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新一轮出口退税政策对中国外贸的影响及对策摘要本文就当前税制的热点问题——出口退税制度改革进行了探究，主要以研究出口退税制度的涵义、方式和作用入手，阐述了新一轮出口退税政策的产生、内容和特点。继而剖析了当前出口退税政策改革对我国对外贸易的正面影响：优化产业结构，产品将向高科技、高附加值的方向发展；出口退税进度的提速有利于提高企业的资金周转效率,加快产品与国际同步开发的速度；有利于推动外贸体制的创新，加快推进生产企业自营出口和出口代理制的发展；可以缓解人民币升值压力及减少国外的反倾销诉讼。文章重点分析了新一轮出口退税政策对我国对外贸易的负面影响：对一般贸易出口的负面影响首当其冲；对加工贸易造成一系列的负面影响；可能因及时、足额的退税引发出口骗退税的回潮；存在企业申报退税易超过出口退税期限的问题。在此基础上，本文借鉴国内外成功的经验，提出了相应的解决负面影响的对策和建议：出口退税率调低的企业积极运筹，把损失降到最低程度；积极发挥政府作用，推进我国财税体制改革的步伐，建立一种“大商务”格局的理想模式等等。关键词：中国外贸，出口退税，影响，对策TheInfluenceoftheNewExportTaxRebatesPolicyonChineseForeighTradeandtheCountermeasuresABSTRACTThispaperanalysesthereformationofexporttaxrebates,theimportantproblemofthecurrenttaxation,andexpoundsitsappearance,contentandcharacteristicsmostlyfromtheimplication,thewaysandtheeffectofexportrebatepolicy.Thenthispaperdissectstheobverseinfluencewhichthenewexporttaxrebateonforeigntrade,asfollows.Improvetheestatestructure，anddeveloptheproductsinthedirectionofhightechnologyandadditionalvalue；Promotetheturnoverrateofthefunds；Pushforwardtheprogressionofforeigntradesystem；AlleviatethepressureofRMBrevaluationanddecreasetheantidumpinglawsuits.Afterthatthispaperdeeplyanalysesthereverseinfluencewhichthenewexporttaxrebateonforeigntrade,asfollows.Generaltradeisthefirsttobeaffected;Processingtradeencounteraseriesofadverseeffect;Maybesetoffthereversionoftaxfraudbecauseoffullandtimelytaxrebate;Someenterprisesexceedthetimelimitoftaxrebate.Finally,thispaperputsforwardthecountermeasuresonthebasisofaforementionedanalyses,usingthesuccessfuloftheinternalandexternalexperienceforreference,i.e.Theenterpriseswhichcounteringthereduceofexporttaxrebatescanadoptvigorousmeasurestolessenlossesaslowestaspossible；Ourgovernmentshouldplaythepartofthemainforce，advancingthereformationoffinanceandtaxsystem,constructingtheidealpatternofgreatcommerceetc.Keywords：Chineseforeigntrade，Exporttaxrebate，Impact，Countermeasure目录第一章引言···················1第一节出口退税制度的涵义············2一、出口退税的定义··············2二、出口退税的方式··············2第二节出口退税的作用··············4第二章新一轮出口退税政策的产生、内容和特点····6第一节新一轮出口退税政策的产生·········6第二节新一轮出口退税政策的内容·········8第三节新一轮出口退税政策的特点·········9一、借市场的力量培育优势产业的国际竞争力····10二、借国际规则扩大对农产品出口的支持······10三、借地方优势调整区域间的利益分配·······11四、借税收杠杆调节国内资源性产品的供求·····14第三章当前出口退税政策改革对我国对外贸易影响··15第一节正面影响················15一、优化产业结构，产品将向高科技、高附加值的方向发展····················15二、出口退税进度的提速有利于提高企业的资金周转效率,加快产品与国际同步开发的速度·······16三、有利于推动外贸体制的创新，加快推进外贸出口代理制的发展·················17四、可以缓解人民币升值压力及减少国外的反倾销诉讼17第二节负面影响················18一、出口退税政策调整对一般贸易的负面影响可谓是首当其冲···················18二、出口退税政策