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1附件1河南省地税系统行政处罚裁量标准（试行）说明：本标准共对《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《税务登记管理办法》、《纳税担保试行办法》等六个法律、法规和规章的罚则进行了梳理。梳理罚则31条，其中细分罚则条款87项。具体统计数字如下：法律法规规章名称罚则条款（条）细分罚则项（项）《中华人民共和国税收征收管理法》1222《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》66《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则954《税务登记管理办法》22《纳税担保试行办法》23合计31872河南省地税系统《中华人民共和国税收征收管理法》行政处罚裁量标准（试行）序号行政处罚依据项裁量阶次违法行为表现情形行政处罚标准1第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。轻微违法行为超过法定期限7日内未办理。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上30日以内未办理的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限30日以上6个月以内未办理的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为超过法定期限6个月以上未办理的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。(二)未按照规定设置帐簿。轻微违法行为超过法定期限7日内未设置的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上15日以内未设置的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限15日以上30日以内未设置的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。3特别严重违法行为超过法定期限30日以上未设置的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。（三）未按照规定保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的。轻微违法行为未按规定保管账簿或记账凭证、有关资料，未对税收管理造成影响的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为丢失、损毁账簿或记账凭证、有关资料，对税收管理造成轻微影响的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为丢失、损毁账簿或记账凭证、有关资料，对税收管理造成严重影响的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为擅自销毁、转移隐匿账簿或记账凭证、有关资料；或对税收征管秩序造成恶劣影响的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。(四)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。轻微违法行为超过法定期限7日内未报送的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上15日以内未报送的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限15日以上30日以内未报送的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为超过法定期限30日以上未报送的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。4(五)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的。轻微违法行为超过法定期限7日内未报告的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上15日以内未报告的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限15日以上30日以内未报告的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为超过法定期限30日以上未报告的；或提供虚假帐号的；或造成国家税款损失的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。(六)未按照规定安装、使用税控装置的。轻微违法行为超过税务机关规定15日内未安装、使用税控装置的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过税务机关规定15日以上30日以内未安装、使用税控装置的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过税务机关规定30日以上未安装、使用税控装置的。责令限期改正，处2000元以上1万元以下的罚款。（七）损毁或者擅自改动税控装置的。一般违法行为损毁或者擅自改动税控装置，未造成税款流失的。责令限期改正，可以处2000元以下罚款。严重违法行为损毁或者擅自改动税控装置，造成税款流失的。责令限期改正，处2000元以上1万元以下的罚款。5（八）纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。轻微违法行为未造成税款流失的。处2000元的罚款。一般违法行为造成税款流失金额在2万元以下的。处2000元以上1万元以下罚款。严重违法行为造成税款流失金额在2万元以上5万元以下的。处1万元以上3万元以下罚款。特别严重违法行为造成税款流失金额在5万元以上的。处3万元以上5万元以下罚款。2第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。（一）扣缴义务人未按照规定设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿的。轻微违法行为超过法定期限7日内未设置的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上15日以内未设置的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限15日以上30日以内未设置的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为超过法定期限30日以上未设置的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。（二）扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及轻微违法行为未按规定保管账簿或记账凭证、有关资料，未对税收管理造成影响的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为丢失、损毁账簿或记账凭证、有关资料，对税收管理造成轻微影响的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。6有关资料的。严重违法行为丢失、损毁账簿或记账凭证、有关资料，对税收管理造成严重影响的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为擅自销毁、转移隐匿账簿或记账凭证、有关资料的；或对税收征管秩序造成恶劣影响的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。3第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。轻微违法行为超过法定期限7日内未办理的。责令限期改正，可以处500元以下罚款。一般违法行为超过法定期限7日以上15日以内未办理的。责令限期改正，处500元以上2000元以下的罚款。严重违法行为超过法定期限15日以上30日以内未办理的。责令限期改正，处2000元以上5000元以下的罚款。特别严重违法行为超过法定期限30日以上未办理的。责令限期改正，处5000元以上1万元以下的罚款。4第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴轻微违法行为有偷税违法行为，在税务机关作出处理决定前主动补缴不缴或者少缴税款的。处不缴或者少缴的税款50%的罚款。一般违法行为有偷税违法行为，不缴或者少缴税款占当期应纳税额5%以下的。处不缴或者少缴的税款50%以上2倍以下的罚款。严重违法行为有偷税违法行为，不缴或者少缴税款占当期应纳税额5%以上10%以下的。处不缴或者少缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。7者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。应纳税款的。特别严重违法行为有偷税违法行为，不缴或者少缴税款占当期应纳税额10%以上的。处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的。轻微违法行为有违法行为，在税务机关作出处理决定前主动补缴不缴或者少缴已扣、已收税款的。处不缴或者少缴的税款50%的罚款。一般违法行为有违法行为，不缴或者少缴已扣、已收税款占当期应纳税额5%以下的。处不缴或者少缴的税款50%以上2倍以下的罚款。严重违法行为有违法行为，不缴或者少缴已扣、已收税款占当期应纳税额5%以上10%以下的。处不缴或者少缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。特别严重违法行为有违法行为，不缴或者少缴已扣、已收税款占当期应纳税额10%以上的。处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。5第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的。轻微违法行为编造虚假计税依据金额在1万元以下的。责令限期改正，处2000元以下的罚款。一般违法行为编造虚假计税依据金额在1万元以上5万元以下的。责令限期改正，处2000元以上1万元以下的罚款。严重违法行为编造虚假计税依据金额在5万元以上10万元以下的。责令限期改正，处1万元以上3万元以下罚款。特别严重违法行为编造虚假计税依据金额在10万元以上的。责令限期改正，处3万元以上5万元以下的罚款。8纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。轻微违法行为有违法行为，在税务机关作出处理决定前主动补缴不缴或少缴税款。处不缴或者少缴的税款50%的罚款。一般违法行为不缴或者少缴税款金额占同期同税种应纳税额的比重在50%以下的。处不缴或者少缴的税款50%以上2倍以下的罚款。严重违法行为不缴或者少缴税款金额占同期同税种应纳税额的比重在50%以上80%以下的。处不缴或者少缴的税款2倍以上3倍以下的罚款。特别严重违法行为不缴或者少缴税款金额占同期同税种应纳税额的比重在80%以上的。处不缴或者少缴的税款3倍以上5倍以下的罚款。6第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。轻微违法行为转移或者隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款金额在1万元以下的。处欠缴税款50%以上1倍以下罚款。一般违法行为转移或者隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款金额在1万元以上5万