过Internet网络传输到国税机关，再经过国税机关的防伪税控认证子系统对84位密文解密还原后，与相应的明文内容进行自动对比，产生认证结果，同时将认证结果回传给纳税人的一种认证方式。纳税人开通网上认证应填写《增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统开户登记表》报主管国税机关经主管国税机关调查核实后，发放《增值税专用发票抵扣联信息企业采集系统开户通知书》给申请企业服务单位根据“通知”在三日内上门安装，调试网上认证系统企业客户端软硬件。网上认证纳税人一旦开通即可进行抵扣联网上认证。商贸企业辅导期管理新办商贸企业一般纳税人实行纳税辅导期管理制度。辅导期为半年。辅导期商贸企业一般纳税人专用发票最高开票限额不能超过1万元，专用发票领购按次限量控制，每次不得超过25份。不能满足需要的，可再次领购，但是必须依据前25份发票开具金额按4％预交增值税。商贸企业辅导期管理辅导期商贸企业一般纳税人实施“抵扣联本月认证比对、次月申报抵扣”的办法。辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已认证发票（包括通过采集软件录入的海关进口专用缴款书、废旧物资发票、货物运输发票）。取得以上扣税凭证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”，贷记相关科目；次月比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。（不得抵扣的发票，我局将每月专门通知，未通知的可认为允许抵