调整对加工贸易的负面影响····22三、新的出口退税政策可能因及时、足额的退税引发出口骗退税的回潮···············26四、在新的出口退税政策和相关规定的实际运行中存在企业申报退税易超过出口退税期限的问题·····27第四章对策和建议················28第一节出口退税率调低的企业积极运筹，把损失降到最低程度······················28一、优化出口产品结构，深加工升级，增加产品内在附加值····················28二、加强企业管理，降低成本···········29三、调整内外销产品比例·············29四、选择货物出口方式，降低税负水平·······30五、走出去“海外生产”，大力发展带料加工····30第二节积极发挥政府作用，消除出口退税政策调整带来的消极影响····················32一、不断改善口岸通关环境，加快退税速度·····32二、建立一部统一、完备的出口退税管理的法规，完善税收法制，在依法打击出口骗退税的同时，使出口企业及时、充分地享受到退税政策所带来的利益···32三、加快退税各相关管理部门之间的网络互联建设，进一步完善现行出口退税信息管理系统，提高税收征管水平，确保所退税收为已征税收········33四、改革创新加工贸易监管模式，引导加工贸易向“优化存量，控制增量，规范管理，提高水平”的方向健康发展···················34五、推进我国财税体制改革的步伐，从根源上摆脱出口退税问题的困扰···············40六、改变贸易政策，建立一种“大商务”格局的理想模式，从“起点”支持出口,采取经济和非经济的手段促进外贸的可持续发展·············45参考文献·····················49后记·····················53个人简历·····················54新一轮出口退税政策对中国外贸的影响及对策1第一章引言2003年10月13日，《国务院关于改革现行出口退税机制的决定》正式出台，企业祈盼多年的中国出口退税改革在久经争论和探索后终于走向定局。它既是对出口退税机制本身的改革，也是对中央和地方利益关系的调整，既有利于完善分税制财政体制，又有利于深化外贸体制改革，关系到外贸出口和国民经济发展的全局。新的出口退税新政策实施以来，其影响已经开始显现，由于大力度的清退出口退税欠款，一部分省份外贸出口增长势头强劲。2004年一季度我国一般贸易进出口1051亿美元，增长34.7%，其中出口463.1亿美元，增长27.1%，进口587.8亿美元，增长41.4%，但是从全国范围来看，出口退税的调整造成一定的负面影响，一般贸易环节出现124.7亿美元逆差。①此外还出现了一些新的问题，例如今年新发生的出口退税进度比较缓慢，前4个月，在办理了大量以前年度的欠退税的同时，新发生的退税累计只办理了57.5亿元。②还有出口较多的省份对出口退税地方负担机制反响较大。与此同时，我们更应当看到，现行出口退税政策本身依然存在诸多问题，不利于其积极作用的稳定和充分发挥，调整该项政策仍是当前的紧迫任务。如果不能妥善处理这些问题，可能会引起一系列对社会经济的不良的影响。本文试图从研究出口退税政策的角度来分析新一轮出口退税政策对中国外贸的影响，由此审视出口企业在新一轮出口退税政策出台后的可能产生的变化和外贸发展的趋势，为企业和政府部门的决策提供帮助，探索出口退税健康发展的道路，最终促进出口贸易的不断增长。①资料来源：2004年4月12日中华人民共和国海关总署在中国海关网站公布的第一季度进出口数据②资料来源：李涛，“中华人民共和国国家税务总局进出口税司司长马林答记者问:税企共同努力加快退税”，中国税网，2004年5月18日福州大学硕士学位论文2第一节出口退税制度的涵义一、出口退税的定义出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离开关境的出口货物进行退还（或免征）税。由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的关境，保证出口产品的竞争力。根据退税的程度来分类，出口退税可分为彻底的出口退税和不彻底的出口退税。当今世界上许多国家如法国、英国、卢森堡、葡萄牙、瑞典等国税收实践中一般都坚持“征多少退多少、不征不退”的中性原则。我国目前实行的是不彻底的出口退税。出口退税具有两个方面的特征，一是商品输出关境外（香港、澳门作为单独纳税区，视同向外国出口），二是退还商品形成过程中的间接税。根据国际惯例，世界各国普遍以“谁消费谁承担间接税”的原则作为实行出口商品退税制度的重要理论依据。现代经济学定义：“间接税可以由最初的纳税人转嫁给纳税货物和劳务的最终消费者，比如营业税、销售税、增值税、消费税、进口关税等一般都被认为是间接税。”就出口商品而言，由于它是在国外销售的，所以出口商品中所含的间接税最终将由外国消费者负担，因此，实行出口商品退税政策不是对出口商品税收进行优惠，出口退税更不同于出口补贴，而是市场经济环境中消除以往对出口商品存在的歧视，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合国际贸易中平等竞争、公平税负的客观要求，得到WTO等国际组织和各国政府在内的国际社会的普遍认可。二、出口退税的方式根据现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式和不同的外贸经营机制，采取不同的退税管理办法。新一轮出口退税政策对中国外贸的影响及对策3（一）出口货物退增值税的方式1、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。2、先征后退，即对销项税额先征后退。3、“免、抵、退”税办法，“免”是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予