最新531-企业涉税管控及合理节税

企业涉税风险管控与合理节税主讲人：朱克实思考题（答对有奖品！）1.发赠宣传产品的宣传单是否按视同销售缴纳增值税、企业所得税？2.销售房屋赠汽车，赠送汽车怎样计算缴纳流转税、企业所得税和个人所得税？3.你单位自己主办的内部刊物，支付你老板稿费分别为3月份10000元，5月份8000元。每月工资是20000万元，请问缴纳多少个人所得税？4.你单位购入茅台酒，用食堂购入，然后送人，是走福利费用，还是进招待费用？5.买一赠一的政策应用，可以规避什么风险？同时内控风险节点是什么？课程提纲第一讲企业涉税风险与风险控制1.企业涉税风险的内涵及形式2.企业涉税风险产生的原因探析3.企业涉税风险控制指标体系4.企业涉税风险的规避与控制第二讲企业合理避税与制度创新1.企业合理避税的内涵2.企业合理避税的方式3.企业合理避税的制度缺陷4.企业合理避税的制度创新第三讲企业涉税风险管控与合理节税1.公司设立过程中的涉税风险管控与合节税2.企业投融资过程中的涉税风险管控与合理节税3.在采购过程中的涉税风险管控与合理节税4.在经营过程中的涉税风险管控与合理节税5.在销售过程中的涉税风险管控与合理节税3引言【案例1】某金融街控股上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？【案例2】违约金的涉税风险分析开发商卖房违约交房，支付巨额违约金400万元的思考？问题：1.是税收规划吗？2.是否涉嫌偷税？3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有风险？【案例3】为老板个人所得税进行的规划将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费问题：1.想做好事偏成坏事!2.技术不精怎么办？4第一讲企业涉税风险与风险控制企业涉税风险的内涵及形式企业涉税风险产生的原因探析企业内部涉税风险控制指标体系企业涉税风险的规避与控制5第一讲企业涉税风险与风险控制1.企业涉税风险的内涵及形式1.1企业涉税风险的内涵风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确定性，而且还可能带来某种损失。对于税务风险，MichaelCarmody(2003)认为，税务风险是一种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业不可控制的。那么按照这一定义，涉税风险控制则主要是指对企业内部因素的控制。[1]C.ArthurWilliams,Jr.,MichaelL.SmithandPeterC.Yong,1998,RiskManagementandInsurance,McGraw-Hill,InternationalEditions,pp4.6第一讲企业涉税风险与风险控制1.1企业涉税风险的内涵欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。企业涉税风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。[1]EuropeanCommission,2006,RiskManagementGuideforTaxAdministrations,February,pp21～22。7第一讲企业涉税风险与风险控制1.2企业涉税风险的具体表现形式1.2.1根据涉税风险的内容进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、信誉损失风险等1.2.2根据涉税风险的性质进行的分类这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的税务风险。1.2.3根据涉税风险的危害程度进行的分类这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般性税务风险、致命性税务风险、介于二者之间的税务风险。8第一讲企业涉税风险与风险控制2.企业涉税风险产生的原因探析由于企业涉税风险存在于企业生产经营活动的各个层面，企业涉税风险的表现形式也各异，因此导致企业涉税风险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活动造成影响。下面主要从内部和外部两个方面对企业涉税风险的根源进行探究。9第一讲企业涉税风险与风险控制2.1企业涉税风险的内在根源企业涉税风险的产生与企业微观主体行为有着直接的关系。企业缺乏对税务管理的认知，没有相应的岗位及人员及职能的定位，不能整体协调税收事宜。同时，企业如果事前未能建立预算、预警机制，未能对涉税风险进行相关测量，就会放任风险的发生。10第一讲企业涉税风险与风险控制2.1企业涉税风险的内在根源2.1.1企业税务管理缺乏相应的岗位及职能定位案例4：【为北京的儿子购车折旧允许在公司扣除吗？】案例5：【未得到土地，但却缴纳了土地使用税】（财税[2006]186号）规定：第二条关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题，规定如下：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。案例6：【招待局长的费用允许扣除吗？】案例7：【会计与税收的差异，没按新政策调整受处罚】酒店招待客人的视同销售处理国税函【2008】828号11“实质重于形式”与“以票控税”之争国税函【2003】230号:企业购进货物或劳务取得的发票必须开具详细的货物或劳务的名称.