小税种

1税收征管税实务纳BasicAccounting淄博职业学院精品课程税实务纳nashuishiwu项目八其他税种税实务纳项目八其他税种税额计算基础知识申报缴纳学习任务税实务纳项目八其他税种1.能准确计算资源税等其他税种的应纳税额；2.能准确填制资源税等其他税种的纳税申报表；3.能妥善办理资源税等其他税种的税款缴纳工作。学习目标税实务纳项目八其他税种耕地占用税资源税土地增值税城镇土地使用税资源类税税实务纳项目八其他税种(一)概念一、资源税概述资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。你知道我国资源税的由来吗？任务一资源税的基本内容税实务纳项目八其他税种(二)特点一、资源税概述征税范围的有限性纳税环节的一次性计税方法的从量性我国资源税法中只规定对矿产品、盐资源进行征税。以开采者取得的原料产品级差收入为征税对象，不包括经过加工的产品。以应税产品销售数量为计税依据。税实务纳项目八其他税种(一)纳税人和扣缴义务人二、资源税的基本内容1.纳税人2.扣缴义务人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。以收购未税矿产品的单位作为资源税的扣缴义务人，具体包括独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。税实务纳项目八其他税种(二)征税范围二、资源税的基本内容1.征税范围的一般规定原油指开采的天然原油，不包括人造石油。天然气指专门开采或与原油同时开采的天然气。暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。税实务纳项目八其他税种(二)征税范围二、资源税的基本内容其他非金属矿原矿指除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。黑色金属矿原矿指纳税人开采后自行销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的金属矿石原矿。税实务纳项目八其他税种(二)征税范围二、资源税的基本内容有色金属矿原矿包括铜矿石、铅矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石等盐指固体盐和液体盐税实务纳项目八其他税种(二)征税范围二、资源税的基本内容2.征税范围的特殊规定伴生矿计征资源税时，以主产品作为应税品目指在同一矿床内，除主要矿种之外，其他可供利用的成分伴采矿伴采矿量大的，由省、市、自治区人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。指开采单位在同一矿区内开采主产品时伴采出来非主产品的矿石税实务纳项目八其他税种(二)征税范围二、资源税的基本内容伴选矿伴选矿不征收资源税指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的监工过程中，以精矿形式伴选出来的副产品税实务纳项目八其他税种(三)税率二、资源税的基本内容实行地区差别幅度定额税率。注：对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省、市、自治区人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定。税实务纳项目八其他税种(三)税率二、资源税的基本内容资源税税目税额表税目税额幅度一、原油8～30元/吨二、天然气2～15元/千立方米三、煤炭0.3～5元/吨四、其他非金属矿原矿0.5～20元/吨或立方米五、黑色金属矿原矿2～30元/吨六、有色金属矿原矿0.4～30元/吨七、盐固体盐流体盐10～60元/吨2～10元/吨税实务纳项目八其他税种(四)税收优惠政策二、资源税的基本内容1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、市、自治区人民政府酌情决定减税或者免税。3.国务院规定的其他减免税项目。具体包括：对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税；对应纳的有色金属矿资源税减征30%，按规定税额标准的70%征税。税实务纳项目八其他税种计税公式应纳税额＝课税数量×单位税额课税数量一般规定纳税人开采或者生产应税产品销售的纳税人开采或者生产应税产品自用的销售数量自用数量特殊规定纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税任务二资源税的计算税实务纳项目八其他税种对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。扣缴义务人代扣代缴资源税，以收购未税矿产品的数量为计税依据。对于煤炭连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。税实务纳项目八其他税种【例1】东北某油田10月份对外销售原油4000万吨，工业锅炉烧用60万吨；对外销售天然气3000千立方米。该油田适用税率为原油24元/吨，天然气12元/千立方米。则应纳资源税额为多少？实例税实务纳项目八其他税种应纳税额＝(4000＋60)×24＋0.3×12＝97443.6(万元)解答自产自用的应税矿产品即工业锅炉烧用的原油也应纳税。税实务纳项目八其他税种【例2】5月份销售铁矿石30000吨，移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，该矿山适用税率为15元/吨。则应纳资源税额为多少？实例税实务纳项目八其他税种(1)外销原矿应纳税额＝30000×15×40%＝180000(元)(2)入选精矿应纳税额＝5000÷20%×15×40%＝180000(元)对金属和非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量计算纳税。对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额标准的40%征税。解答税实务纳项目八其他税种(一)纳税义务发生时间纳税人销售应税产品分期收款结算方式预收货款结算方式其他结算方式销售合同规定的收款日期的当天。