日本个人所得税制改革及其对中国的启示

日本个人所得税制改革及其对中国的启示作者：魏全平，WeiQuanping作者单位：复旦大学日本研究中心刊名：日本研究英文刊名：JAPANSTUDIES年，卷(期)：2008，(3)被引用次数：0次参考文献(10条)1.林信光日本财政20072.林信光日本财政20073.包括养老金保险费,医疗保险费,护理保险费,失业保险费,劳动工伤事故保险费等4.税制调查会实现税制彻底改革的基本看法20075.林信光日本财政20076.由日本著名作家堺屋太一在小说《团块的一代》(1976年)中首次提出,指的是日本上世纪战后40年代末人口高峰时期出生一代人.由于这一代人的人口数量相当庞大,对由人口结构变化引起的老龄化问题以及相关的社会保障问题产生重大影响7.日本财务省财务综合政策研究所情报信息部财政金融统计月报8.日本总务省自治财政局财务调查课地方财政的状况9.税制调查会少子老龄化社会应有的税收制度200310.傅樵从费用扣除谈个人所得税改革[期刊论文]-贵州财经学院学报2003(04)相似文献(10条)1.期刊论文徐海燕.修国义对中国个人所得税税制改革的构想-科技与管理2003,5(2)目前,中国个人收入差距的拉大,个人所得税在调节个人收入,维护社会公平方面的意义将更加重要.针对中国个人所得税税制无法正常发挥作用的现象,结合目前中国的实际情况,参考国外个人所得税的经验,对中国个人所得税税制改革进行探讨,具体内容包括税制改革,征管体制的改革和完善个人所得税征收管理的配套措施.2.学位论文温海滢我国个人所得税税制设计的微观模拟研究2007本文是对个人所得税税制设计进行的研究。其内容主要由个人所得税税制设计的理论研究、实证研究和政策建议三部分组成。其中，理论研究包括个人所得税税制设计的规范研究和理论实证研究两方面的内容；实证研究主要指的是针对我国现行个人所得税制度和个人所得税的税制设计方案进行的微观模拟研究；政策建议指的是在理论研究规范成果的指导下和实证研究结论的基础上对我国个人所得税税制设计和税制改革提出的政策建议。本文研究的目的是为我国个人所得税税制设计和税制改革提供决策参考。本文研究的缘起是近年来我国个人收入分配状况对个人所得税制度提出的制度变革需求。由于税制改革是一个由现行税制向目标税制过渡的过程，所以目标税制的设计就成为我国个人所得税税制改革研究的重要内容。有鉴于此，本文将研究对象锁定为个人所得税税制设计，希望为我国个人所得税税制改革提供目标制度设计方案或政策建议。在回顾了国内外关于个人所得税税制设计研究文献的基础上，我们明确了个人所得税税制设计的既有成果和研究趋势，确立了本文从新制度经济学关于制度构成的角度来研究个人所得税税制设计的视角，将个人所得税税制设计界定为，在国家宪政秩序下框架下，政府为实现一定数量的财政收入和特定的社会分配目标，针对分散决策的个人所得税纳税人，设计出能够激励纳税人从事政府设计的行动并满足政府目标要求的个人所得税制度。我们首先运用新制度经济学理论与方法分析了税收制度的可设计性。正式制度的可设计性是税制设计的理论基础，税制演变、发展和创新是税制发展的历史基础，具备机制设计的完整要素是税制设计的逻辑基础。在税制可设计性的基础上，我们研究了个人所得税税制改革与税制设计之间的关系，明确了税制改革就是由现行税制向目标税制转轨的过程。同时，我们还对税制设计的规范问题，即税制原则问题，进行了研究，确立了本文统合的税收公平与税收效率的税制设计原则。解决了税制设计的逻辑基础和价值判断标准这两个基本问题之后，我们进入了个人所得税税制设计过程的研究。在个人所得税税制设计的过程中，我们根据新制度经济学关于制度构成的理论，将个人所得税税制设计分解为个人所得税的制度结构设计、税制要素设计和税制实施机制设计三部分，为个人所得税税制设计奠定了研究框架和研究内容。接着，我们对个人所得税制度结构、制度要素和制度实施机制的各种设计方案逐一进行了研究。