年底关账税务海关考虑&简易版同期资料准备

1年底关账税务海关考虑&简易版同期资料准备2短期RMB/USD即期及远期汇率短期美元远期汇率6.456.56.556.66.656.76.756.86.8510月21日10月25日10月29日11月2日11月6日11月10日11月14日11月18日11月22日11月26日11月30日12月4日12月8日12月12日12月16日US-RMB即期汇率中间价ReuterCNY1YNDFOR=3长期RMB/USD即期及远期汇率美元一年期远期汇率与即期汇率6.66.76.86.977.17.27.32008年8月12日2008年8月26日2008年9月9日2008年9月23日2008年10月7日2008年10月21日2008年11月4日2008年11月18日2008年12月2日2008年12月16日2008年12月30日2009年1月13日2009年1月27日2009年2月10日2009年2月24日2009年3月10日2009年3月24日2009年4月7日2009年4月21日2009年5月5日2009年5月19日2009年6月2日2009年6月16日2009年6月30日2009年7月14日2009年7月28日2009年8月11日2009年8月25日2009年9月8日2009年9月22日2009年10月6日2009年10月20日2009年11月3日2009年11月17日2009年12月1日2009年12月15日US-RMB即期汇率中间价ReuterCNY1YNDFOR=4进出口数据大陆贸易顺差与外汇储备-40.00-20.00-20.0040.0060.0080.00100.002007年8月2007年9月2007年10月2007年11月2007年12月2008年1月2008年2月2008年3月2008年4月2008年5月2008年6月2008年7月2008年8月2008年9月2008年10月2008年11月2008年12月2009年1月2009年2月2009年3月2009年4月2009年5月2009年6月2009年7月2009年8月2009年9月2009年10月2009年11月整体贸易顺差整体加工贸易顺差中方统计对美国贸易顺差外汇储备净增加5进出口数据-204060801001201401602007年8月2007年9月2007年10月2007年11月2007年12月2008年1月2008年2月2008年3月2008年4月2008年5月2008年6月2008年7月2008年8月2008年9月2008年10月2008年11月2008年12月2009年1月2009年2月2009年3月2009年4月2009年5月2009年6月2009年7月2009年8月2009年9月2009年10月2009年11月出口进口一般贸易出口一般贸易进口加工贸易出口加工贸易进口6美国失业率美国失业率0246810122007年8月2007年9月2007年10月2007年11月2007年12月2008年1月2008年2月2008年3月2008年4月2008年5月2008年6月2008年7月2008年8月2008年9月2008年10月2008年11月2008年12月2009年1月2009年2月2009年3月2009年4月2009年5月2009年6月2009年7月2009年8月2009年9月2009年10月2009年11月time%美国失业率72009年税收任务(含海关)(亿)6249145057.551317.6555687.2660749.73010000200003000040000500006000070000税收总收入2009年预算1-9月税收完成1-10月税收完成1-11月税收完成折合成全年收入预测82009年海关征税金额(亿)95956632.528843.36010002000300040005000600070008000900010000海关税收2009年预算1-9月收进口环节增值税和消费税1-9月进口关税1-9月海关征税合计1-9月征税折算为全年9海关税务大检查埔关贸[2009]432号黄埔海关、东莞市人民政府促进加工贸易转型升级和内销便利化专项工作实施方案09/08/21企业加工贸易保税料件库存短少和盈余情况；长期未按规定向海关申报处理的残次品、边角料、副产品、受灾保税货物情况；企业未按相关规定办理海关手续情况（包括擅自深加工结转、擅自内销、擅自外发加工等）；其他应该按规定向海关申报处理的情况。企业自查申报内容的时间跨度为今年起往前倒推3年，特殊情况下可倒推至企业成立之初。办理程序：（1）企业主动申报。企业在自查的基础上，填写《加工贸易企业转型升级自查情况申报表》（详见附表），主动向外经部门和主管海关申报存在历史遗留问题的情况。（2）外经部门核定。外经部门分批向海关提供需解决问题的企业名单，并对企业申报事宜进行核定后加具意见。（3）海关处置。主管海关根据外经部门提供的名单审核企业申报事项，并进行相应处置。处置原则：对加工贸易企业自愿、主动申请以自查补税和补办海关手续解决历史遗留问题的，原则上海关不进行下厂核查，对相关自报事项不处罚，管理类别不调整，但对有瞒报、漏报嫌疑的实施重点稽查、核查。①库存短少-企业凭外经部门核发的《加工贸易保税进口料件内销批准证》按规定向主管海关申请在现执行手册内予以补税。②库存盈余-企业向海关申请将盈余料件在现执行手册内恢复监管，再向海关申请办理内销或退运等手续。-③合并处理-对加工生产过程中因串料造成部分料件短少、盈余的情况，企业必须向海关如实逐项申报并说明原因，如短少、盈余料件属同一商品，规格、价格相近，功能可替代的，允许企业在现执行手册内互相冲抵、合并核销。