小税种简表

1小税种简表税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报1城建税1缴三税的单位个人2外资企业不交3进口货物的单位，缴增值税、消费税，不缴城建税1三税税额之和2违反三税有关税法而加收的滞纳金和罚款不交城建税，但被查补三税并罚款时应同时对城建税补税并罚款1市区7％2县镇5%3其他1％另：1代扣代缴以受托方税率为准2无固定场所，在经营地缴1免、减三税的同时也免、减城建税2出口退税不退已纳城建税3机关服务中心为后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免4个别。。。由县（市）级政府审批，可以减免同三税附加税性质特定目的：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设3分税率要记22教育附加同城建税同城建税13％2生产卷烟和烟叶:减半征收同城建税查三税，补三税，收滞、罚，城建税也补，收滞罚，但教育附加仅补，不能收滞也不能罚同三税3关税1征税对象：准许进出境的货物和物品2纳税义务人：进口货物的收货人、1进口关税税率（1）种类：自2002.1.1起，进口关税分最惠国税率、特惠税率、协定税率、普通税率（2）计征办法：进口商品多数从价税，对部分产品从量税、复合税、滑准税2出口税率：一栏税率20％～30％分为法定减免、特定减免和临时减免。一、法定减免：1关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。3外国政府、国际组织无偿赠送的物资免7因故退还的出口货物，经海关审查一关税缴纳1申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。2纳税期限：海关填7分税率不用记3出口货物的发货人、进出境物品的所有人3物品的推定人：①携带进境：携带人②分离运输：旅客③邮递进境：收件人④邮递出境：寄件人关税完税价格：运输、保险和其他劳务等一（一）一般进口货物完税价格=货价+采购费需计入完税价格的项目：1由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。2由买方负担的与该货物一体的容器费用。3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。5卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。6特许权使用费属实，可予免征进口关税，但已征出口关税不退8因故退还的进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征进口关税不退9进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：A在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。B起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失的C海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保发缴款书之日起15日内。3因不可抗力或国家增册调整情况下，经海关总谁批尊，可以延期缴纳，但不得超过6个月04年新45税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报3关税报复性关税：是指报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税(04新增)反倾销税与反补帖税是指进口国海关对外国的倾销商品，在如能与该货物的价格区分，不得计入完税价：1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。2货物运抵境内输入地点后的运输费用3进口关税及其他国内税。（二）特殊进口货物的完税价格：1加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审定完税价格。2保税区、出口加工区货物。从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物，管不慎造成的。10无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税11边境互市贸易日交易额在3000元以内的，免税。边境贸易企业销售除烟酒外货物减半征收二、特二强制执行1征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额＊5/万*滞纳天数。2强制征收：如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施三关税退还如遇以下情形，可7分税率不用记6税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报74资源税纳税义务人：指在我国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人一次性课征。1对外资也征。2中外合作开采石油、天然气，只征矿区使用费，暂不征收税目1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气3煤炭：原煤征，其他煤不征4其他非金属矿原矿5黑色金属矿原矿：铁锰铬6有色金属矿原矿：铜铅铝钨锡锑铝土镍黄金7盐。包括固体盐、液体盐（生产固体盐所耗已税液体盐可抵扣）1开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免3自2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税，减按规定税额标准的40％（减征60%）4对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30％5资源税进口不征，出口不退一、纳税义务发生时间：同增值税二、纳税地点：①应税产品的开采或生产所在地。②扣缴人：收购地（首付）注意：伴生矿：①分别②按主矿3分计算、税收优惠85土地增值税一纳税义务人包括所有单位和个人涉外，地方税务机关征收，税率要求记二征税范围及标准1转让的土地使用权是否属于国家（国有）2土地使用权、建筑物及附着物是否发生土地增值额=转让收入-扣除项目金额增值额/扣除额①未超50%：30%0；②50%-100%：40%5%；③100%-200%：50%15%；④超过200%：60%35%1对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征2对因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征3对个人转让房地产的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住5年的,减半征收;居住3年的,征税4①1994年1月1日前已签订房地产转让合同，不论其房地产在何时转让，均免征；②在上述免税期限内再次转让或不符合规定的房地产转让均征收。一、申报时间：为纳税人签订房地产转让合同后的7天内。二、纳税地点：房地产所在地主管税务机关。