所得税的税收管辖权

第二章所得税的税收管辖权纳税义务纳税义务本章结构与重点税收管辖权的类型定义地域管辖权居民管辖权公民管辖权各国概况居民管辖权自然人居民身份法人居民身份地域管辖权经营所得劳务所得投资所得财产所得什么是税收管辖权•南京条约•主权–征税方面的主权•原则–属人原则–属地原则•管辖权–地域管辖权–居民管辖权–公民管辖权各国税收管辖权的现状同时行使地域管辖权与居民管辖权仅行使地域管辖权同时行使地域管辖权、居民管辖权与公民管辖权税收居民与非居民标准居民非居民自然人居民的判定标准•税收居民与居管法中的居民•住所–法律概念：固定或永久居住地。意愿！•居所–实践中，连续居住了较长时期又不准备永久居住的居住地。事实•住房、狩猎屋•停留时间–纳税年度实际停留数法人居民身份的判定标准•法人民事法律关系的主体，它一般是指依照有关国家法律和法定程序成立的，有必要的财产和组织机构，能够独立享有民事权利和义务，并能在法院起诉、应诉的社会组织。注册地标准管理和控制地标准总机构所在地标准选举权控制标准Review纳税义务纳税义务税收管辖权的类型定义地域管辖权居民管辖权公民管辖权各国概况居民管辖权自然人居民身份法人居民身份地域管辖权经营所得劳务所得投资所得财产所得所得来源地它母亲的主人？这块土地的所有者？租赁这块土地的人？判定所得来源地的意义非居民来源我国居民所得的性质经营所得：营业利润，个人或公司法人从事各项生产性或非生产性经营活动所取得的纯收益劳务所得：提供劳务获得报酬。。。投资所得：因拥有一定产权而取得的收益，包括股息、利息、特许权使用费等。财产所得：纳税人因拥有、使用、转让手中的财产而取得的所得或收益（资本利得）。经营所得•常设机构标准–实际所得原则–引力原则•交易地点标准经营所得：营业利润，个人或公司法人从事各项生产性或非生产性经营活动所取得的纯收益劳务所得•劳务提供地•劳务支付地劳务所得：提供劳务获得报酬。。。投资所得•股息•利息•特许权使用费•租金股息利息特许权使用费使用地所有者居住地支付者居住地财产所得•不动产•动产所得来源地的判定标准•经营所得–个人或公司法人从事各项生产性或非生产性经营活动所取得的纯收益。•常设机构、交易地点•劳务所得•劳务提供地、劳务支付地•投资所得–因拥有产权而取得的收益，主要包括股息、利息和特许权使用费•财产所得–因纳税人拥有、使用、转让手中的财产而取得的所得或收益（资本利得）。居民的纳税义务•无限纳税义务•法人–境外全资机构–未设全资机构–盈亏相互弥补，仅限于境外•自然人–非长期居民与长期居民的区别–非长期居民的个人所得税征收办法•推迟课税非居民的纳税义务•非居民自然人–豁免的情况•停留时间；•支付人；•非居民法人–分公司与子公司–对非居民公司“无限纳税义务”的特殊规定