对于个人所得税税制结构的设计，我们比较了分类课税、综合课税和分类综合课税三种课税模式的理论基础、对税制设计原则的实现程度及其在世界范围的实践经验，得出了综合课税模式的个人所得税制度在理论和实践两方面具有比较优势的结论。特别地，我们也界定了美国的“单一税”和俄罗斯“单一税率”的个人所得税的实质，排除了它们作为我国个人所得税税制改革选择方案的可能性。对于个人所得税税制要素的设计，我们比较了纳税人、税基和税率的多种设计组合，得出了以家庭为纳税单位的对家庭综合所得课征统一税率结构的个人所得税制度是具有比较优势的税制要素设计的结论。对于税制实施机制的设计，我们主张纳税申报制度，并研究了纳税申报单位、纳税期限和逃税问题，明确了税制实施机制是税制设计目标实现的保障和税制设计成败的关键，认为个人所得税税制实施机制的设计就是要设计出能够自我实施的个人所得税制度。同时，我们也明确了，课税模式的选择在一定程度上决定了税制要素和税制实施机制设计的选择范围，是个人所得税税制设计的首要内容。通过这部分内容的理论实证和经验研究，我们大致给出了个人所得税税制设计的理论目标制度。然后，我们对我国个人所得税税制设计进行实证研究。在广州市2500个城市居民家庭2006年收入数据构建的数据文件平台上，我们采用微观模拟分析方法，对数据文件施加相应的税制改革方案，获得了微观主体和宏观主体的模拟运行结果，为我国个人所得税税制改革和税制设计提供了实证研究的数据基础。考虑到工资薪金所得在我国个人所得税中的重要地位，我们首先模拟运行了工资薪金所得税政策的改革。通过对模拟结果的分析，我们发现，对于样本家庭，如果单纯提高税前扣除标准，尽管可以改善税后工资薪金所得的分配结构，但是却降低了其收入分配公平程度，并且对财政收入的首轮冲击效应很强；如果同时提高税前扣除标准和税率累进程度，就既能改善税后工资薪金所得的分配结构，又能提高收入分配的公平程度，其对财政收入的首轮冲击效应也有所减轻。通过对课税模式选择的微观模拟结果的分析，我们发现，税制要素设计内容大致相同的综合课税模式与分类课税模式，对于样本家庭，综合课税模式在改善收入分配结构和公平程度方面的能力都比较和缓，特别是在提高低收入家庭税后收入和降低高收入家庭税后收入分配，综合课税模式的能力比分类课税模式的能力要强，对财政收入的首轮冲击效应也较小。对综合课税模式三个设计方案模拟运行结果的分析发现，综合税制累进程度的设计是综合课税模式个人所得税实现政府政策目标的关键。单纯地通过提高税前扣除标准、放宽应税所得级距或提高税率累进速度的税制设计，尽管都可以改善收入分配结构，但是，其对收入分配公平程度的影响却差异很大。只有综合考虑这三个因素，才能够设计出既改善收入分配结构，又能提高收入分配公平程度，同时还能降低税制改革对财政收入的首轮冲击效应，尽可能地兼顾税收公平与税收效率的目标。通过对纳税申报单位选择的微观模拟结果的分析，我们发现，比起单一地以个人作为纳税申报单位，允许纳税人根据家庭类型选择纳税申报单位的综合税制，可以降低就业不充分家庭——特别是低收入就业不充分家庭——的税收负担，更好地实现税收公平目标。鉴于2001年俄罗斯个人所得税改革对世界税制改革实践的冲击，在概括性地研究了俄罗斯“单一税”税制设计目标、改革措施和改革效应的基础上，我们设计了三个“类俄罗斯税制改革”方案，并在样本数据文件上对其进行了微观模拟。通过对“类俄罗斯方案模拟结果的分析，我们发现，在以简化税制和提高税收效率为政策目标的三个“单一税”方案，尽管实现了税制的简化，但是，税收效率并没有得到明显的改善，甚至由于对财政收入首轮冲击巨大，而没有证据可以证明这些方案可以带来税收经济效率和行政效率的改善，甚至可以讲，在某种程度上削弱了现行税制的税收效率；并且，与现行分类税制和综合课税模式的税制设计方案相比，样本家庭的基尼系数明确显示其税收公平效应明显下降。在以上实证结论的基础上，我们给出了我国个人所得税税制设计和税制改革的建议。