我国税收概况

我国税收概况【学习目标】通过本章的学习，应掌握我国的现行税种，了解税收的分类，熟悉税收的管理体制。你知道税收吗？你想了解税收吗？西方有谚语说“世界上只有两件事是不可避免的：死亡和纳税”。在现代经济生活中，纳税是每个企业必须履行的对社会和国家的义务。了解我国的现行税种、掌握税收的分类、熟悉税收的管理体制是每一个财务工作人员应具备的基本知识。俗话说“眼过千遍不如手过一遍”，让我们在学中做、在做中学，共同开启纳税申报操作的大门吧。本单元的知识构架如图1-1所示。纳税基本知识我国现行的税种我国税收管理体制图1-1第1单元的知识构架1.1我国现行的税种作为一名财务人员，应该掌握我国现行的税种，了解税收的分类。实习生小莉来到北京天宇服装有限责任公司，在这里，她要跟随公司的办税会计张洁实习，学习企业税费申报与缴纳的相关工作。张洁首先向小莉介绍了一下公司的基本情况和涉税工作的主要内容，聪明的小莉很快进入了状态。她问张会计：“企业在生产经营中都涉及哪些税种呢？”张会计首先表扬了小莉的好学精神，然后她解释说：“企业类型不同，发生的经济业务不同，企业的核算情况不同，可能涉及的税种也各不相同。企业有可能缴纳的税种有企2税费申报与缴纳业所得税、增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、契税和印花税。”小莉又问到：“我在学校学习的时候了解到这里面有些税种个人在工作和生活中也会缴纳。”张会计点了点头说：“你说的很对，刚才我介绍的税种当中除了企业所得税以外，其他的税种在个人的工作和生活中也会遇到。另外，个人最经常遇到的税种是个人所得税。”我国现行的税种有哪些？根据征税对象不同，我国现行的税种可以分为四类：所得税类、商品税类、财产税类和行为税类。所得税又称收益税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税包括个人所得税和企业所得税，如图1-2所示。所得税个人所得税企业所得税图1-2所得税分类商品税也称流转税，是国家对商品流转额和非商品流转额征收的一类税。商品税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税、城市维护建设税和教育费附加，如图1-3所示。商品税增值税营业税消费税关税烟叶税城市维护建设税教育费附加图1-3商品税种类财产税类是国家以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类税。财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税和契税，如图1-4所示。3我国税收概况1财产税土地增值税耕地占用税城镇土地使用税资源税房产税城市房地产税车船税车辆购置税契税图1-4财产税种类行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税，行为税包括印花税和筵席税，如图1-5所示。行为税印花税筵席税图1-5行为税种类1.2我国税收管理体制税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容，涉及税务机构的设置和税收征管范围的划分。通过张会计的讲解，小莉对于我国目前的税种有了更深一步的理解，她又问道：“我们国家的税务机构有国家税务局和地方税务局之分，我们是不是要分别到这两类税务机关申报纳税呢？”张会计解释道：“你的问题涉及到我国税务机构的设置和税收征管范围的划分。我来给你说一说咱们国家的税收管理体制吧。”1.税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和4税费申报与缴纳税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。2.税务机构设置和税收征管范围的划分(1)税务机构设置根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导。①国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。征收分局、税务所是县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划或者行业设置，后者一般按照经济区划或者行政区划设置。②地方税务局系统包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。省以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制，即地区(市)、县(市)地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费开支均由所在省(自治区、直辖市)地方税务局垂直管理。(2)税收征收管理范围的划分目前我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。①国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。②地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。③在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。④海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。(3)中央政府与地方政府的税收收入划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。5我国税收概况1①中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。②地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。③中央政府与地方政府共享收入主要包括以下几种税。●增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。●营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府。●企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。●个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。●资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。●城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。●印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。思考练习1.单选题(1)()管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。A.税收B.法律C.政法D.法规(2)国家税务局系统负责征收和管理的项目有()。A.营业税B.个人所得税C.增值税D.印花税2.多选题(1)根据征税对象不同，我国现行的税种可以分为()。A.所得税B.商品税C.财产税D.行为税(2)税收管理权限包括()。A.税收立法权B.税收法律法规的解释权C.税种的开征或停征权D.税目和税率的调整权E.税收的加征和减免权3.判断题(1)所得税包括个人所得税和企业所得税。()(2)我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入两项。()