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报表解读及税务相关报表解读及税务相关报表解读及税务相关知识宣导材料报表解读及税务相关知识宣导材料知识宣导材料知识宣导材料财务会计部2012年3月23日12012年3月23日主要内容如何解读报表如何解读报表1如何解读报表如何解读报表1税务相关知识税务相关知识2税务相关知识税务相关知识222边际贡献率边际贡献额销售成本率资产负债表净贡献表净资产资产负债率销售成本率基本法比例。。。。报表法定管理利润表承保利润税后利润。。。。考核利润考核成本率报表体系定报表理报表利润表考核报表综合成本率赔付率综合费用率考核成本率考核赔付率考核费用率表表现金流量表其它管理报表综合费用率经营活动净成本分析预算执行量表报表流量预算执行。。。。。3关注核心关注核心机构负责人机构负责人财务负责人财务负责人利润表重点在于利润表、考核报表、净贡献表现金流量表预算核考核报表净贡献表净贡献表、现金流量表、预算执行及费用分析其他所有财务相关报表均需关心报表现金流量表其他所有财务相关报表均需关注表净利润考核利润核心净利润考核利润预算执行率综合费用率考核利润综合成本率指标考核利润综合成本率综合费用率其他财务指标4利润表及净贡献表利润表及净贡献表55.5.经营基本面分析经营基本面分析净利润1月：50万综合成本率1月：102%净利润1月：-50万净利润2月：100万综合成本率2月：97%上年综合成本率：90%边际贡献率1月：0.4%边际贡献率2月91%保费增长率1月：50%保费增长率2月60%边际贡献率2月：9.1%边际贡献率上年末：20%保费增长率2月：60%上年保费增速：35%第一点：首先公司实现了扭亏为盈；第二点：综合成本率有所好转，但距上年水平仍差距较大；第二点：综合成本率有所好转，但距上年水平仍差距较大；第三点：边际贡献率有所提升，但距上年末水平仍有较大下降；第四点：保费增长率持续保持高位并较上年增速明显提升6.6.第四点：保费增长率持续保持高位，并较上年增速明显提升。预算执行分析预算执行分析净利润预算时间进度综合成本率边际贡献率边际贡献额时间进度保费收入时间进度边际贡献率销售投入率赔付率固定费用执行时间进度赔付率保费收入增长率对照考核办法要求，测算结果并逐条比对，分析差距，寻找突破口第一点：全面分析了解公司预算执行情况，特别是净利润、综合成本率和保费时间进度；突破口第二点：通过执行情况比对，并全面分析原因，特别是进度落后原因；第三点：找到原因，开出方子，寻求突破；7.7.第四点：对照考核办法，分析公司目前状态，寻找差距，找到重点突破口。滚动经营预测滚动经营预测“凡事预则立，不预则废”，滚动经营预测对公司经营至关重要；总公司财务已经着手制定滚动经营预测机制。维度：机构、产品、渠道；内容：保费收入、投入水平、赔付率、固定费用预测内容预测内容内容：保费收入、投入水平、赔付率、固定费用预测频度：每月进行，按周编制（仅下月）跟踪分析：按周进行比对跟踪分析原因预测内容预测内容财务需统筹该事项，对于各维度之间预测结果进行分析汇总，并预测机构经营结果；跟踪分析：按周进行比对跟踪，分析原因测机构经营结果；对于条线之间的差异应提交班子审核，并确定最终发展思路；对于执行过程中的偏差及时分析原因并提醒班子注意和决策是8.8.对于执行过程中的偏差，及时分析原因，并提醒班子注意和决策是否调整相关政策。赔付率分析赔付率分析利润表利润表净贡献表净贡献表1月赔付率：60%1月赔付率：66%2月赔付率：50%2月赔付率：54%第一点：首先确定利润表与净贡献表赔付率的口径和差异；第二点：寻找赔付率差异的原因：9递延比例（DAC）有无变化–递延比例比上月提升1.2%9已决赔付和已发生已报告赔付变化9IBNR提取占已赚变化9业务赔付变化原因：新保单品质、大案、运营操作等9.9.第三点：与总公司及相关部门确定原因。综合费用率分析综合费用率分析利润表&净贡1月综合费用率：40%利润表净贡献表2月综合费用率：45%费用率影响因素销售费用固定费用再保摊回费用第点整体销售费第点投产比是否均第点再保摊回费用第一点：整体销售费用率有无变化（1月25%，2月28%）第二点分析销售费第一点：投产比是否均衡第二点：预算执行是否差异较大第一点：再保摊回费用率是否变化第二点：有无特殊的再保摊回费用调整（如以第二点：分析销售费用中外部投入与基本法变化第三点分析变化的差异较大第三点：有无重大核算变化保摊回费用调整（如以前年度再保手续费调整）第三点：变化原因是否合理10.10.