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新办纳税人纳税辅导课件新办纳税人纳税辅导课件新办纳税人纳税辅导课件新办纳税人纳税辅导课件青岛市崂山国家税务局青岛市崂山国家税务局青岛市崂山国家税务局青岛市崂山国家税务局2010201020102010年年年年7777月月月月一一一一、、、、纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务尽的义务尽的义务尽的义务，，，，帮助您及时帮助您及时帮助您及时帮助您及时、、、、准确地完成纳税事宜准确地完成纳税事宜准确地完成纳税事宜准确地完成纳税事宜，，，，促进您与我们在税收征纳过程中的合作促进您与我们在税收征纳过程中的合作促进您与我们在税收征纳过程中的合作促进您与我们在税收征纳过程中的合作，，，，根据根据根据根据《《《《中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法》》》》及其实施细则及其实施细则及其实施细则及其实施细则和相关税收法律和相关税收法律和相关税收法律和相关税收法律、、、、行政法规的规定行政法规的规定行政法规的规定行政法规的规定，，，，2009200920092009年年年年11111111月月月月6666号国家税务总局发布了号国家税务总局发布了号国家税务总局发布了号国家税务总局发布了2009200920092009年第年第年第年第1111号公告号公告号公告号公告，，，，明确明确明确明确了您的权利和义务了您的权利和义务了您的权利和义务了您的权利和义务。。。。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利1.1.1.1.知情权知情权知情权知情权您有权向我们了解国家税收法律国家税收法律国家税收法律国家税收法律、、、、行政法规的规行政法规的规行政法规的规行政法规的规定定定定以及与纳税程序有关的情况与纳税程序有关的情况与纳税程序有关的情况与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利2.2.2.2.保密权保密权保密权保密权您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技技技技术信息术信息术信息术信息、、、、经营信息经营信息经营信息经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项不愿公开的个人事项不愿公开的个人事项不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规但根据法律规但根据法律规但根据法律规定定定定，，，，税收违法行为信息不属于保密范围税收违法行为信息不属于保密范围税收违法行为信息不属于保密范围税收违法行为信息不属于保密范围。。。。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利3.3.3.3.税收监督权税收监督权税收监督权税收监督权您对我们违反税收法律我们违反税收法律我们违反税收法律我们违反税收法律、、、、行政法规的行为行政法规的行为行政法规的行为行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告进行检举和控告进行检举和控告进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举进行检举进行检举进行检举。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利4.4.4.4.纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权您可以直接直接直接直接到办税服务厅办理纳税申报申报申报申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文数据电文数据电文数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准批准批准批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式数据电文方式数据电文方式数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利5.5.5.5.申请延期申报权申请延期申报权申请延期申报权申请延期申报权您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请书面延期申请书面延期申请书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款预缴税款预缴税款预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利6.6.6.6.申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权申请延期缴纳税款权如您因有特殊困难如您因有特殊困难如您因有特殊困难如您因有特殊困难，，，，不能按期缴纳税款的不能按期缴纳税款的不能按期缴纳税款的不能按期缴纳税款的，，，，经省经省经省经省、、、、自治区自治区自治区自治区、、、、直辖市国家税务局直辖市国家税务局直辖市国家税务局直辖市国家税务局、、、、地方税务局批准地方税务局批准地方税务局批准地方税务局批准，，，，可以延期缴纳税可以延期缴纳税可以延期缴纳税可以延期缴纳税款款款款，，，，但是最长不得超过三个月但是最长不得超过三个月但是最长不得超过三个月但是最长不得超过三个月。。。。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条件条件条件条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利7.7.7.7.申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权申请退还多缴税款权对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现我们发现我们发现我们发现后，将自发现之日起10101010日内日内日内日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的三年内发现的三年内发现的三年内发现的，，，，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30303030日内日内日内日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定国库管理的规定国库管理的规定国库管理的规定退还。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利8.8.8.8.依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权依法享受税收优惠权您可以依照法律、行政法规的规定书面申请书面申请书面申请书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税减税减税减税、、、、免税期满免税期满免税期满免税期满，，，，应当自期满次日起应当自期满次日起应当自期满次日起应当自期满次日起恢复纳税恢复纳税恢复纳税恢复纳税。减税、免税条件发生变化的变化的变化的变化的，应当自发生变化之日起15151515日内日内日内日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的备案的备案的备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案事前或事后备案事前或事后备案事前或事后备案。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利9.9.9.9.委托税务代理权委托税务代理权委托税务代理权委托税务代理权您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利10.10.10.10.陈述与申辩权陈述与申辩权陈述与申辩权陈述与申辩权您对我们作出的决定，享有陈述权陈述权陈述权陈述权、、、、申辩权申辩权申辩权申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚不会因您的申辩而加重处罚不会因您的申辩而加重处罚不会因您的申辩而加重处罚。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利11.11.11.11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权绝检查权绝检查权绝检查权我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检未出示税务检未出示税务检未出示税务检查证和税务检查通知书的查证和税务检查通知书的查证和税务检查通知书的查证和税务检查通知书的，，，，您有权拒绝检查您有权拒绝检查您有权拒绝检查您有权拒绝检查。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利12.12.12.12.税收法律救济权税收法律救济权税收法律救济权税收法律救济权您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议申请行政复议申请行政复议申请行政复议、、、、提起行政诉讼提起行政诉讼提起行政诉讼提起行政诉讼、、、、请求国家赔请求国家赔请求国家赔请求国家赔偿偿偿偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议纳税上发生争议纳税上发生争议纳税上发生争议时，必须先必须先必须先必须先依照我们的纳税决定缴缴缴缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利13.13.13.13.依法要求听证的权利依法要求听证的权利依法要求听证的权利依法要求听证的权利对您作出规定金额以上罚款规定金额以上罚款规定金额以上罚款规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达《税务行政处罚事项告知书》，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。（（（（一一一一））））您您您您的的的的权权权权利利利利14.14.14.14.索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利索取有关税收凭证的权利我们征收税款时，必须给您开具完税凭证完税凭证完税凭证