发出应税产品的当天。收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人自产自用应税产品为移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款为支付货款的当天任务三资源税的申报与缴纳税实务纳项目八其他税种(二)纳税期限由主管税务机关根据纳税人(扣缴义务人)应纳(应缴)税额的多少，分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。税实务纳项目八其他税种(三)纳税地点向应税产品的开采或生产所在地缴纳。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。税实务纳项目八其他税种(一)概念一、城镇土地使用税概述城镇土地使用税是以城镇土地为征收对象，对在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人，就其使用土地的面积按规定征收的一种税。你知道我国城镇土地使用税的由来吗？任务一城镇土地使用税的基本内容税实务纳项目八其他税种(二)特点对占用或使用土地的行为征税征税对象是国有土地征税范围比较广泛实行差别幅度税额属于准财产税，而非严格意义上的财产税。农业土地因属于集体所有，故未纳入征税范围。征税范围覆盖了除外商投资企业、外国企业和外籍人员用地以外的几乎所有的城镇土地。以调节因土地位置产生的级差收入。税实务纳项目八其他税种(一)征税范围二、城镇土地使用税的基本内容征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。包括市区和郊区征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。税实务纳项目八其他税种(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。注意：城镇土地使用税的纳税人暂不包括外商投资企业和外国企业。税实务纳项目八其他税种(二)纳税人二、城镇土地使用税的基本内容具体规定：1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳；2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。税实务纳项目八其他税种(三)适用税额二、城镇土地使用税的基本内容实行分级幅度税额省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。地区级别每平方米土地年税额1.大城市1.5元至30元2.中等城市1.2元至24元3.小城市0.9元至18元4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元税实务纳项目八其他税种(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地。从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。税实务纳项目八其他税种(四)减免税优惠(共列举九项)二、城镇土地使用税的基本内容7.对非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性的医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。税实务纳项目八其他税种计税公式应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积(平方米)×适用税额注意：如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。任务二城镇土地使用税的计算税实务纳项目八其他税种【例3】某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米。计算该商场全年应纳的城镇土地使用税。(注：一等地段年税额12元/平方米；三等地段年税额6元/平方米；五等地段年税额3元/平方米)实例税实务纳项目八其他税种(1)商场占地应纳税额＝6000×12＝72000(元)(2)分店占地应纳税额＝4000×6＝24000(元)(3)仓库占地应纳税额＝1000×3＝3000(元)全年应纳土地使用税＝72000＋24000＋3000＝99000(元)解答税实务纳项目八其他税种(一)纳税期限按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。任务三城镇土地使用税的申报缴纳税实务纳项目八其他税种(二)纳税申报纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税表》，将其占用土地的归属、位置、用途、面积和税务机关规定的其他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记。税实务纳项目八其他税种(三)纳税地点由土地所在地的税务机关负责征收。土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳。在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。税实务纳项目八其他税种一、耕地占用税概述耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其所占用耕地的面积和规定的税额征收的一种一次性税收。1987年4月1日起开征此税。任务一耕地占用税的基本内容税实务纳项目八其他税种二、耕地占用税的基本内容(一)纳税人纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。税实务纳项目八其他税种二、耕地占用税的基本内容(二)征税范围耕地占用税的征税范围是被占用的国家或集体所有的耕地。所谓耕地，是指现在用于种植农作物的土地(包括前3年内曾用于种植农作物的土地)，以及渔塘、园地、菜地和其他农田地。税实务纳