房产税政策

2019/9/281城市化进程中的房产税政策温来成教授中央财经大学财政学院概念：标志城市人口在总人口的比重不断上升衡量城市化水平的指标：城市人口在总人口的比重城市人口数量不断增加城市用地规模不断扩大人口乡村向城镇集聚和城市范围不断扩大地区转变为城镇地区的过程一、城市化的含义二、城市化的动力就业机会多城市社会福利保障程度高文化设施齐全拉力因素城市化的动力推力因素人口增长快，对土地压力大收入低，社会服务短缺受自然灾害影响大农村推动城市化发展的动力不外乎推力和拉力三、我国现今城市化概况根据国家统计局数据，2011年末，从城乡结构看，城镇人口69079万人，比上年末增加2100万人；乡村人口65656万人，减少1456万人；城镇人口占总人口比重达到51.27%，比上年末提高1.32个百分点。2011年末，城市化率达到51.27%。2019/9/284四、我国城市化进程一、短暂发展期（1953-1957年）二、起伏波动期（1958-1965年）三、停滞时期（1966-1976年）四、过渡时期（1977-1981年）五、乡村城市化时期（1982-1991年）六、快速城市化时期（1992年至今）2019/9/285五、新中国成立后的城市化进程改革开放以前：(1)政府是城市化动力机制的主体。(2)城市化对非农劳动力的吸纳能力很低。(3)城市化的区域发展受高度集中的计划体制的制约。(4)劳动力的职业转换优先于地域转换。(5)城市运行机制具有非商品经济的特征。2019/9/286改革开放以后：1.城市化规模演变为社会经济体制下多元并行的发展格局2.高考恢复农村学生进入城市，乡镇企业蓬勃发展3.20世纪80年代，乡镇企业和城市改革双重推动城市化进程4.国家把城市化当作重要的发展战略5.改革开放30年来，城市化已成为推动我国经济增长，社会进步的重要手段6.2007年，我国提出《城乡规划法》《物权法》2019/9/287六、中国城市化的八大焦点焦点一：城市化是绕不开的发展之路焦点二：中国城市化是驶入快车道的列车焦点三：给农村富余劳动力提供出路焦点四：“候鸟”在城乡之间迁徙焦点五：谁是城里人？焦点六：拆除城乡之间的“柏林墙”焦点七：城市的“吸纳力”有多大？焦点八：小城镇——大战略2019/9/288焦点一：城市化是绕不开的发展之路问题1.农产品的大量剩余2.农民收入增长乏力3.农村大量富余劳动力使农民的生活水平难以提高，也严重制约了社会有效需求的扩张，影响了国民经济的增长，成为社会各界高度关注的问题。“药方”：要想富裕农民，必须减少农民2019/9/289城市化是重要突破口1.促进我国农村剩余劳动力的转移，解决人口结构性的矛盾2.城市人口规模扩大可以拓展第三产业发展空间，创造更多的就业岗位，缓解就业压力3.提高农业劳动生产率、促进农业现代化和城乡一体化，推进二元经济向一元经济转变等4.使更多的土地可以恢复自然状态，生态环境得到保护，促进社会经济可持续发展。2019/9/2810城市化是绕不开的发展之路1.促进城市化是解决我国目前许多社会经济深层次矛盾的现实选择。城市化是伴随工业化的自然发展过程。在一个实现了现代化的国家，农村人口占多数是不可想象的，没有城市化就不可能实现现代化。2.世界各发达国家社会经济发展的历史无一例外地经历了农村劳动力向城市非农产业转移的过程，在我国的现代化进程中，城市化同样是绕不开的路。2019/9/2811从1978年到2000年，小城镇由2176个增加到20312个，城市数量由190个增加到663个，其中大城市、特大城市及超大城市93个，城市化水平显著提高。2000年城市化率达到36.09%。世界城市化发展的规律表明，一个国家或地区的城市化水平达到30%左右时，城市化进程将进入快速发展阶段，这是一个不可逆转的客观规律。2019/9/2812焦点二：中国城市化是驶入快车道的列车焦点三：农村富余劳动力的出路测算显示，目前农村绝对过剩的劳动力仍至少有1．5亿。我国是农业大国，农村人口基数大，据有关部门预测，未来10年全国农村每年还要新增劳动力600多万。劳动力从低效益的第一产业向高效益的第二、三产业转移，是农业现代化和城市化的重要组成部分和必然结果，不以人的主观意志为转移。2019/9/2813转移的障碍1.农村劳动力受教育水平普遍较低，全国4亿多青壮年农民中有近1/4是文盲和半文盲，转移这部分劳动力的难度较大；2.社会保障体系还不完善，土地对农民的生活保障功能甚至强过生产功能，农民向城市转移的后顾之忧需要解除；3.城市经济还需要进一步发展壮大，以增强对农村劳动力的吸纳能力。2019/9/2814焦点四：“候鸟”在城乡之间迁徙1979年～1991年，人口流动管理由控制流动、允许流动到控制盲目流动；1992年之后，“鼓励、引导和实行宏观调控下的有序流动”，改革了小城镇户籍制度。2000年，取消对农民进城就业的不合理限制，逐步实现城乡劳动力市场一体化，积极推进就业、保障、户籍、教育等多方面的配套改革，农村劳动力就业进入“公平流动期”。2019/9/2815民工潮1.1982年为3000万，到1997年已突破1亿大关。权威部门估计，未来5～10年中流动人口数量将以平均每年500万的速度增长，2005年达到1.3亿，2010年接近1.6亿！2.城市化不单单是城市的发展过程，也是农村经济发展、农民生产生活方式及理念现代化的过程，民工无疑是这一进程的重要推动者。2019/9/2816焦点五：谁是城里人？“城乡差别”并没有因为农民大量进城而消失，对民工的偏见甚至歧视及各种限制依然存在。在住房、医疗、子女教育等方面与市民不能享受同样待遇；找不到安居乐业的归属感；收入不稳定和各种不合理收费。被排斥在城市社会体系之外，陷入与城市的分离状态。2019/9/2817焦点六：拆除城乡之间的“柏林墙”户口，把城乡居民区分成了两个发展机会与社会地位不同的阶层。一纸户口不仅限制了人口的流动，它带来的城乡重大差别，成为中国城乡差异最集中的体现。