我国税制改革发展趋势的分析与预测

西南财经大学硕士学位论文我国税制改革发展趋势的分析与预测姓名：赵扬申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：王国清20040901我国税制改革发展趋势的分析与预测作者：赵扬学位授予单位：西南财经大学相似文献(10条)1.期刊论文李少刚浅论我国的税收制度和税制改革-中国西部科技2004,(24)我国的税收政策在我国社会主义经济建设过程中发挥了重大的作用,随着经济建设的进一步发展,我国的税收制度也处于不断的改革中.2.学位论文赵杰论市场经济条件下的税制改革2005税收是国家筹集财政收入、实施宏观调控和公平收入分配的重要手段。1994年，我国进行税制改革以来，税收制度不断完善，税收征管不断规范，宏观调控功能不断加强，为经济发展和社会进步发挥很大作用。随着我国社会经济的发展和融入世界经济程度的加深，这种税收制度越来越不能适应当前经济的发展。立足国内改革和发展的需要，顺应世界税制改革的大趋势，我国新一轮税制改革开始启动。在当今世界经济改革中，理论的指导作用显而易见。国外税制改革理论研究基本上代表了世界税制理论研究的最高水平，处于前沿地位，形成了较为成熟的体系，对当今世界税制改革起到了指导作用，现在影响较大的是优化税制理论。结合我国经济和税制运行实践，借鉴国外税收理论研究的优秀成果，是我国经济理论界和实践部门工作的重要内容。目前，我国税制改革及其优化理论研究已经取得了可喜的成果，但由于起步较晚，税制改革的理论研究还是初步和不完整的，对具体实践的指导作用还不是很明显，改革实践还处在探索之中。本文试图在更高的层面上，结合中国的具体国情和税收制度的实况，研究税制改革及税制优化问题，以期对我国正在进行的税收制度改革具有一定的指导作用。本文对我国税制改革问题研究的思想和方法论，是以优化税制为主线，以构建中国特色社会主义公共财政体制和税收制度为目标展开的。在立论上以马克思主义经济学理论为指导，试图借鉴并吸收经济学等学科原理和西方税收理论研究的最新成果，尝试运用先进的理论工具，通过规范分析、实证分析、定性分析、定量分析和比较分析，从不同角度透视我国税收制度的效应及其不足，以寻求优化税制、提高效率的对策。具体来讲，本文的研究思路如下：第一章是市场经济条件下税制改革的理论依据。本部分着重从税收依据、税收原则、税收制度、税制结构、税收负担等方面阐述市场经济条件下税收的基本理论。市场经济国家征税的基本依据在于公共产品的供给，税收和收费存在本质区别。当今世界各国税制改革和发展的指导原则是效率、公平、中性、稳定经济。就税制优化理论来讲，大体可以分为三派，正统学派的最优税制理论、供给学派的优化税制理论和公共选择学派的税制优化理论。相比于最优税制理论，次优税收理论更具现实意义。就税制结构而言，不同的税制结构适应不同的经济发展阶段，也对经济运行效率产生不同的影响。税收负担及其转嫁也是税收理论研究的重要内容，对税制效果和经济发展产生重大影响，拉弗曲线较为直观地反映了这种影响。在最后，本部分简单描述了当今税收理论研究的几个前沿问题。第二章是国外税制改革的比较分析及其借鉴。本部分着重从税制改革的前提条件、宏观背景、指导思想、改革内容、效果等方面对西方税制改革较为成功的典型国家进行了比较分析和深刻总结，以期对我国当前正在进行的税制改革有一定借鉴意义。主要启示是在设计税制时应充分考虑本国的政治、经济体制特征和发展阶段；税制改革的实质是在市场机制和国家干预之间寻找一个均衡点；税率设计中存在降低平均税率和降低边际税率的博弈；在减税的同时要减少支出；进一步提高对市场经济的认识，充分考虑市场经济发展对税制改革的新要求。第三章是我国税制演变历程和现行税制运行的一般分析。这是本文的主要内容，着重回顾了我国税收制度的发展和演变，并对当前税制运行效果进行了定性和定量分析，研究我国税制改革取得的成效和存在的问题。就税收制度演变来讲，大体可以分为三个阶段：计划经济体制下的税收制度、有计划商品经济体制下的税收制度和社会主义市场经济体制下的税收制度。