第三点：分析变化的原因和保费趋势第四点：有无核算差错合理考核报表与财务报表考核报表与财务报表利润表利润表考核报表考核报表VS完全按照会计准则要求确认计量；基本遵循会计准则要求，但在部分方面存在差异；完全按照会计准则要求确认计量；数据须确保年度、月度间的平稳、准确；分方面存在差异；在确保财务结果的前提下，根据公司发展战略，在特定方面进行调整调整。20122012年主要差异年主要差异20122012年主要差异年主要差异递延费用比例差异：考核报表根据实际投入及增速确定；前IBNR：考核报表IBNR占已赚保费比例提前公布，在机构运营水平及保单品质稳定的前提下占比保持稳定；费用差异：实际发放奖金、组织利益、浮动绩效、稽核成本、税务调整利润11费用差异：实际发放奖金、组织利益、浮动绩效、稽核成本、税务调整利润影响等。考核利润定义考核利润定义预算达成奖及超预预算达成奖及超预算奖考核利润算奖考核利润算奖考核利润算奖考核利润基础：财务净利润-预算编制时利润口径调整项目：递延费用比例、IBNR、组织利益、特别调整事项利润贡献奖考核利利润贡献奖考核利润润润润基础：预算达成奖考核利润调整项目年度内实际发放奖金浮动绩效常规稽核及三级机构专调整项目：年度内实际发放奖金、浮动绩效、常规稽核及三级机构专项稽核成本、税务调整对利润的影响、其他特别调整事项。12主要内容如何解读报表如何解读报表1如何解读报表如何解读报表1税务相关知识税务相关知识2税务相关知识税务相关知识21313法规体系法规体系企业所得税个人所得税其他法规体系法规体系法律规章制度企业所得税法现场检查企业所得税实施条例非现场检查企业所得税相关制度《《发布机构：人大、发布机构：国务发布机构：财政、务等构发布机构：人大、主席令效力：企业所得税最高规定发布机构：国务院效力：企业所得税法的细则税务等机构效力：对法规的补充说明税最高规定生效日期：2008年1月1日税法的细则生效日期：2008年1月1日补充说明规定众多，主要为单个规定的补充说明年1月1日年1月1日充说明2012年企业所得税税率为25%142012年企业所得税税率为25%企业所得税个人所得税其他报表与税法关系报表与税法关系报表与税法关系报表与税法关系收入成本财务报表－＝利润＝＝应税收入可扣减成本企业所得税－＝应纳税所得额应税收入本企业所得税得额收入差异主要体现在“免税收入”和部分“递延收益”上分公司基收入差异主要体现在“免税收入”和部分“递延收益”上，分公司基本没有；成本差异则非常大基本是财务成本大于税务“可扣减成本”主要15成本差异则非常大，基本是财务成本大于税务可扣减成本，主要体现在税务有扣除的标准和前提。企业所得税个人所得税其他2012年公司开始缴纳企业所得税，机构所有纳税调增对利润影响将扣减分公司考核利润润影响将扣减分公司考核利润降低税负机合规合法构期如何做到？提高市场竞争力期望竞争力16企业所得税个人所得税其他控制税务成本手段控制税务成本手段票据真实票据合规关注扣减标准处理好几个关系控制税务成本手段控制税务成本手段正确处理与中发票真实有效领用单位与发票填写要素齐全，包括抬头、品财务了解和熟悉税法要求宣导税法规定正确处理与中介关系正确处理与业务员关系领用单位与开票单位一致括抬头、品名和金额等发票不得涂改宣导税法规定提出解决办法和管控措施主关注待务员关系正确处理成本与方便的关系确营经营范围符合执照要求改附件齐全主要关注招待、工会、未决等正确处理经营监管与税务的关系基本要求且易做到充分宣导，全员支持17基本要求易做到企业所得税个人所得税其他关注扣减标准关注扣减标准发生额的60%扣除，但最高不得超过当年业务招待费关注扣减标准关注扣减标准营业收入的5‰扣除标准机构现状以2亿机构为例机构现状行政费用-招待费渠道维护费以2亿机构为例招待费用预计40万假设按照渠道维护费中的0.5%用于招待，则总额为100万100万纳税调增56万（实际数远大于此且尚未考虑总公司），影响利纳税调增56万（实际数远大于此且尚未考虑总公司），影响利润14万建议：全员共同努力共同控制税务成本18建议：全员共同努力，共同控制税务成本企业所得税个人所得税其他关注扣减标准关注扣减标准已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔IBNR扣除关注扣减标准关注扣减标准款支出额的8%提取标准实际赔款实际赔款赔付支持–摊回赔款在未决总额准确的前提下，如何控制税务成本？