10海关税务大检查署税函[2009]397号海关总署关于新型电子元器件制造等产业条目适用范围有关问题的通知09/10/14请各关按照本通知的规定对2008年1月1日以来已受理备案的引用“新型电子元期间制造”和“电子专用设备、测试仪器、工模具制造”产业条目的内外资投资项目进行核查。粤地税发〔2009〕180号关于进一步推进和规范全省各地纳税自查工作的通知09/09/23各单位应于10月20日前完成全面纳税自查工作附自查提纲东莞市地方税务局关于全面开展纳税自查的通告09/09/29自查工作从自本通告发布之日开始，至2009年10月20日结束11海关税务大检查稽便函〔2009〕35号总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知09/04稽便函【2009】49号总局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知09/06企便函〔2009〕33号关于2009年度税收自查有关政策问题的函09/09/04除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险）外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。企业为职工购买的人身意外险的个人所得税问题--企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税12海关税务大检查粤国税发〔2009〕139号广东省国家税务局关于进一步加强和规范非居民企业税收管理工作的通知09/09/01对非居民企业承包重点项目工程，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业向非居民企业股东派发2008年股息以及非居民企业股权转让等活动进行调查，如发现漏征税款的要依法及时追缴。特别要关注中外合作办学、合资建设高速公路、港口、码头等教育、基础设施项目分红的扣缴税款情况。对非居民企业在专有技术转让过程中伴随发生的不可分割的技术服务项目要严格划分，特别要注意区分与特许权使用费有关的技术服务费、培训费、设计费等项目，防止纳税人有意将特许权使用费划分为一般劳务从而减少计税金额。13特许权使用费还是技术咨询费A公司是中国某地的一家大型购物中心，为获得国外先进的管理经验，与菲律宾的B公司签订咨询服务合同，由B公司向A公司提供商场经营管理咨询服务，包括企业形象规划设计、商业地产经营管理咨询、商场日常运营咨询、财务咨询以及其他为保证商场正常运营所需的咨询等服务。A公司每年向B公司支付服务费80万元，合同期限为10年。该合同同时还规定：B公司不派人到中国提供上述服务，所有咨询服务全部在境外完成。在税务机关办理此案的过程中，审核人员对合同的真实情况产生了疑问：B公司向A公司提供的是商场经营管理方面咨询服务，如果不派人到A公司实地了解情况，如何能够提供有针对性的管理咨询建议？A公司同B公司签订的是一个10年期的长期咨询服务合同，而在非居民税收征管实践中，咨询服务合同一般持续时间较短，特许权使用费方面的合同持续时间较长，A公司支付给B公司的咨询服务费是否含有特许权使用费的性质？税务机关认为：1.尽管从合同的内容看，B公司向A公司收取的费用具有境外服务费的名称，但从交易的实际来看，B公司向A公司提供的是其经营商场管理专有经验的一种权利的使用，为此而收取的费用符合特许权使用费的定义。按照实质重于形式的原则，税务机关应将该所得界定为来源于中国的特许权使用费所得。2.按照中国同菲律宾签订的税收协定，B公司在中国不构成常设机构，其取得的来源于中国的特许权使用费所得，应向中国缴纳预提所得税。14预提所得税案例2008年2月，文登市国税局接到某银行的咨询电话，询问A公司支付有关费用是否需要税务机关出具征免税有关凭证的问题。工作人员按规定对银行进行了回复，并对A公司支付有关费用问题进行了调查，据悉：A公司2008年1月份与香港B公司签订了一份关于B公司为A公司提供X型车辆基础标定服务的合同，共计22万欧元，并于合同签订后通过银行准备首付30%即66000欧元（按汇率折算为人民币712734元）。在约谈中企业对于此项业务解释为：企业在付汇前也曾上网查询过有关税法知识，认为企业本身不具备研发及技术服务功能，而是外国公司直接提供技术服务，应在国外征税，于是直接到银行付汇。经查证，我局认定A公司支付给B公司的此项费用为技术转让费，符合《企业所得税法》有关非居民企业缴纳企业所得税的规定，适用10%的税率，并应由支付人作为扣缴义务人从支付或者到期应支付的款项中扣缴。据此，我们要求该公司依法扣缴预提所得税71273.40元，企业按期扣缴了税款。我局依照规定为企业开具了完税证明，银行为其办理了付汇业务。15海关税务大检查国税发[2009]114号国家税务总局进一步加强税收征管若干具体措施09/08/07重点调查长期亏损、微利却不断扩大经营规模的企业，切实解决利用关联交易、资本弱化、假“来料加工”等方式避税问题;对制药行业，重点关注无形资产价值的确定等内容；对饭店连锁行业，重点审查四星级以上连锁集团向国外母公司支付服务费、管理费等关联交易是否符合独立交易原则；强化对跨境关联交易监控，重点监控在中国境内承担单一生产、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，防止跨国企业在金融危机背景下