现行税收制度是在1994年分税制改革确立基本框架的基础上，经过不断调整和完善形成的，在筹集财政收入、强化宏观调控和公平收入分配等方面发挥了巨大作用，但随着改革的不断推进和社会经济的发展，不能完全适应当前经济形势和宏观调控的要求。主要是税制不统一、税负不公平，市场公平竞争的税收环境还不健全；调节经济的税收内在稳定机制还不完善；税制结构不合理，不能适应社会主义市场经济发展的要求；税收负担结构不合理，制约了经济运行效率；主要税种不规范，税基过窄，对经济造成严重扭曲，增加了税制运行成本；税收优惠政策过多且结构单一，削弱了税法的严肃性；中央与地方特别是省以下税收关系不规范，税收征管改革滞后；税收法制不健全。总体来讲，现行税制的弊端增加了我国税制运行成本，降低了经济运行效率。改革税制，降低税收成本，是社会主义市场经济发展的现实要求。第四章是我国现行税收制度面临的新挑战和新要求。当前我国税制面临的挑战主要来自于经济全球化、知识经济迅速发展、经济结构的战略性调整、经济增长方式的转变和经济发展新阶段等。完善社会主义市场经济体制，健全公共财政体制，宏观经济形势的变化，世界大规模税制改革，也对我国税制改革提出了新的要求。这部分着重分析了我国新一轮税制改革的背景和改革的必要性。第五章是我国新一轮税制改革的指导思想、基本原则和目标任务。本部分着重论述我国税制改革的一些基本问题，新一轮税制改革的总体思路是坚持市场经济取向，坚持发展是第一要务，坚持科学发展观，坚持城乡统筹协调发展，坚持合理负担，坚持遵循国际惯例。指导思想是统一税政，依法治税，严格控制税基，合理调整税负，完善税种设置，优化税制结构，增强调控功能，合理划分税权。税制改革的基本原则是简税制、宽税基、低税率、严征管。本部分从宏观层次论述了我国税制改革的思路，对进一步增强税收对经济的适应性，合理确定我国的宏观税负水平，以及我国税制改革的方向和任务进行了总体设计。第六章是我国新一轮税制改革的主要内容。在前面分析的基础上，本部分具体论述了我国新一轮税制改革的内容，主要包括完善增值税制度，实行消费型增值税；调整进出口税收政策，改革出口退税机制；调整征税范围，优化税率结构，完善消费税制度；统一内外资企业所得税制，营造公平竞争的税收环境；改革个人所得税制，实行综合与分类相结合的个人所得税制；改革房地产税收制度，适时对不动产开征统一规范的物业税；逐步取消农业税，创造条件实现城乡税制的统一；逐步完善相对独立完整的地方税体系，研究开征遗产赠与税，健全税收法律体系，加强税收征管。第七章是健全税制的相关配套改革与实施步骤。由于税制改革是一项整体工程，不仅有主体改革，还有一些辅助改革与之相对应，否则税收制度难以发挥作用。具体来讲包括，理清税费关系，保持税费合理的结构和规模；逐步完善分税制财政管理体制，科学界定中央与地方税收管理权限；统筹考虑制约税制改革的各种因素，分步实施新一轮税制改革。本文在理论和观点创新之处主要有：一是通过对税收原则的不同理论学说的分析研究，提出了税收适度干预，突出效率，发挥税收筹集收入的工具和调节经济的杠杆并用的观点；二是通过对国外税制改革的分析比较，认为税制改革的实质是在市场机制和国家干预之间寻找一个均衡点，总结出经济理论要不断创新，改革要有战略思路，充分考虑本国的政治与经济体制特征和所处的经济发展阶段等可资借鉴的启示；三是通过对中国与其他国家经济发展水平和宏观税负水平的考察比较，认为我国实际税负偏低、名义税率偏高，不能再走通过提高税率等外延式的量的扩张来提高宏观税负水平，而是要通过结构的调整等内涵式的质的改善来提高宏观税负水平；四是认为1984年、1994年两次重大的税制改革，已初步建立了适应社会主义市场经济体制的税制框架，下一步应抓住有利时机，通过“废”(废除不必要、不合理的税收)、“并”(合并内外两套的税收)、“立”(开征一些新的税收)、“改”(实行税费制度改革)、“调”(如调整完善有关税收)，不断完善税收制度；五是认为一套规范、科学的税收制度，如果缺乏现代的、严密的征管手段和措施，将达不到税制的设计目标，甚至可能还会干扰市场的良性运转。