牢记“工会收据”不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除工会经费扣除标准19企业所得税个人所得税其他关注扣减标准关注扣减标准不可扣除费用关注扣减标准关注扣减标准税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；非公益救济性捐赠支出以及超过扣除比例的公益救济性捐赠支出益救济性捐赠支出；赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）。20企业所得税个人所得税其他中介税负成本与公司的关系符合行业监管要求的不一定就可以税前扣除（如公司与中介关系监管和税务的关系与公司的关系公司税务成本与处理方法的关系以税前扣除（如招待费等）任务处理之前都充考虑行处理好几处理好几关系要充分考虑行业监管和非行业监管的关系处理好几个关系处理好几个关系方便和成本之间寻找平衡点前确政策公司与业务员关系方便与成本的关系全员树立公司成本观念提前宣导，提前提前明确政策，提前宣导多沟通，多听意务员系提前宣导，提前说明要求，就是方便沟通顺畅是方便见灵活变通21沟通顺畅是方便的前提计税范围计税范围企业所得税个人所得税其他计税范围计税范围依据：《个人所得税法》及《个人所得税实施条例》税实施条例》定义：个人因任职或者受雇而取得的工工资、薪工资、薪金所得金所得资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资薪金形式现金实物有价证工资、薪金形式：现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益22征税范围征税范围企业所得税个人所得税其他征税范围征税范围公务用车、通讯补贴收9因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人的公务用车补贴收入，需计征个人所得税9企业向职工发放交通补贴或通讯补贴扣通讯补贴收入9企业向职工发放交通补贴或通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税9全年次性奖金单独作为个月工资全年一次性奖金9全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税9雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如加班奖考勤奖先进奖性奖金种名目奖金，如加班奖、考勤奖、先进奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税23企业所得税个人所得税其他¾发放员工奖金，未扣个税¾发放员工实物福利未扣个税¾发放员工实物福利，未扣个税¾为员工购买的补充养老保险、综合福利保障等，未扣个税按支补贴未扣个¾按月列支通讯补贴，未扣个税¾以差旅费、燃料费名义，报销出租汽车票、加油票等，变相支付员工交通补贴未扣个税支付员工交通补贴，未扣个税¾报销外派人员房租等个人费用支出，未扣个税¾发放给人人有份的误餐补助费未扣个税¾发放给人人有份的误餐补助费，未扣个税¾年终奖金个人所得税政策一年中运用多次24企业所得税个人所得税其他特别个税事项特别个税事项名称：关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知人所得税问题的通知发文机构：财政部、国家税务总局发文机构：财政部、国家税务总局适用主体：所有企事业单位适用行为：营销活动生效日期：2011年6月9日25企业所得税个人所得税其他特别个税事项特别