年所得12万元个人所得税申报

年所得12万元个人所得税申报新建县地方税务局任益群大家好年所得12万元纳税申报的意义纳税申报的要点纳税申报的法律责任意义：从法律角度确定个人所得税自行申报成为主要方式从法律上赋予高收入者自行纳税申报的义务有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度有利于为今后的税制发展打好基础0102030405060702006年2007年2008年2009年全国税收收入个人所得税收入单位：千亿元6.52%6.44%6.86%6.25%纳税申报的要点：Who:申报的对象What:申报的内容Where:申报的地点When:申报的时间一、纳税申报的对象年所得12万元纳税申报，是指纳税人在一个纳税年度取得的11项所得的合计数额达到12万元，就其收入进行申报。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。二、年所得12万元以上的构成内容1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得（一）工资、薪金所得1.概念是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。2.年所得12万申报额按照未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月4800元）的收入额计算。可以扣除的项目：1.“五险一金”2.补贴、津贴3.福利费、救济金4.通讯费补助5.不属于工资,薪金性质的补贴根据国家税务总局关于《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]089)相关规定：下列不属于工资,薪金性质的补贴,津贴或者不属于纳税人本人工资,薪金所得项目的收入,不征税：(1)独生子女补贴(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴,津贴差额和家属成员的副食品补贴(3)托儿补助费(4)差旅费津贴,误餐补助（二）个体工商户生产、经营所得1.概念是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。2.年所得12万申报额按照应纳税所得额计算。•实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；•实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1.概念是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2.年所得12万申报额按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。（四）劳务报酬所得1.概念指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。2.年所得12万申报额按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（五）稿酬所得1.概念是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。2.年所得12万申报额按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（六）特许权使用费所得1.概念指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。2.年所得12万申报额按照未减除费用的（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。（七）利息、股息、红利所得1.概念指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。2.年所得12万申报额按收入的全额计算。（八）财产租赁所得1.概念指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.年所得12万申报额按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。财产租赁所得所缴纳的各项税费在计算年所得12万元的构成时能否扣除？（九）财产转让所得1.概念指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2.年所得12万申报额按照应纳税所得额计算,即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。对一些特殊的核定征收的情况，按核定的应纳税所得额计算。境外股票转让所得计算？《个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》财税[2005]35号个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（十）偶然所得1.概念是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。2.年所得12万申报额按照收入额全额计算。（十一）其他所得1.概念是由国务院财政部门确定应征税的所得。2.年所得12万申报额按照收入额全额计算。哪些免税所得不包含在年所得12万元构成内容中的？国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知第七条三、纳税申报地点年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。四、纳税申报的期限年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。例题：王某为某大学会计教授，2008年，每月工资为3700元（其中，基本养老金200、基本医疗保险金100、住房公积金400）；9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；外出讲学10次，每次收入均为4000元；转让房屋取得收入350000元，房屋原值300000元。请问王某是否构成年所得12万元纳税人，进行自主申报？1.工资、薪金所得：（3700-200-100-400）×12=36000元2.劳务报酬所得：5000+4000×10=45000元3.财产转让所得：350000-300000=50000元年收入：36000+45000+50000=131000元申报表的填写：国税函〔2007〕1087号法律责任：纳税人、扣缴义务人法律责任：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，依照税收征管法第六十三条的规定处理。纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征管法第六十四条第一款的规定处理。纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理。税务人员的法律责任：税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款的，依照税收征管法第八十二条第一款的规定处理。税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，依照税收征管法第八十二条第二款的规定处理。税务机关和税务人员未依法为纳税人保密的，依照税收征管法第八十七条的规定处理。内蒙古自治区地税局某局长答记者问：