小规模纳税人分录举例

1小规模纳税人分录举例小规模纳税人分录举例1、注册资金交存验资户。借：银行存款----验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款----基本户贷：银行存款----验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。2借：营业费用贷：现金（银存）8、预存税款借：银行存款----纳税户贷：银行存款----基本户9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借：库存商品贷：银行存款10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷：银行存款11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款贷：主营业务收入应交税金----应交增值税结转成本借：主营业务成本贷：库存商品12、月未预提本月工资、福利费。借：管理费用----工资营业费用----工资3贷：应付工资借：管理费用----福利费营业费用----福利费贷：应付福利费工资总额*0.1413、本月利息收入。借：银行存款贷：财务费用14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）借：管理费用---折旧费贷：累计折旧15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金贷：长期待摊费用16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积40.05%；营业账簿、权利、许可证照每本5元）借：管理费用----印花税贷：银行存款----纳税户18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。借：所得税贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%19、结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本管理费用营业费用财务费用所得税借：主营业务收入贷：本年利润20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润贷：本年利润5企业会计事项分录举例（工业企业会计制度）会计事项分录举例（工业企业会计制度）一、材料收发业务（一）材料的收入Ａ．按计划成本核算：１．外购材料（１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费借：材料采购贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）（２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据（３）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购6贷：预付帐款（５）补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款（６）退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（７）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本（辅助生产成本）（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款（或其他应收款）贷：材料采购（９）购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损益（待处理流动资产损益）贷：材料采购（１０）月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物7低值易耗品等贷：材料采购（１１）将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异（１２）月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐（下月初用红字转回）借：原材料包装物低值易耗品等贷：应付帐款（暂估应付帐款）（１３）月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实际成本借：材料采购贷：应付帐款同时：按计划成本借：原材料包装物8低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。２．自制完成验收入库的材料借：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：生产成本材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）３．投资人投入的材料借：原材料等（计划成本）材料成本差异（确定的价值大于计划成本的差异）贷：实收资本（确定的价值）材料成本差异（确定的价值小于计划成本的差异）Ｂ．按实际成本核算：１．购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等借：原材料包装物低值易耗品贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）9２．购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票借：原材料包装物低值易耗品贷：应付票据３．对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证借：在途材料贷：银行存款应付票据４．上述材料验收入库时借：原材料等贷：在途材料５．月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实际成本借：原材料等贷：应付帐款６．月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐（下月初用红字转回）借：原材料等贷：应付帐款（暂估应付帐款）其他核算内容比照计划成本核算方法10（二）材料的发出１．领用和退回的材料（１）生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转借：生产成本制造费用管理费用等贷：原材料（２）在建工程领用的材料，按计划成本结转借：在建工程贷：原材料（３）独立销售机构领用的材料，按计划成本结转借：产品销售费用贷：原材料（４）生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转借：原材料等贷：生产成本（５）月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转（下月初用红字冲回）借：原材料等贷：生产成本（６）月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）11借：生产成本制造费用管理费用产品销售费用等贷：材料成本差异２．交库的下脚废料按计划成本估价入帐借：原材料等贷：生产成本３．对外销售材料（１）按计划成本结转成本借：其他业务支出贷：原材料等（２）月末，结转材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出贷：材料成本差异４．投资转出的材料借：长期投资（其他投资）贷：原材料等（计划成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）12５．清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料按实际成本借：待处理财产损溢贷：原材料等按实际成本核算的企业比照上述分录处理（三）包装物的核算按计划成本或实际成本核算１．生产领用包装物借：生产成本贷：包装物２．随同产品出售但不单独计价的包装物借：产品销售费用贷：包装物３．随同产品出售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物４．出租、出借包装物（一次或分次摊销）（１）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（２）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新13包装物时借：待摊费用贷：包装物分次摊销时：借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：待摊费用（３）收到出租包装物的租金借：现金（或银行存款）贷：其他业务收入（４）收到出租、出借包装物的押金借：现金（或银行存款）贷：其他应付款（５）出租、出借包装物发生修理费用借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：原材料、银行存款、生产成本等（６）逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（７）出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐14借：原材料等贷：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）（８）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：生产成本产品销售费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异５．出租、出借包装物（采用五五摊销法）（１）出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（２）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的５０％）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（３）收回出租、出借包装物借：包装物（库存已用包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）15（４）重新出租、出借包装物借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存已用包装物）（５）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原材料等（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：其他业务支出（出租包装物）（按计划成本或实际成本的５０％减去残值后的数额摊销）产品销售费用（出借包装物）（按计划成本或实际成本的５０％减去残值补提摊销）贷：包装物（包装物摊销）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（６）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异16６．出租、出借包装物（采用净值摊销法）（１）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本借：包装物（出租、出借包装物）贷：包装物（库存未用包装物）（２）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）（３）出租、出借包装物收不回或报废时借：原材料（残料价值）贷：包装物（出租、出借包装物）借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额）贷：包装物（出租、出借包装物）（４）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：其他业务支出（出租包装物）产品销售费用（出借包装物）贷：材料成本差异（四）低值易耗品的摊销１．一次摊销17（１）领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：低值易耗品（２）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等２．分次摊销（１）领用低值易耗品，按计划成本结转借：待摊费用贷：低值易耗品（２）分次摊销计入有关成本费用时借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：待摊费用（３）低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原材料等贷：制造费用18管理费用其他业务支出等３．月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：制造费用管理费用其他业务支出待摊费用等贷：材料成本差异按“五五摊销法”摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进行。（五）委托加工材料的核算１．委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转借：委托加工材料贷：原材料等２．计算上述发出委托加工材料的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）借：委托加工材料贷：材料成本差异３．支付委托加工材料的加工费用和运杂费等借：委托加工材料贷：现金（或银行存款等）19４．委托外单位加工完成，验收入库的材料借：原材料等（计划成本或实际成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）５．退回委托外单位加工多余的材料借：原材料等（计划成本或实际成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工材料（实际成本）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）二、生产费用核算业务（一）基本生产成本核算１．企业本月发生的各项直接基本生产费用借：生产成本（基本生产成本）贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等２．月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用20借：生产成本（基本生产成本）贷：制造费用３．生产完成并已入库的产成品和自制半成品借：产成品自制半成品贷：生产成本（基本生产成本）（二）辅助生产成本核算１．企业本月发生的各项直接辅助生产费用借：生产成本（辅助生产成本）贷：原材料银行存款应付工资应付福利费等２．月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用借：生产成本（辅助生产