一套行之有效的征管制度、手段和措施，也能弥补税制不完善的缺陷；六是通过对中外税制结构、增值税政策差异的分析研究，认为增值税对出口产品零税率制度不适合我国的国情，适度退税更有利于外贸出口的健康发展；七是把对农民、农业的课税纳入现代市场经济税制体系，不再专门设置农业税，构建城乡统一的税制，不再是单纯为了财政收入目的，其功能更主要的是集中到公平纳税和宏观调控上来，实行更有利于提高农产品竞争力的税收政策；八是按照条件成熟程度和要求缓急程度，合理确定分步实施税制改革的步骤。短期内要着眼于不断做大经济和财政“蛋糕”这一目标，税制改革的核心是为企业生产经营创造一个更加公平、宽松和富于激励的竞争环境。长期看要着眼于缩小收入差距，提高公平程度，税制改革应该配合收入分配制度改革和社会保障体系改革等，共同努力缩小过大的收入差距，有效刺激需求增长，持续推动经济增长。3.会议论文李大明.龚振中健全和完善我国绿色税收制度的思考2005绿色税收制度(GreenTaxatoonSvstem)是20世纪90年代初，为保护自然资源，遏制日益恶化的环境问题，实现可持续发展，由经济合作与发展组织(简称OECD)成员国发起而提出的，它主要由以环境保护为目的而征收的各税和采取的各项税收措施组成。本文以科学发展观为指导，以新一轮税制改革为背景，就新形势下深化税制改革，健全和完善我国绿色税收制度作一探讨。4.会议论文程法光税制改革与投资环境20062005年十六届五中全会通过了我国“十一五”规划。“十一五”规划第七章第24条当中讲到“实行有利于增长方式的转变，科技进步和能源资源节约的财税制度，完善增值税制度，实现增值税转型，统一各类企业的税收制度，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，调整和完善资源税，实施燃油税，稳步推行物业税，规范土地出让收入管理办法。”这是对我国“十一五”期间的税制改革提出了具体要求。现在已经过去了快一年了，还有四年的时间，这四年要实现上述目标任务非常艰巨。1994年的税制改革，对中国的经济发展和市场经济的逐步完善，都起到了很大的作用。1994年我国的税收只是4000多亿，今年恐怕是34000亿都有了，去年就已经突破了30000亿，所以说，12年的时间翻了很多倍，这就说明税制改革的成功。1994年税制改革最担心的就是收入掉下来，但是不但没有掉下来，当年就增收900多亿。从那时起几乎没有掉下每年增收1000亿，近两三年每年增收都超过5000亿元。诚然，这十多年来税制改革取得了很大的成就，但是中国的经济也随之发展了，市场化也发展了，因此在这个过程当中，我们又补充了不同的优惠政策和调整了不少的税收政策。这些政策对当时的经济发展也起了很大的促进作用。本文简要论述了“十一五”规划中提出的税制改革措施。5.学位论文贺兰英我国税制改革有关问题的研究2004目前,中国正在酝酿新一轮的税制改革.中国的税收制度向何处去?这不仅是决策层所要考虑的问题,而且也是征税部门和所有纳税人都很关心的问题.本文试图描绘出未来的中国税制以及这个税制对中国的影响.文章从税制改革的基本理论谈起,首先对世界范围内普遍进行的税制改革的含义和原因进行了分析,继而给出了税制改革的目标即健全的税收制度的标准,为我国税收制度的发展指出了前进的方向.新中国成立以来,中国的税收制度经历了一个漫长的发展过程,其中有教训,也有经验.本文回顾了中国从计划经济到有计划的商品经济再到社会主义市场经济这三个不同历史阶段的税制发展,对1994年税制改革的成效和我国现行税制及其存在的问题进行了分析,指出了我国进行新一轮税制改革的必要性.文章用大量篇幅详细介绍了新一轮税制改革的基本思路和主要内容.针对新一轮税制改革对纳税人、国家税收及经济社会发展的影响,文章从定性和定量两个方面进行了分析,总结了新一轮税制改革后税收在取得财政收入、进行宏观调控方面的作用.最后,本论文简要谈