如果开具大类货物或劳务名称的如办公用品、家用电器、电脑耗材、土特产品等都必须附销售单位开具的销售清单没有附销售清单的一律不得扣除。问题：清单掌握到什么程度？1.办公用品扎堆节日左右2.电脑耗材超过正常使用量（纸、硒鼓等）结论：1.领导决策；2.合同签订；3.会计处理；4.信息不对称5.发票不合规，都造成了企业涉税风险国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知》的通知第一讲企业涉税风险与风险控制2.1.2企业涉税风险预警和内部控制机制不健全（1）缺乏对涉税风险的认知1）花钱买罪的条件:刑法修正案【七、八】对涉税犯罪的认定及处罚的变化新发票管理办法的新风险2）出口骗税和虚开增值税刑罚规定3）虚开普通发票的刑事责任认定4）已经发生了一次偷税被行政处罚了，怎样归避刑罚风险？案例分析13坚决不缴纳税款【案例8】【东星航空公司偷税案】东星航空公司实际控制人、董事兰世立，在明知相关部门多次催缴欠税的情况下，仍采取隐匿、转移经营收入的方式逃避追缴欠税，指使手下相关人员共将5亿余元营业收入予以转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计5000多万元。法院一审判处有期徒刑4年。2006年，兰世立曾以24亿元的财富排名福布斯富豪榜第97位，成为湖北首富。142.1.2企业涉税风险预警和内部控制机制不健全（2）税收遵从成本的管理缺位（3）尚未建立起涉税风险预警体系（4）缺乏定期检查和评估制度15第一讲企业涉税风险与风险控制第一讲企业涉税风险与风险控制2.2企业涉税风险的外部诱因2.2.1税收制度设计存在不合理和不完善之处，诱发税务风险的产生（【案例9】财税【2003】16号本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。）2.2.2税收征管方式上的不适宜做法使税务风险的出现成为可能（抓大放小）2.2.3税务机关税务稽查的局限性增加了税务风险出现的概率（1）稽查指令性计划与指导性计划（2）稽查检查面低（3）选案过程抓大放小16第一讲企业涉税风险与风险控制3.企业内部涉税风险控制指标体系3.1现行税制与征管体系与稽查风险的关系3.2持续经营假设下的纳税监控体系3.3准确纳税假设下的纳税监控体系3.4纳税评估指标项下的纳税监控体系2011年税负标准按纳税评估方法监控风险17企业税收成本年度预算执行情况表税收成本上年发生本年预算本年实际预算与实际差异差异产生原因分析增值税消费税营业税企业所得税个人所得税土地增值税车船税房产税资源税……税收援助费用18填报时间：年月日单位：元4.企业涉税风险的规避与控制4.1企业涉税风险的规避4.1.1转移涉税风险的管理模式即：涉税业务外包4.1.2自我管理的涉税风险管理模式企业内部设置相应的机构、配备相应的管理人员。4.1.3自我管理与外包相结合的管理模式内设机构与外聘专家相结合的方式194.2企业涉税风险的控制4.2.1以涉税风险预警的标准结合总经理的风险偏好确定预警标准结合老板的涉税风险偏好来制订一个预警标准。4.2.2最大风险承担能力监测自身刑罚风险规避的标准【案例10】【一个会计人员的两套账掌控的涉税风险分析】结论：涉税风险要用制度进行控制1.建立控制体系2.建立激励机制204.企业涉税风险的规避与控制第二讲企业合理避税与制度创新企业合理避税的内涵企业合理避税的方式企业合理避税的制度缺陷企业合理避税的制度创新211.企业合理避税的内涵：【案例11】央视主持人张泉灵在她的新浪微博上发明了“月饼避税法”我研究了下税法，发现通过以下5步即可发月饼而不缴税：1、公司成立食堂。2、食堂买进月饼作为原料。3、食堂开出月饼午餐。4、大家领月饼。5、食堂解散。问题：1.税收规划与我有关系吗？2.怎样才能与我有关?3.关注涉税风险才是第一要务吗？22第二讲企业合理避税与制度创新2.企业合理避税的方式2.1自我管理方式【案例12】【为老板儿子留学进行的避税规划】2.2聘请税务顾问方式【筹划成本超过筹划收益】世纪金源的产业链布局设想23第二讲企业合理避税与制度创新3.企业合理避税的制度缺陷3.1缺乏激励机制3.2缺乏考核基础对于老板来说，就一个方案，无比较优势，考核无从谈起。24第二讲企业合理避税与制度创新第二讲企业合理避税与制度创新4.企业合理避税的制度创新4.1设立机构、明确职能、定岗定员4.2建立全面预算的考核机制4.2.1监控涉税风险4.2.2做为合理避税的考核基数4.3与外部专家结合进行合理避税4.3.1将涉税风险转嫁给专家或专家团队4.3.2将利益留给本单位团队及公司25第二讲企业税收规划与制度创新4.4建立信息搜集与使用监控体系4.4.1搜集信息。具体见下表（文件搜集执行内控表）4.4.2搭建信息沟通的平台，避免误读政策。（1）参加某个组织（2）自发形成一个论坛4.5加强激励机制建设例如：哇哈哈集团的考核制度。第94页26新政策的搜集、运用与监控税种名称数量排序文件名称搜集时限生效日期执行差异增值税消费税营业税企业所得税个人所得税……印花税()月度税务文件搜集执行内控表填表时间：年月日负责人：审核：制表人：27新政策的搜集、运用与监控税种名称数量排序文件名称搜集时限生效日期执行差异财务会计审计其他()月度财务会计文件搜集执行内控表填表时间：年月日负责人：审核：制表人：284.6房地产企业开发项目的税收规划1.按项目进行整体预算体系编制基础上的税负预算安排2.未完工阶段的税收规划29问题1：预计计税毛利率的含义（一）国税发〔2003〕83号文件第二条表述为：利润率（意味着什么？）（二）国税发〔2006