江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司

税收政策解读主讲：赵建伟2010年4月8日江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/282主要内容：税收的涵义增值税营业税个人所税企业所得税江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/283税收的涵义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/284税收的特征税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。1、税收的强制性。税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/285税收的特征强制性特征体现在两个方面：一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/286税收的特征2、税收的无偿性。税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。税收的这种无偿性是与国家凭借政治权力进行收入分配的本质相联系的。无偿性体现在两个方面：一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/287税收的特征税收无偿性是税收的本质体现，它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要特征。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/288税收的特征3、税收的固定性。税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。对于税收预先规定的标准，征税和纳税双方都必须共同遵守，非经国家法令修订或调整，征纳双方都不得违背或改变这个固定的比例或数额以及其他制度规定。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/289税收的特征税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2810税收的职能和作用税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：1、组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2811税收的职能和作用2、调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2812税收的职能和作用3、监管管理社会经济活动。国家在征收取得收入过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2813税收的职能和作用税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2814税收原则为了强化税收的宏观调控能力，充裕财政收入，促进经济结构和资源合理配置，保护我国在国际市场的利益，持续、快速、健康地发展国民经济，我国在社会主义市场经济条件下，应综合运用以下原则：1、充裕财政收入，强化宏观调控能力原则。2、公平税负，鼓励竞争原则。3、调节经济，优化经济结构原则。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2815税收原则4、调节收入分配，促进共同富裕原则。5、国家集中管理和合理划分原则。6、规范、效率和简化、便利原则。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2816税收的分类方式税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我国的税种分类主要有：一、按课税对象分类1、流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。2、所得税。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2817税收的分类方式所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2818税收的分类方式类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等4、行为税。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2819税收的分类方式二、按税收的计算依据为标准分类1、从量税。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。2、从价税。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2820税收的分类方式从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2821税收的分类方式三、按税收与价格的关系为标准分类1、价内税。价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。2、价外税。价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2822税收的分类方式四、按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类1、正税。指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2823税收的分类方式2、附加税。是指随某种税收按一定比例加征的税。例如外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2824税收的分类方式五、按税收的管理和使用权限为标准分类1、中央税。中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。2、地方税。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2825税收的分类方式3、中央与地方共享税。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2826税收的分类方式六、按税收的形态为标准分类1、实物税。实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税。如农业税。2、货币税。货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2827税收的分类方式七、以管辖的对象为标准分类1、国内税收。是对本国经济单位和公民个人征收的各税。2、涉外税种。是具有涉外关系的税收。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2828税收的分类方式八、按税率的形式为标准分类1、比例税。即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。2、累进税。是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率。3、定额税。是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2829税收的分类方式税收的其他分类方法1、财政税。凡侧重于以取得财政收入为目的而课征的税，为财政税。2、调控税。凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2830税收的分类方式二、按税收的侧重点或着眼点为标准分类1、对人税。凡主要着眼于人身因素而课征的税为对人税。早期的对人税一般按人口或按户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在现代国家，由于人已成为税收主体而非客体，因而人头税等多被废除。2、对物税。凡着眼于物的因素而课征的税为对物税，如对商品、财产的征税。这是西方国家对税收的最早分类。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2831税收的分类方式三、按税收负担能否转嫁为标准分类1、直接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。2、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。江苏浩瀚税务师事务所有限责任公司2019/9/2832税收的分类方式四、其他1、以征收的延续时间为标准：可以分为经常税和临时税；2、根据税收是否具有特定用途为标准：可分为一般税和目的税；3、根据税制的总体设计类型：可分为单一税和复合税；4、根据应纳税额的确定方法:可分为定率税和配赋税；5、根据征税是否