我们认为，造成我国居民收入分配差距较大的原因很多，个人所得税只是收入分配的事后调节工具之一，调节局限性很强，调节能力也有限，我们不应该让个人所得税承载超出其能力范围之外的过高的公平收入分配的重任。在税制设计时，综合税制比分类税制更加有助于实现我国政府的税收收入分配和财政收入目标；综合考虑影响个人所得税税制累进程度的各个要素，是成功设计满足政府政策目标的综合课税模式的个人所得税的重要保障；“类俄罗斯税制改革”方案还需要慎重对待。我们还认为，个人所得税的收入分配功能和财政收入功能具有不可分割性。更进一步，我们提出，在我国的个人所得税税制设计中，不必过分强调其功能定位，而需要将政府的公共政策目标作为个人所得税税制改革和进行税制设计的关键。最后，在分析了税制改革具有路径依赖的特点之后，我们明确了我国个人所得税税制改革的合适时机是税制改革成功的关键要素之一。纵观全文的理论研究、实证研究和政策建议，我们明确了一个相对较优的我国个人所得税税制设计基本框架，即以家庭作为纳税申报单位、以家庭年综合所得减去标准税前扣除和分项扣除之后的余额为税基、实行统一的超额累进税率的综合课税模式的个人所得税。3.期刊论文鹿琳.古建芹浅析新税制改革对收入分配的影响——消费税、个人所得税改革对收入分配的调节-广西党史（理论版）2006,(12)新一轮的税制改革已经进行了两年,在调节收入分配方面取得了一些成果,但是收入分配不公的现象依然普遍存在.这次税制改革主要通过消费税和个人所得税的调整进一步发挥了税收对收入分配的调节作用.本文主要以收入分配为切入点,通过分析消费税和个人所得税调节的内容,总结论述了这两个税种改革对收入分配的影响.4.学位论文荣俭以家庭为单位的个人所得税综合税制改革的研究2009我国个人所得税同西方国家相比起步比较晚，相关法律、法规、制度不是很完善。随着我国生产力的发展和经济体制改革的深入，人们的收入水平、收入方式、收入结构都发生了很大的变化，原有的法律、法规、制度逐渐难以适应新形势发展的需要，现行的个人所得税制在调节个人收入分配方面存在很多弊端，因而个人所得税税制改革势在必行。分类所得税制，是将所得按性质划分为若干类别，对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣除标准，分别计算征收所得税的制度。例如我国现行的个人所得税法便是这种模式，把个人所得按照性质的不同划分为11类，如工资薪金等。综合所得税制，是将纳税人全年各种不同性质所得汇总起来，统一扣除，按照统一的税率计算征收所得税的制度。还有一种模式就是分类综合所得税制，又称为混合所得税制，是由分类所得税和综合所得税合并而成的一种税收制度。通过对个人所得税的三种模式比较分析，实施综合所得税制符合我国现阶段的基本国情。一方面是基于我国信息化建设已经初具规模，全国数据大集中局面基本形成，另一方面，它能较好地反映纳税人在一定时期（一个纳税年度）的收入水平及纳税能力，采用累进税率全面课征。以家庭为单位的个人所得税综合税制改革是从收入分配公平的角度来看，个人收入的差距最终要体现在家庭收入差距上，因此对收入调节完全可以集中到对家庭收入的调节上。这种选择的最重要之处就是可以实现相同收入的家庭缴纳相同的个人所得税，根据家庭综合能力来征税，并且可以家庭为单位实现一定的社会政策，如对老年人的减免，对无生活能力的儿童采用增加基本扣除的方法等。5.期刊论文张敏关于我国个人所得税税制改革的思考-云南民族大学学报(哲学社会科学版)2004,21(4)收入差距过大是当前我国经济生活存在的较突出问题之一,而现行个人所得税税制在调节收入差距、体现税收公平原则等方面还不够规范.个人所得税改革重点应充分体现再分配原则,加快高收入者向低收入者的转移,缩小贫富差距.6.期刊论文荣俭以家庭为单位的个人所得税综合税制改革的路径选择-中国科技博览2009,(15)随着我国生产力的发展和经济体制改革的深入,人们的收水平、收入方式、收入结构都发生了很大的变化,现行的个人所得税制在调节个人收入分配方面存在很多弊端,因而以家庭为单位的个人所得税综合税制改革势在