流转税

第十九章流转税第一部分单项选择题1、进口货物的增值税由下列哪部门征收：A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构所在地税务机关2、我国现行流转税的核心税种是：A、增值税B、消费税C、营业税D、关税3、消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是：A、汽油B、化妆品C、小汽车D、金银首饰4、我国在进口货物或物品时，不征收：A、增值税B、消费税C、营业税D、关税5、纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应：A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率D、适用增值税税率第二部分多项选择题1、下列税种属于流转税类的是：A、增值税B、营业税C、消费税D、房产税2、下列物品中属于消费税征收范围的有：A、家用电器B、烟酒C、汽车D、鞭炮、焰火E、汽油和柴油3、纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有：A、向购买方收取的增值税B、向购买方收取的包装物租金C、向购买方收取的货物运输装卸费D、向购买方收取的货物储存费E、逾期不再退还的押金4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有：A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务B、建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人C、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人D、分保险业务，以初保人为扣缴义务人5、增值税纳税人的下列行为中视同销售的是：A、代销货物B、将自产的货物用于职工福利C、将自产的货物无偿赠送他人D、购进货物分配给股东第三部分判断题1、流转税比所得税更容易转嫁。（）2、流转税是一种直接税。（）3、增值税是以增值额为征税对象的。（）4、混合销售行为只征收增值税不征收营业税。（）5、增值税在多个环节征收，容易造成逃税行为。（）6、增值税一般只在单一环节征收。（）7、消费税顾名思义是对所有消费品征收的税收。（）8、加工和修理、修配劳务既属于营业税的应税劳务，又属于增值税征收范围。（）9、关境与国境总是一致的。（）10、征收了消费税的产品不需要再交纳增值税。()第四部分名词解释流转税增值税营业税消费税出口退税小规模纳税人与一般纳税人征收率混合销售进项税额销项税额生产型增值税关税收入型增值税消费型增值税关境第五部分问答题1、我国消费税征收范围的选择应考虑的主要因素及今后改革的趋向。2、增值税按对固定资产处理的方法不同形成哪三种类型？分别有何优缺点？你认为我国应实行哪一种类型，为什么？3、当前我国增值税与营业税并行征收的现状存在什么问题，增值税与营业税的征税范围应如何加以改革？4、简述小规模纳税人与一般纳税人计税方法的异同。5、增值税的免税与零税率有何不同？第六部分计算题1、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货税率为17%，购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应纳增值税额。2、某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5%，城建税税率为7%。计算此人当月应缴纳营业税税额及城建税税额。、参考答案:第一部分单项选择题1、B2、A3、A4、C5、A第二部分多项选择题1、A、B、C2、B、D、E3、B、C、D、E4、A、B、C、D5、A、B、C、D第三部分判断题1、对2、错3、对4、错5、错6、对7、错8、错9、错10、错第四部分名词解释流转税：流转税是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收，计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采用比例税率。目前我国有增值税、消费税、营业税等税种。增值税：增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种税。其征税对象为生产、流通各环节的新增价值或商品附加值。营业税：营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。消费税：消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。出口退税：出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税，使出口货物成为不含税货物，即实现零税负。出口产品退税制度，是我国政府为鼓励货物出口，有利于企业参与国际市场竞争所采取的一项税收优惠政策，也是国际通行作法。小规模纳税人与一般纳税人:增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人分别采取不同方式征收：一般纳税人按规定税率征收，小规模纳税人按简易办法征收。一般纳税人在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。小规模纳税人在计算应纳增值税税额时，根据销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照征收率计算应纳增值税税额。