征收个人所得税带来的影响

征收个人所得税带来的影响案例适用：政府与劳动力市场案例内容：1、2007年8月1日，国家税务总局上海国税频道发表了2006年统计数据1：项目2006年金额（万元）一、税收收入合计41,418,454国内增值税10,829,430国内消费税1,545,955海关代征进口环节增值税和消费税9,867,890营业税5,587,113企业所得税(内资）5,117,865外商投资企业和外国企业所得税2,140,355个人所得税3,275,418城镇土地使用税25,815城市维护建设费529,671证券交易印花税1,157,126其他印花税234,451土地增值税356,819房产税426,773车船税17,269车辆购置税306,504二、出口退税-5,160,177根据表中的数据计算，个人所得税部分约占税收收入合计的7.9%，已成为如今国家税收收入中的重要组成部分。2、个人所得税1）征收范围和对象：在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，均应按规定缴纳个人所得税。个人所得税是对个人（自然人）取得的所得为征税对象的一种所得税。2）税目税率表工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为：级数全月应纳税所得额税率速扣第一级500元以下5%01国家税务总局上海国税频道第二级500-2000元10%25第三级2000-5000元15%125第四级5000-20000元20%375第五级20000-40000元25%1375第六级40000-60000元30%3375第七级60000-80000元35%6375第八级80000-100000元40%10375第九级100000元以上45%15375十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的1600元／月上调至2000元／月。2工资薪金所得应交个人所得税的具体计算方法如下：应税所得=取得的收入-免税收入-费用扣除额应交的个税=应税所得*适用税率-速算扣除数。3、上海：29.2万名年所得12万元以上个人自行纳税申报3（2008年05月05日）截至3月31日的个人自行纳税申报期结束，申城共有29.2万名符合条件的纳税人在规定期限内向主管税务机关办理了2007年度年所得12万元以上个人所得税自行申报，比去年增加22.6％。申报年所得额1116.6亿元，人均申报年所得额38.2万元；已扣缴税额174.8亿元，应补税额2.2亿元，人均缴税额6.1万元。市地税局初步统计资料显示，各区县2007年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报人数比上年度均有不同程度增长。从申报的应税所得项目来看，2007年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报涵盖了所有的个人所得税应税项目，其中工资薪金所得、劳务报酬所得、利息股息红利所得和财产转让所得占一定比例。案例评析：税收是一个历史范畴，是在社会生产力发展到一定水平，普遍地出现剩余产品并且形成专门执行社会职能的公共权力即国家以后而产生的。因此，税收是国家满足社会公共需求，通过法律规定赋予政府的一种无偿参与社会剩余产品分配以取得财政收入的一种权利；或者说税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的一种分配，分配的对象是剩余产品价值，分配的目的是满足社会公共需求。社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面4：①税收是国家组织财政收人的主要形式和工具税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。2百度百科国家税务总局上海国税频道百度知道②税收是国家调控经济的重要杠杆之一国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。③税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的?而是凭借政治权利?对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。④税收具有监督经济活动的作用国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。从经济学的角度来说，征收个人所得税会对劳动力市场的供给和需求都造成一定程度的影响。对于劳动者来说，税收从一定程度上减少了其个人的收入。举例说明：如某人原本月收入为4000元，按照规定的算法，除去免征额2000元，要交纳个人所得税的部分为2000元，税率为15%，速算扣除数为125元，因此，其所要缴纳的个人所得税为175元，其昀终所得的收入为3825元。由于税收而引起的收入的减少，劳动者所选择的效用水平将会下降，并选择更多闲暇和更少工作。针对个人所得税的征收，企业也想出了各种应对的方法，以此来减少企业与职工的税收损失。具体的方法有5：一、分摊收入的税收筹划由于我国个人所得税对工资、薪金所得适用九级超额累进税率，因此，如果工资、薪金所得较多则会适用较高的税率，这时如果采用分摊筹划法，则可能使职工获得更多的实际收益，带来更好的效果。将收入分摊到生产与非生产月份，使每月收入相对均衡，使职工消费水平提高。正是因为这样，国家才规定：季节性生产企业的职工工资应分摊到各月计算。二、非货币支付方式的税收筹划目前，我国的工资薪金所得在征税时，按照固定的费用扣除标准做了相应的扣除，但没有考虑个人的实际支出水平。