应交税费

第七章复习P112—1201、一般纳税人当期应纳增值税额=（）-（）2、增值税是就其应税货物和应税劳务的（）计算征收的一种流转税3、营业税，是指在我国境内提供应税劳务、（）和销售（）的单位和个人，就其取得的（）征收的一种流转税4、消费税实行（）和（）两种办法计算征收5、企业按规定计算出应交的房产税额、土地使用税额、车船使用税额，借记（）6、企业从银行等金融机构借入的款项按偿还期限长短可分为（）和（）7、短期借款的种类有（）、（）、（）8、所有者权益的内容包括（）、（）、（）、（）第七章复习P112—120一、应交税费—应交增值税1、纳税人及分类：可分为一般纳税人、小规模纳税人2、应纳税额的计算=当期销项税额-当期进项税额三、核算1、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额）”的核算情况有：（1）采购物资：如购买原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）接受投资转入物资借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本（3）接受应税劳务（4）购进免税农产品2、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（销项税额）”的核算情况有：（1）销售物资或提供劳务借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）视同销售(书P116)指企业自产的产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程3、会涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”的核算情况有：（1）购进货物改变用途指企业将购进的物资（如原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失（如被盗、火灾、霉烂）如领用购进的原材料用于建设固定资产借：在建工程贷：原材料—某材料应交税费—应交增值（进项税额转出）视同销售(书P116)指企业自产的产品不用于销售，而用于其他非应税项目，如：作为投资、集体福利或在建工程涉及到科目“应交税费—应交增值税（销项税额）”购进货物改变用途指企业将购进的物资（如原材料），不用于生产产品，而用于在建工程、职工福利等。或者，企业购进的物资发生非常损失（如被盗、火灾、霉烂）涉及到科目“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”练习：1、企业将自产的货物用于对职工福利，应视同改变用途处理，将增值税进项税额转出（）2、企业自产的产品发生非正常损失，视同销售处理（）4、增值税月末结转：（1）上交上月增值税：借：应交税费—未交增值税贷：银行存款（2）上交当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（3）将当月应交未增值税结转借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税5、小规模纳税人（1）只开设“应交税费—应交增值税”科目，无三级明细科目（2）账务处理：购进货物：借：原材料—某材料贷：银行存款销售产品：应税销售额=含税销售额÷（1+3%）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税练习：1、甲公司7月份上交6月份未交增值税4500元借：应交税费—未交增值税贷：银行存款2、甲公司上交当月应交增值税7000元借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款3、A公司为小规模纳税人企业，8月份销售产品丙一批，含税销售额为74160元，款项已收存银行不含税销售额=74160÷（1+3%）=72000借：银行存款74160贷：主营业务收入水平72000应交税费—应交增值税21606、营业税（1）概念是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一项流转税（2）税目：文件（建）交由（邮）金鱼（娱）转销，9项（3）核算借：营业税金及附加—营业税贷：应交税费—应交营业税7、消费税（1）概念（2）计征方式：从价定率、从量定额（3）账务处理借：营业税金及附加—消费税贷：应交税费—应交消费税4、委托加工物资收回后的处理收回后用于直接销售的：消费税计入委托加工物资成本，不单独列出：收回后用于连续生产的：消费税要单独列出，记入“应交税费—应交消费税”这个科目5、其他应交税费重点掌握1、城市维护建设税及教育费附加2、应交房产税、土地使用税、车船使用税预提时，计入“管理费用”借：管理费用贷：应交税费—应交房产税—应交土地使用税—应交车船使用税3、应交个人所得税预提时，在“应付职工薪酬”里面扣借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税6、营业税金及附加借：营业税金及附加—营业税—消费税—城市维护建设税—教育费附加贷：应交税费—应交（）（）（）