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纳税基础与实务期末复习2011.12•考试题型和分数比例•单项选择题5道10％•多项选择题5道15％•判断说明题5道15％•业务处理题4道60％复习依据•复习指导•形成性考核册•历年试题•教材重点章节第二章增值税纳税实务第三章消费税纳税实务第四章营业税纳税实务第六章企业所得税纳税实务例题1.某增值税一般纳税人8月份发生如下业务：（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格，成本利润率为10％；要求：（1）分别编制每笔经济业务相关的会计分录。（2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；购进材料借：材料采购500000应交税费-应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000（2）开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；销售货物借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销项税额）68000（3）把20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格，成本利润率为10％；视同销售①借：应付股利154440贷：主营业务收入132000应交税费-应交增值税（销项税额）22440②借：利润分配-应付现金股利或利润154440贷：应付股利154440（2）假设月初有尚未抵扣的进项税2000元，请计算当月应纳增值税及编制会计分录（1）应纳增值税=68000+22440-85000-2000=3440元（2）会计分录借：应交税费——应交增值税（已交税金）3440贷：银行存款3440某企业出售不动产，原价38万元，已提折旧14.2万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5％，计算该企业应交营业税，并做相关会计分录。（1）不动产转入清理借：固定资产清理238000累计折旧142000贷：固定资产380000（2）支付清理费用借：固定资产清理8000贷：银行存款8000（3）出售收入借：银行存款300000贷：营业外收入300000（或固定资产清理）（4）应交营业税借：固定资产清理15000贷：应交税费——应交营业税15000（300000×5%）（5）结转清理损益借：营业外支出261000贷：固定资产清理261000或：借：固定资产清理39000贷：营业外收入39000一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期末余额=100万（2）账面价值=60万（3）计税基础=70万（4）暂时性差异=10万（性质:可抵扣）•甲企业为增值税一般纳税人，发生如下业务：•（1）2月销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；•（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。•请编制相关会计分录。（1）2月销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明，货款未收；借：应收账款21060贷：主营业务收入18000应交税费——应交增值税（销项税）3060（2）如果甲公司提供2/10，1/20，n/30的现金折扣，乙公司于10天内付款。借：银行存款20700财务费用360（18000×2％）贷：应收账款21060•某卷烟厂委托A厂加工烟叶，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料60000元，A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。若卷烟厂收回烟叶再加工为雪茄对外销售，当月销售50000元，雪茄消费税率为25%，请进行相关会计处理。(1)发出材料借：委托加工物资60000贷：原材料60000（2）支付加工费、增值税和消费税借:委托加工物资20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400待扣税金——待扣消费税32143贷：银行存款55543（3）材料验收入库借：原材料80000贷：委托加工物资80000（4）对外销售取得收入借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（5）计提消费税：应纳消费税＝50000×25％＝12500借：主营业务税金及附加12500贷：应交税费——应交消费税12500某企业适用的所得税税率为25％，本年度实现利润总额为1000万元，其中：（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25％，被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入20万元。（3）计提无形资产减值准备100万元.（4）计提存货跌价准备50万元。分析计算：（1）税前会计利润＝1000（万元）（2）调整项目增加额＝100（不得扣除的减值准备）＋50（不得扣除的存货跌价准备）＝150（万元）（3）调整项目减少额＝200（未实现的投资收益）+20（免税的国债利息收入）＝220（万元）（4）应纳税所得额＝1000＋150－220＝930（万元）（5）应纳所得税额＝930×25％＝232.5（万元）