这样，在同样的税后收入条件下，生活必需费用支出多的人与支出少的人相比，就各自觉得自己的工资相对较低。在科学技术日新月异，人才跨国跨地区流动加剧等情况下，有些支出例如住房支出、交通费支出、培训支出、甚至旅游休闲支出都日益成为现代人必不可少的支出项目。既然这些支出是必需的，个人用税后工资支付又不能抵减个人所得税，如果由企业替员工个人支付，则企业可以把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，这样可使双方都受益。常用的非货币支付方式有几种：（1）企业为员工提供住房随着人才流动的加剧，人才跨地区、跨国界流动的趋势越来越明显。对于大多数跨地区流动的人才而言，到另一个城市工作，一般都不会在该城市有自己的住宅，首先要解决的便是住房问题。如果由企业给予职工一定货币性的住房补贴，由员工自己来负担租房的相应费用，由于个人住房相应的支出不能在税前扣除，而货币性住房补贴则是要加入工资总额来计征个人所得税的，则扣除个人所得税及房屋租赁费用后的实际收入就降低了。如果企业不把货币性住房补贴发放给职工个人，而是由企业统一购买或者租赁住房，5不同收入形式的个人所得税筹划——工资、薪金所得的税收筹划然后提供给职工居住，则住房补贴这部分收入就不必征收个人所得税。在个人支出相同的情况下，减少了个人所得税的税金支出。这样，对企业来说，没有增加额外的税收负担，而职工本人在消费水平不等的前提下，也规避了一部分额外的税收。由此可见，由于个人所得税是就收入总额划分档次来课税的，对个人的支出只确定一个固定的扣除额，这样收入越高支付的税金也越多，因而企业将住房费直接支付给个人就会造成较大的个人税收负担。如果企业提供住房采取企业支付或支付个人现金，也会造成个人税收负担的收入水平的差异。一般来讲，企业发放工资中含有的住房补贴是按工资标准的一定比例发放的，而房屋是按市值计算租金的。因此，市值租金往往属于薪金收入中住房补贴所占的百分比。从这个角度来讲，如果企业提供住房，个人就可以降低个人所得税中工薪应负担的税收，从而获得更多的实惠。（2）企业统一为职工提供旅游机会随着人民生活水平的提高，旅游开支已经成为许多家庭必不可少的支出项目。个人支付的旅游支出同样不能抵减个人所得税。但是企业在制定年度员工福利计划时，可以给部分员工及其家属提供一次旅游机会，而把相应的费用从原打算支付给职工的货币工资及奖励中扣除。在员工维持同等消费水平的基础上，减少了个人所得税的税金支出。当然，企业支付的职工旅游费用不能在税前扣除，可以考虑从工会会费、公益金中支出。（3）企业给职工提供培训机会在现代社会，知识更新的速度越来越快，为了能获取与本行业相关的新知识，参加各种学习培训已经成为个人获取知识的重要途径。如果企业每年给予员工一定费用额度的培训机会，职工在考虑个人的报酬总额时，一般也会把这些考虑进去。这样职工也可以在一定程度上减少税收负担。（4）企业提供员工福利设施由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不会视为收入，不必计算个人所得，这样，企业通过提高职工福利而大幅度加薪于职工，可以促使职工少纳所得税常见的做法有如下几种：①企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费，就餐补助费。企业提供的膳食餐费必须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金。②由企业提供和安排免费医疗福利。这样，虽然会造成部分人员享受的不公平性，但可以保证所有人在税负上的支出减少。如果企业在职工工资水平一定的条件下，可以安排一定量的自费额度，从而使收入额不超过某一档次而减少税负，而对部分职工来讲，又可以使这部分收入变成其他消费，增加消费可能性。③使用企业提供的家具及住宅设备。由企业向职工提供住宅或由企业支付租金时，由企业集体配备家具及住宅设备，然后收取低租金，与企业增薪用于职工购买家具与设备，在收入额影响上有较大区别。一般来讲，各种家具和住宅设备都具有较长的使用时间，而对职工来讲，使用的时间与设备报废时间并不一致，因此，职工获得的租金加薪会低于购买新设备加薪的水平；对于企业来讲，这部分投入也能通过租金或修缮费予以收回，而不至出现亏损或贬值。④由企业提供车辆供职工使用，该车辆不可以再租与他人使用。例如，企业为职工提供上下班交通工具，职工不用加薪，也不必支付车辆使用税。对企业来讲，当职工支付的税金影响其消费水平时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反而会导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的做法，往往会使职工、企业双方受益。⑤转售股票认购。45⑥企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女。⑦使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水、电、煤气、电话等，一方面由企业与供应方集中结算，职工可以缓期缴纳，从而节省支出，这样，企业可以少付工资。另一方面，自然损耗造成的额外支出，企业可以提供职工补贴由企业直接支付，而达到少支出，多收入的目的。⑧使用企业聘用的临时工。值得一提的是，虽然企业采取实物分配的方式，可以提高职工的福利水平，但是如果企业本身资金运转困难，那么提高职工的薪水就是不切实际的。2007年度年所得12万元以上个人自行纳税申报人数之所以大幅增长，主要有以下因素6：一是得益于申城经济持续平稳健康发展。实现了速度与结构、质量、效益相统一，造就了一批高收入群体，为年所得1