1984年：《关于农民进入集镇落户问题的通知》。近几年，小城镇户籍基本放开，各大中城市改革的措施也纷纷出台。石家庄市户籍改革全面实施。广东户籍管理制度改革的目标是按照实际居住地登记户口的原则，实现城乡户籍管理一体化。2019/9/2818焦点七：城市的“吸纳力”有多大？城市“吸纳力”的大小主要取决于城市就业机会的多少，而就业机会的多少直接受制于“制造”就业机会的二、三产业的发展及转移劳动力的适应能力。2010年末城镇登记失业人数为908万人，城镇登记失业率为4.1%产业升级总体上是以资本密集和知识密集为方向，对劳动者素质的要求提高。2019/9/2819焦点八：小城镇——大战略1978年2176座小城镇，2000年20312座，年均增设820多座。小城镇形成了相当于全国37%的城镇人口，有效地分流了大中城市的压力。小城镇处于“乡首城尾”，是沟通城乡的桥梁和纽带。小城镇过去、现在和将来都是农村劳动力转移就业和人口城镇化的重要渠道，这是由我国劳动力资源丰富、资金短缺、技术落后的国情及小城镇多劳动密集产业和多种成分小企业的经济特点所决定的。2019/9/28201978年以后的城市化进程极其特点1978年改革开放以后的城市化，是在国民经济高速增长条件下迅速推进的，城乡之间的壁垒逐渐松动并被打破，特别是乡镇企业的发展，使得中国的城市化呈现出以小城镇迅速扩张、人口就地城市化为主的特点。2019/9/2821第二部分：房产税1.房产税的概念房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种财产税。中华人民共和国成立后，政务院1950年1月公布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税和地产税。同年6月，为简并税种，将房产税和地产税合并为房地产税。1951年8月政务院公布了《城市房地产税暂行条例》。1973年工商税制改革时，把对企业征收的城市房地产税并入工商税，只对有房产的个人、外商独资企业和房产管理部门继续征收城市房地产税。1984年10月，国务院在对国有企业实行第二步利改税和改革工商税制时，确定恢复2019/9/2822征收房产税，但在我国城市的土地属于国家所有，使用者没有土地所有权，因此将城市房地产税分为房产税和土地使用税两个税种，并于1986年9月15日由国务院颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起正式实施。从此，对国内的单位和个人在全国范围内全面征收房产税。城市房地产税只对外商投资企业、外国企业和外籍人员征收。2008年12月31日，颁布中华人民共和国国务院令，1951年8月8日政务院公布的《城市房地产税暂行条例》自2009年1月1日起废止。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。2019/9/2823房产税的作用在于：房产税税源稳定，作为地方财政收入的重要来源，可以支持地方市政建设；房产税税负不易转嫁，可以调节纳税人的收入水平；通过征收房产税来加强对房屋的管理，提高房屋的使用权效益。2019/9/28242.房产税的征收范围房产税的征收范围是指开征房产税的地理区域。《房产税暂行条例》规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准、但未设立建制的大中型工矿企业所在地。坐落农村的房产暂不征税。2019/9/28253.房产税的征收对象房产税的征收对象是房产。所谓房产，是指有屋面和维护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。2019/9/28264.房产税的纳税人《房产税暂行条例》规定：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为：产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。综上所述，房产税的纳税人包括：产权所有人、经营管理人、承典人、房产代管人或者使用人。2019/9/28275.房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征收的，称为从价计征；按房产租金收入计征的，称为从租计征。（1）从价计征所谓房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。（2）从租计征所谓从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。2019/9/28286.房产税的税率房产税采用比例税率。税率分为两种：一种是按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，税率为1.2%；二是按房屋出租的租金收入计征的，税率为12%。2019/9/28297.房产税的减免规定房产税的减免项目主要有：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产。2019/9/28308.房产税的应纳税额的计算房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额的计算也分两种：即从价计征和从租计征的计算。（1）从价计征的计算应纳税额=应税房产原值×（1—扣除率）×1.2%（2）从租计征的计算应纳税额=房产租金收入×12%2019/9/28319.房产税的征收管理房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。2019/9/2832三、城市化进程中房地产业面临的挑战2011年12