3分9税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报105土地增值税有关事项是否属于征税范围1出售征：（1）出售国有土地使用权（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售（3）存量房地产买卖2继承、赠予非公益性赠予征，其余不征3出租不征4房地产抵押抵押期不征；抵押期满不能偿还，以房地产抵债的，征税增值额的扣除项目：1对于新建房可扣除：（1）取得土地使用权所支付的金额包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用。（2）房地产开发成本（3）房地产开发费用A纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明，其房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5％以内。即：利息+【（1）+（2）】×5%B纳税人不能按转让房地产项目计算纳税人有下列情形按房地产评估价格计算征收：1隐瞒、虚报房地产成交价格的；2提供扣除项目金额不实的；3转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。4旧房及建筑物买卖。3分概念计算11税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报5城镇土地使用征税范围：除农村集体所有土地外的国有和集体所有土地计税依据：应税土地面积全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额不用记1国家机关、人民团体、军队自用地：免征2由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地：免征1采用按年计算、分期缴纳的征收方法。2纳税地点：土地所在地缴纳3分税率不12税不包括：①外资企业及外籍人员；②农村（3）高校后实体免征二．下列土地由省地方税务局确定减免1个人所有的居住房屋及院落用地。2房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3免税单位职工家属的宿舍用地4民政部举办的福利工厂用地5集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地4人行总行（含外管局）分支机构自用土地：免征5非营利医疗机构免；营利性自2000年免3年6市政街道、广场、绿化地带等公共用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。免征7企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征8免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。9其他（1）对企业厂区以外的公共地和向社会开放的公园用地，暂免（2）对林业系统所属林区的3免税与征税单位共用：分别免和征用记136房产税纳税人：在征税范围内的房屋产权所有人。包括产权所有人、承典人、代管人或使用人P199征税对象：房产指有屋面和围护结构，计税方法计税依据税率税额计算公式1．2．3．4条与城镇土地使用税一样5个人所有非营业用的房产，免征6财政部批准免税的其他房产：7事业单位实行自收自支的年度起，免征3年房产税（1）损坏不堪使用的房屋和危房；因企业停产、撤销而闲置不用的房产；大修停用半年以上的房产，免征。（2）高校后勤实体免征（3）对非营得医疗机构、疾病控一纳税义务发生时间：1纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳2纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳。5分税率要记从价计征房产余值（原值减除10％～30％）1.2％全年应纳税额=应税房产原值固定资产×（1-扣除比例）×1.2％14能遮风避雨。独立房屋之外的建筑屋不属于房产。从租计征房屋租金12％个人4%全年应纳税额=租金收入×12％（个人为4%）制机构和妇幼机构等卫生机构自助用的房产，免征。对营利性医疗机构自用的房产，自2000年起免征3年3纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起，缴纳注意：个人出租房屋用于非居住，仍按租金的12%征税税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报156房产税征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。不包括：①外资企业及外籍人员；②农村注：一、从价计征：1改扩建应增加原值次月起征2对投资联营的房产，共担经营风险的，被投资方按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金计征房产税3融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。4新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。旧房安空调一般作固定资产入帐，不应计入房产（4）老年服务机构自用的房产，免征。（5）地下人防设施二、另外下面12个单位自用的土地免，营业用照章纳税国家机关，人民团体，军队，国家财政拨付事业经费的单位，非营利性医疗机构，疾病控制机构，妇幼保键机构，中国人民银行，高校后勤实体，宗教寺庙，名胜古迹，公园税期限：按年计算，分期缴纳纳税地点：纳税人在办理验收手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳4购置新建商品房，交付使用之次月起5购置存量房，签发房屋权属证书之次月起6出租、出借，次月起7房地产开发企5分税率要记167车船使用税一、征税范围：包括行驶于中国公共道路的机动车辆和非机动车辆，以及航于我国境内河流、湖泊或领海的机动船舶和非机动船舶。不包括：①外资企业及外籍人员；一、计税依据：以征税对象的计量标准为计税依据。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位。二、税率：对车辆实行有幅度的定额税率；对船舶实行分类分级、全国统一的固定税额。1对车辆：1/对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超半吨，按1吨。2/机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计征；从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，均按载重汽车的净吨位的5折计征车船使用税；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。一法定免税：1国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船2载重量不及1吨的渔船，免税。3.专攻上下客货机存货用的趸船、浮桥占用船3特定车船。如消防车、洒水车、垃圾车船4按有关规定缴纳船舶吨税的船二．经财政部批准免税的1在企业内部