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小陈税务税收优惠系列吴健吴健女士们、先生们：吴健Tel：15189090005QQ：896659584微信：18936999916注册会计师注册税务师高级会计师愚蠢的人去偷税；聪明的人去避税；智慧的人去节税。【例】兴旺公司成立于2014年3月，小规模纳税人，当年亏损10万元、符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年营业收入380万元（含国债利息收入1万元，11月取得房屋租金收入8万），营业成本300万元，期间费用及营业税金等30万，利润总额为50万元。10月份从银行贷款20万元。12月购置研发与生产经营共用的设备一台价值9万元，选择一次性在税前扣除。请回答如下问题：1.四季度需缴纳营业税及附加多少？2.2015年可否享受小型微利企业所得税优惠？3.贷款合同是否要缴印花税？一、符合条件的小型微利企业所得税优惠二、小型微利企业所得税加速折旧优惠三、暂免征收部分小微企业增值税和营业税四、免征小微企业借款合同印花税五、减免部分小微企业政府性基金符合条件的小型微利企业优惠【问题】1.符合条件的小型微利企业能享受哪些优惠？2.符合条件的小型微利企业的条件有哪些？3.预缴申报时能否享受优惠？4.汇算清缴时如何享受优惠？5.如何办理优惠备案？6.如何填报纳税申报表？企业所得税法第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。一、符合条件的小型微利企业能享受哪些优惠？（一）减低税率优惠关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税[2015]99号自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.减半征税优惠财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税〔2015〕34号第一条自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策依据年应纳税所得额执行期限关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税[2015]99号）20万元到30万元自2015年10月1日起至2017年12月31日关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）不超过20万元2015年1月1日~2017年12月31日关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税〔2014〕34号）不超过10万元2014年1月1日~2014年12月31日关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税[2011]117号）不超过6万元2012年1月1日~2013年12月31日《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）不超过3万元2011年1月1日~2011年12月31日关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税[2009]133号）不超过3万元2010年1月1日~2010年12月31日小型微利企业优惠年应纳税所得额20%低税率减半征收优惠2015年1到9月所得2015年第4季度所得X≤20万元√√√20万＜X≤30万√×√X30万×××3.核定征收企业可否享受优惠？核定征收可否享受小型微利企业优惠征收方式2014年以前2014年1月1日起依据查账征收√√财税（2009）69号、税务总局公告2014年23号核率征收╳√定额征收╳√企业所得税法实施条例第九十二条符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、符合条件小型微利企业应符合哪些条件？国家统计局关于贯彻执行新国民经济行业分类国家标准（GB/T4754-2002）的通知国统字［2002］44号工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等；其他企业是除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、商业流通企业等。对多业经营的处理：凡从事采矿、制造、电力燃气及水的生产和供应，其收入占企业收入总额50%以上的企业，适用工业企业条件；上述工业企业以外的其他企业，适用其他企业条件。建筑业属工业吗？（一）工业与其他企业如何划分？A000000企业基础信息表正常申报□更正申报□补充申报□100基本信息101汇总纳税企业是（总机构□按比例缴纳总机构□）否□102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是□否□103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业是□否□104从业人数108存在境外关联交易是□否□105资产总额（万元）109上市公司是（境内□境外□）否□A000000《企业基础信息表》填报说明4.“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行；所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020、A102020。国民经济行业分类（GB/T4754-2011）代码类别名称说明门类大类中类小类E建筑业本门类包括47～50大类47房屋建筑业4704700房屋建筑业指房屋主体工程的施工活动；不包括主体工程施工前的工程准备活动48土木工程建筑业指土木工程主体的施工活动；不包括施工前的工程准备活动481铁路、道路、隧道和桥梁工程建筑4811铁路工程建筑4812公路工程建筑4813市政道路工程建筑4819其他道路、隧道和桥梁工程建筑国民经济行业分类（GB/T4754-2011）代码类别名称说明门类大类中类小类49建筑安装业指建筑物主体工程竣工后，建筑物内各种设备的安装活动，以及施工中的线路敷设和管道安装活动；不包括工程收尾的装饰，如对墙面、地板、天花板、门窗等处理活动4914910电气安装指建筑物及土木工程构筑物内电气系统（含电力线路）的安装活动4924920管道和设备安装指管道、取暖及空调系统等的安装活动4994990其他建筑安装业50建筑装饰和其他建筑业5015010建筑装饰业指对建筑工程后期的装饰、装修和清理活动，以及对居室的装修活动502工程准备活动指房屋、土木工程建筑施工前的准备活动5021建筑物拆除活动5029其他工程准备活动5035030提供施工设备服务指为建筑工程提供配有操作人员的施工设备的服务5045090其他未列明建筑业指上述未列明的其他工程建筑活动财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税〔2015〕34号从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：（二）从业人数和资产总额的确定季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条同时停止执行。企业所得税法第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。用公式表示为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损（三）应纳税所得额的确定中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额13三、利润总额（10+11-12）14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）15加：纳税调整增加额（填写A105000）16减：纳税调整减少额（填写A105000）17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20减：所得减免（填写A107020）21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）【例】兴旺公司成立于2014年3月，小规模纳税人，当年亏损10万元、符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年营业收入380万元（含国债利息收入1万元，11月取得房屋租金收入8万），营业成本300万元，期间费用及营业税金等30万，利润总额为50万元。10月份从银行贷款20万元。12月购置研发与生产经营共用的设备一台价值9万元，选择一次性在税前扣除。请回答如下问题：1.四季度需缴纳营业税及附加多少？2.2015年可否享受小型微利企业所得税优惠？3.贷款合同是否要缴印花税？关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税[2015]99号二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定（即年应纳税所得额在20万元以上不超过30万元）的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。三、新老政策如可衔接？国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局公告2015年第61号五、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。2015年10月1日以后成立企业累计利润或应纳税所得额低税率20%优惠减半征收优惠X≤30万√√X30万××【例1】丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年营业收入183万元、营业成本120万元、期间费用及营业税金等40万元，实际利润额为23万元。1.计算2015年可享受多少小型微利企业所得税优惠？2.填报2015年第四季度预缴申报表。【解析】丁丁物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利润。减免税额=23×[25%－（1-50%）×20%]=23×15%=3.45（万元）。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)税款所属期间：年月日至年月日行次项目本期金额累计金额1一、按照实际利润额预缴2营业收入3营业成本4利润总额5加:特定业务计算的应纳税所得额6减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）7固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）8弥补以前年度亏损9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）10税率(25%)11应纳所得税额（9行×10行）12减:减免所得税额（请填附表3）13实际已预缴所得税额——14特定业务预缴（征）所得税额15应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）——16减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额17本月（季）实际应补（退）所得税额——为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015