新办企业税收基础知识

新办企业税收基础知识讲座蛇口国税局政策法规科第一部分：纳税指引简介•深圳市蛇口国家税务局（以下简称“我局”）的管辖范围及业务科室职能简介•南山区行政区划以“滨海大道、桂庙路至海边”为分界线，分界线以南为我局管辖范围。•我局内设11个业务科室，其中：•办税服务厅负责各类涉税申请文书（表格）的领取、受理和审批结果的发放；办理税务开业、变更、注销、停业、复业登记；办理纳税证明的开具；金税工程的抄税、认证和数据采集；税款的征收入库以及发票的发售和验销、代开发票等工作。•全市通业务：•1、抄税和申报纳税（辅导期一般纳税人除外）2、增值税专用发票认证•3、发票供售和代开发票•4、领取涉税文书和开具纳税证明•5、税务登记•税源管理一科负责滨海大道、桂庙路以南，东滨路以北片区纳税编码为单号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。•税源管理二科负责滨海大道、桂庙路以南，东滨路以北片区纳税编码为双号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。•税源管理三科负责东滨路以南片区纳税编码为单号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。•税源管理四科负责东滨路以南片区纳税编码为双号的内资企业的税务管理工作（不含实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业）。•税源管理五科负责个体工商户的税务管理工作。•税源管理六科负责外资企业及实行“免、抵、退”税政策的生产性内资企业的税务管理工作。疑难咨询•咨询方式：现场咨询、电话咨询、网上咨询•我局办税大厅设有专门的咨询窗口负责解答纳税人的疑难问题。•国税咨询热线：12366•我局咨询电话：26808237•深圳国税网站：（提供网上答疑、查阅123661咨询简报及相关的税收政策等服务）目录•第二部分纳税人权利义务•（14项权利、10项义务）•第一章：权利•第二章：义务权利•1、知情权•纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。权利•2、保密权•税务机关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括技术信息、经营信息和主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或许可，税务机关将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。•3、税收监督权•纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。•同时，纳税人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。•纳税人对我局工作人员工作态度或服务质量等不满意可以通过1、现场投诉，蛇口国税办公楼A座310；2、电话投诉，号码为26681201；3、网上投诉，通过国税网站投诉。权利•4、纳税申报方式选择权•纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经主管税务机关批准。权利•5、申请延期申报权•纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。权利•6、申请延期缴纳税款权•如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批延期缴纳税款申请。•满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。权利•7、申请退还多缴税款权•对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。税务机关将自接到退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。权利•8、依法享受税收优惠权•纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。•如纳税人享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。权利•9、委托税务代理权•纳税人有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。权利•10、陈述与申辩权•纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关不得对纳税人实施行政处罚。权利•11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权•税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向纳税人出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人有权拒绝检查。权利•12、税收法律救济权••纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。•权利•纳税人及纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。权利•13、依法要求听证的权利•对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税务机关会送达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对于个人罚款在2000元以上，单位在10000元以上的，纳税人有权要求举行听证。税务机关将根据要求组织听证。权利•14、索取有关税收凭证的权利•税务机关在征收税款时，必须开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。•税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。目录•第二部分纳税人权利义务•第一章：权利•第二章：义务义务1、依法办理税务登记的义务•纳税人在发生纳税事宜时，有义务在规定期限内申报办理税务登记；在税务登记内容发生变化时，有义务按规定办理变更或注销税务登记。•2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务•3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务•4、按照规定安装、使用税控装置的义务义务•5、按时、如实申报的义务•纳税人（包括享受减免税的纳税人）无论当期有无应纳税款，都必须按期、如实向税务机关办理纳税申报。增值税、消费税应按月申报，企业所得税按年计算，分季预缴。•增值税和消费税申报期限：每月1－15日,节假日顺延。•企业所得税申报期限：季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴•纳税人在申报纳税前须到银行签署《委托代扣税款协议书》，用于指定缴税银行帐户，纳税人可以自行选择“银税联网”银行扣缴税款。•根据征管法及其实施细则规定，申报期限内有连续3天以上法定假期的,按期限内天数顺延相应工作日。义务•（A）小规模纳税人增值税申报•小规模纳税人应于各月份终了后15日内（逢节假日顺延）办理增值税申报。•小规模纳税人申报增值税需要报送的资料为《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》，可以采取手工或电子报税方式进行纳税申报。•选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站（）办理电子报税。办理电子报税不需要向税务机关申请，首次登录网站办税区“申报缴税”不需要注册，可直接点击“深圳国税纳税人登录”输入纳税人识别号和密码登录，初始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码，登录后可自行修改。义务•（B）个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收•达不到设置账簿标准的个体工商户需向主管税务机关申请定期定额征收增值税，税务机关审核批准后下发《定额核定通知书》。•个体工商户收到《定额核定通知书》后，可到与税务机关签署了储蓄扣税协议的银行签署《委托代扣税款协议书》使用储蓄扣税方式，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报纳税。•个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理义务•（C）一般纳税人增值税申报•现在我局除辅导期一般纳税人以及受监控一般纳税人外，其他所有使用防伪税控系统的增值税一般纳税人都必须使用网上抄报税系统进行抄报税，前台不再受理抄报税事宜。请纳税人到一楼办税服务厅文书受理岗领取注册码，进行网上抄报税。增值税一般纳税人必须在每月15日前网上报送财务会计报表。•专用发票抵扣联必须在发票开具时间后180天内认证。•辅导期一般纳税人目前仍需到主管税务机关办理手工申报，暂不实行网上申报及介质申报方式。义务•6、按时缴纳税款的义务•纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限，缴纳或者解缴税款。•未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。义务•7、代扣、代收税款的义务•如纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。义务•8、接受依法检查的义务•纳税人有接受税务机关依法进行税务检查的义务，应主动配合税务机关按法定程序进行的税务检查，如实地反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难税务人员的检查和监督。•9、及时提供信息的义务•纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务机关提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向税务机关说明。义务•10、报告其他涉税信息的义务•为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了纳税人有义务向税务机关报告如下涉税信息：•1.纳税人有义务就纳税人与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。•2.企业合并、分立的报告义务。•3.报告全部账号的义务。账号发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。•4.处分大额财产报告的义务。如纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。第三部分：法律责任•（一）关于滞纳金•纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。法律责任•（二）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款：