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2008中税论坛倾情奉献省国税系统第四期新企业所得税法培训班测试题姓名：单位：分数：一、单项选择题（请将正确答案填入下列表格，每题2分，共计30分）1234567891011121314151、某企业2008年实现会计利润为50万元，当年向困难地区捐赠10万元,该企业当年捐赠的扣除限额是（B）。A1.5万元B0C2.5万元D6万元2、计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（D）。ABCD3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（C）。ABCD4、根据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（C）。ABC银行罚息D7A）。ABCD8A60%的业务招待费B的费用CD9、某企业2008年转让技术所有权取得的所得为600万元，其应并入当年应纳税所得额的技术转让所得为（B）。A50万元B600万元C100万元D0万元10在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（C）。ABCD11下列享受减半征收企业所得税项目税收优惠的是（A）。ABCD12、某工业企业2008年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从2008中税论坛倾情奉献人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（B）。A25%B20%C27%D33%13、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（C）。A3年BCD14、纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，这项要求符合企业所得税费用扣除的哪项原则（B）。ABCD15、在计算企业所得税时，企业通过非货币性资产交换取得的无形资产的计税基础是（A）。ABCD法律认定二、多项选择题（（请将正确答案填入下列表格，每题2分，共计30分）1234567891011121314151、为避免或缓解国际重复征税，纳税人居住国可以采用的方法有（ABCD）。ABCD2、我国现行企业所得税适用的法定税率和优惠税率是（）。A25%B10%C20%D15%3、下列各税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从应税收入总额直接扣除的有（）。ABCD4、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。A发生的租赁费BCD5、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目有（）。A企业从事公共垃圾处理BC企业从事海水淡化D企业从事沼气综合开发利用6、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有（）。ABCD7、企业不提供与其关联方之间业务资料的，税务机关依法核定其应纳税所得额时，可以采用的方法有（）。2008中税论坛倾情奉献、下列企业属于我国居民企业的是（）A在我国注册的通用（中国）公司B在我国设立的外国公司代表处C在我国设立的外国公司分公司D在英国注册的实际管理机构在我国境内的企业9、在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除项目是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要的和正常的()A成本B费用C税金D损失10、在计算企业所得税时，企业固定资产一般情况下应当采取的折旧方法是（）。ABCD11、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）A按照规定扣除的折旧B按照规定扣除的折耗C按照规定扣除的摊销D按照规定扣除的准备金12、反映盈利能力的比率有（）。A存货周转天数B净值报酬率C已获利息倍数D市盈率13、下列事项中，属于资本性支出的有（）。A支付的土地出让金B计算机软件研究费C企业支付的特许经营费D为建造固定资产而发行债券的手续费14、下列项目中，应计入存货成本的有（）。A购入存货支付的关税B商品流通企业采购过程中发生的保险费C自制存货生产过程中发生的直接费用D委托加工材料发生的增值税15、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（）。A主营业务成本B主营业务税金及附加C其他业务支出D固定资产清理三、判断题（每题1分，共计10分）1、在计算企业所得税时，纳税人将自产的货物用于在建工程，应作为视同销售收入，计入应纳税所得额。（）2、直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如：企业所得税、财产税、消费税。（）3、企业所得税法及其实施条例规定，如果企业上一年度发生亏损，可在税法规定的期限内用当年应纳税所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。（）4、企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。（）2008中税论坛倾情奉献、在计算企业所得税应纳税所得额时，对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，可以直接从企业收入总额中扣除。（）6、反避税是政府通过修改税收法规，改进完善课税技术，减少税收流失而增加纳税人负担的一种手段。（）7、在计算企业所得税时，企业发放给职工的加班加点工资应作为实发工资的一部分，按照税法规定允许在所得税前扣除。（）8、按照现行企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人当年发生的业务招待费按照不高于实际发生额的60%或不高于当年销售收入0.5%的标准扣除。（）9、纳税人采取分期收款方式销售商品的，可以按实际的收款日期确定销售收入的实现，并据以计算应纳税所得额。（）10、企业接受的货币性资产和非货币性资产，均应当全部并入接受捐赠当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。（）四、业务核算题（共计30分）1、甲股份有限公司（上市公司），2007年适用的所得税税率为33%，期初递延所得税资产12万元，递延所得税负债2万元。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，2008年所得税税率为25％。该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入40万元；（2）因违反税收政策支付的罚款20万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；（4）本期提取存货跌价准备105万元；（5）预计产品质量保证费用25万元。甲公司2007年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产15000001300000存货79500009000000预计负债2500000总计－－要求：（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。（2分）（2）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异（将结果填入上表中）。（4分）（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（2分）（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。（2分）（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。（5分）2008中税论坛倾情奉献、甲公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2008年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2008年12月31日，长江公司应收账款余额为2000万元，对该应收2008中税论坛倾情奉献万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年没有发生售后服务支出。（3）长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2008年12月31日，长江公司Y产品在账面余额为3000万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备500万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该基金的公允价值为1800万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（6）2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为2000万元；2008年12月31日该股票公允价值为3100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（7）长江公司2008年发生研究开发支出计200万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为120万元。税法规定企业的研究开发支出可按150%扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊2008中税论坛倾情奉献销）。（8）长江公司于2008年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为100万元，因不符合收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。（9）长江公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款50万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付（已确认为其他应付款）。其他相关资料：（1）假定预期未来期间长江公司适用的所得税税率不发生变化。（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（9分）（2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（4分）（3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（2分）