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中华人民共和国企业所得税法专题讲座主讲人：二〇〇八年五月中华人民共和国企业所得税法讲座淮安市国家税务局321统一企业所得税制度的历史背景和深远意义新税法的新意和亮点新法实施带来的挑战和机遇第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义淮安市国家税务局3.当前是统一内外资税法的有利时机2.两法合并的指导思想、立法原则和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题20世纪70年代末起，我国开始改革开放，税制建设进入一个新时期，税收收入逐步成为政府收入的主要来源，税收也成为国家宏观调控的重要手段。淮安市国家税务局第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题历史沿革：第一阶段，1978年至1982年的企业所得税制度1980年9月，全国人大通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。1981年12月，全国人大又通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。淮安市国家税务局第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义淮安市国家税务局两法合并的深远意义新税法的设计原则新税法的指导思想新税法的立法过程第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题两法合并的深远意义淮安市国家税务局第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题两法合并的深远意义淮安市国家税务局当前世界各国公司所得税改革的趋势创设了一个可资参照的国际大背景世界趋势集中表现为公司所得税综合税率的持续下降。据统计，从2000年到2006年，OECD30个成员国公司所得税的平均税率经历了一个逐年下降的变化趋势，各年平均税率分别为：33.6%、32.5%、31.2%、30.7%、29.8%、28.6%和28.4%。此外，英国、德国、加拿大、以色列、马来西亚、印尼等国也纷纷宣布了未来几年公司所得税率的下调计划。第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题两法合并的深远意义淮安市国家税务局第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题两法合并的深远意义淮安市国家税务局新税法采用了25%的基本税率。另据统计，全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。应该说，新税法所采用的税率在世界上是适中偏低的。这样的税率从短期来看，可能会对税收收入造成一定的影响。但从长期来看，一方面，降低税率会减少逃税激励，从而促进税收征管效率的提高；另一方面，税率降低有利于降低企业税收负担，增强企业的活力和竞争力，从而壮大整个经济总量，税收收入也会相应增长。第一部分统一企业所得税制度的历史背景和深远意义1.两法并存的历史沿革、主要贡献和存在问题两法合并的深远意义淮安市国家税务局中华人民共和国企业所得税法讲座淮安市国家税务局321统一企业所得税制度的历史背景和深远意义新税法的新意和亮点新法实施带来的挑战和机遇第二部分新税法的新意和亮点新企业所得税法按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科学、规范、合理。淮安市国家税务局第二部分新税法的新意和亮点淮安市国家税务局3.“特别纳税调整”的内容更加丰富2.税前扣除的标准更加合理1.税收优惠更加高效4.优惠政策过渡更加平稳第二部分新税法的新意和亮点淮安市国家税务局2.税前扣除的标准更加合理新税法规定对企业发生的真实合理的成本费用支出予以税前据实扣除，也即税前扣除的基本原则为真实性、相关性和合理性。真实性原则是指除税法规定的加计扣除费用外，任何费用，除非确已实际发生，否则申报扣除就可能认定为偷税行为。企业申报扣除的任何费用必须能够提供确属已经实际发生的足够和适当凭据。足够和适当要根据实际情况来判定。根据会计法和发票管理条例规定，必须提供发票的，发票就是适当的凭据；可以自制凭证的，工资费用分配表、折旧费用分配表等就是适当凭据；境外购货，如果没有境外发票，进口报关单也是适当凭据。足够与否依赖于税务人员的职业判断能力，企业的诚信度高低也是一个很重要的因素。中华人民共和国企业所得税法讲座淮安市国家税务局321统一企业所得税制度的历史背景和深远意义新税法的新意和亮点新法实施带来的挑战和机遇第三部分新税法实施带来的挑战和机遇淮安市国家税务局一、两税合并带来的挑战1、短期内财政税收收入的减少全国从统计的口径来看，新税法实施后，与现行税法的口径相比，财政当年减收约930亿元。全省统计分析，实施新法将减少我省内资企业所得税78.83亿元。就我市内资企业而言，现行大部分企业所得税税率为33%，而新税法将税率降为25%，名义税率降低8个百分点。