征收率：增值税小规模纳税人的计税方法是:“销售额×征收率”。小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。混合销售：一项销售行为既涉及增值税的范围，又涉及营业税的范围，为混合销售。对混合销售行为是征营业税，还是征增值税，划分的原则是接企业的性质和行为来确定。即：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。但有两种情况例外：（1）对从事货物生产、批发或零售，并且兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，如果要征增值税，必须是该企业、企业性单位及个体经营者的年货物销售额与营业税的应税劳务的营业额合计数中，增值税应税货物和劳务的销售额超过50%。反之，不征增值税，征收营业税。（2）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并运输的混合销售行为应一律征收增值税。进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额为进项税额。所以销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。销项税额：销项税额=销售额×增值税率生产型增值税：生产型增值税在计税时，不允许扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，从整个社会来看，与国民生产总值一致，故称其为生产型增值税。收入型增值税：收入型增值税在计税时，允许扣除外购固定资产的折旧部分。根据宏观经济学的定义，一国的国民生产总值，减去全部固定资产的折旧，等于国民收入。从一国范围看，扣除固定资产折旧，对国民收入征税，这也正是收入型增值税得名的原因。消费型增值税：消费型增值税允许纳税人在计算增值额时，除扣掉生产原料价值以外，还可以把外购的固定资产价款全部扣除。也就是说，厂商外购的生产资料，不算入产品增加值，而只是对消费资料征税。关税：关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品统一征收的税种。包括进口关税和出口关税。关境：关境与国境不是同一概念。前者指海关权力所及的范围，后者是指领土的范围。关境可以大于、等于或小于国境。在关税同盟的情况下，关境大于国境；在设有自由港、自由贸易区的国家，关境小于国境。第五部分问答题1、答：（1）我国目前征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目。（2）消费税的征收范围体现其政策目标。我国的消费税到底是应该以取得收入为目标，还是以调节收入分配为己任，抑或是为了增进资源配置的效率，这就决定了我国消费税的改革方向。（3）谈谈自己的想法和建议。2、答：（1）根据对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。（2）实行消费型增值税，在计税时，把厂商购入的固定资产，做了一次性扣除，税负减到了最轻，客观上起到了鼓励投资，鼓励设备更新的作用。但是取得的财政收入较少。实行生产型增值税，既不扣除固定资产，也不扣除折旧，对企业来说，税收负担较重，客观上会降低生产者的投资热情，减慢设备的更新速度。但是对财政的贡献大。而收入型增值税，在计税时，扣除固定资产当期折旧部分，也避免了重复征税，但是操作起来较麻烦，无形中增大了征税成本。（3）谈谈自己的想法和建议。3、答：（1）我国现行增值税的征税范围窄，与增值税链条具有明显关联关系的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、金融保险业，均被列为营业税的征收范围。二税并行导致增值税覆盖面小，增值税抵扣的链条机制因此无法实现，自我稽核的功能优势难以发挥。同时使得征收增值税的产品增值额中包括了大量来自第三产业的服务费用，增值税重复征收的现象依然很严重。（2）如何改革请谈谈自己的想法和建议。4、答：两种纳税人都是增值税的纳税人。两种纳税人的区别在于：一是一般纳税人使用增值税专用发票，并凭进货的专用发票和购进劳务的专用发票抵扣进项税款。小规模纳税人销货时不能使用增值税专用发票，只能使用普遍发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣进项税。二是适用税率不同。一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用6%和4%的征收率。三是计税方法不同。一般纳税人的计税方法是：当期销项税额－当期进项税额，小规模纳税人的计税方法是：“销售额×征收率”。5、答：免税即不征销项税额，同时进项税额也无法抵扣。零税率即对销项适用零税率，同时可以抵扣进项，即应纳税额为负，获得退税。所以免税并不一定能够给纳税人带来实惠，只有零税率才是真正的税收优惠。第六部分计算题1、答案：（1）计算销项税额：纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故销项税额=（400＋50）×17%=76.5（万元）（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故进项税额=（200＋3＋4）×17%=35.19（万元）（3）当月应纳税额=76.5－35.19=41.31（万元）2、答案：（1）达到起征点则全额征收，营业税＝8000×5%＝400（元）（2）城建税＝400×7%＝28（元）