深化财税体制改革建立现代财政制度

深化财税体制改革建立现代财政制度甘肃省委党校工商管理教研部刘金玲讲授提纲：一、“三中全会”关于财税体制改革的亮点二、我国现行财税体制存在的不足三、深化财税体制改革的内容和重点一、“三中全会”关于财税体制改革的亮点亮点一：大大提升了财政的定位将国家治理现代化与财政相对接，赋予了财政以“国家治理的基础和重要支柱”的战略定位。财税体制改革要定位于实现国家治理的现代化。亮点二：财税体制改革的目标是建立现代财政制度现代财政制度是指通过公开透明的预算制度为财政收入的筹集和财政支出提供预算约束；通过合理的税种选择和税率设计建立科学合理的税制，形成与经济社会发展相适应的税制结构；通过明确中央和地方以及地方各级政府之间的分配关系，合理划定各级政府的事权和财权，从而调动中央和地方政府的积极性。亮点二：财税体制改革的目标是建立现代财政制度现代财政制度与公共财政制度公共财政国家或政府为市场提供公共服务的分配活动或经济活动，是与市场经济相适应的一种财政类型或模式。——张馨公共财政是为满足社会公共需要而发生的理财活动，属于社会再生产分配环节上的公共分配。——贾康亮点二：财税体制改革的目标是建立现代财政制度公共财政制度的基本特征：公共性连接资料\财政资金应该花在哪里.ppt非盈利性法制性透明高效亮点三：预算审批以支出和政策为重点税收不再是任务，而是预期。年度预算执行不平衡可能成为常态。亮点四：税收法定与稳定税负在“加强社会主义民主政治制度建设”部分明确提出“落实税收法定原则”“稳定税负”是新提法，区别于过去所说的“结构性减税”。加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理亮点五：建立事权和支出责任相适应的制度连接资料\财力与事权.ppt基于中央地方事权和支出责任不适应的问题提出在合理界定事权的基础上划分支出责任是理顺中央和地方财政分配关系的基础事权和支出责任相适应是财力与事权相匹配的重要前提二、我国现行财税体制存在的不足（一）我国财税制度的法制化程度低立法级别明显偏低某些财税法律欠缺有些法规亟需修订连接资料\3ppt.ppt（二）预算管理制度存在弊端1.政府预算体系不完整2.政府预算的透明度不够连接资料\我国政府预算透明度的考量和提升.doc（二）预算管理制度存在弊端3.政府预算控制方式不合理•提问：以平衡状态、赤字规模作为预算审核的重点会带来哪些负面效应？4.政府预算编制方法不科学5.政府预算约束软化（三）税收制度不适应经济社会转型发展的需要1.税制结构模式不合理。间接税比例偏高，直接税比重偏低•提问：我国以间接税为主体的税制结构带来哪些负面效应？（三）税收制度不适应经济社会转型发展的需要2.公平分配、优化结构的税种体系不健全•公平分配：收入、财富、消费3.缺乏支撑地方政府运转的主体税种（三）税收制度不适应经济社会转型发展的需要4.某些税种的制度设计不合理•个人所得税•房产税•资源税•消费税5.税收优惠管理混乱（四）分税制财政管理体制亟待完善1.政府间事权划分以及相应的支出责任范围缺乏合理界定连接资料\国务院关于实行分税制财政管理体制的决定.doc对政府职能未按市场经济要求进行重新界定，政府和市场的职责不清中央和地方政府事权界定过于粗略事权与支出责任不相适应连接资料\2.ppt（四）分税制财政管理体制亟待完善2.财权和财力划分不够科学、合理税收立法权和税收政策制定权过于集中某些税种的划分不合理地方政府税收体系不健全（四）分税制财政管理体制亟待完善3.省以下的财政体制尚未理顺分税制只是在中央和省级两个层次上实行，省级以下的地方政府还没有纳入分税制体系。省以下的财政体制实际上是五花八门、复杂易变、讨价还价色彩浓厚的分成制与包干制。（四）转移支付制度存在弊端1.转移支付的缺乏可靠依据2.转移支付结构不合理，有些转移支付方式与转移支付目标背道而驰连接资料\我国财政转移支付方式.ppt3.转移支付数额的确定缺乏科学依据，随意性较大4.专项转移支付专项转移支付项目繁杂、资金分散、使用效益低下连接资料\央地财权新调整下放一批专项转移支付项目.doc三、深化财税体制改革的内容与重点（一）建立完整、透明、高效的预算管理制度1.实行全口径预算。政府的全部收入、支出和资产、负债纳入预算，接受民众监督。一般预算（也称为公共财政预算）政府基金预算国有资本经营预算社保基金预算（一）建立完整、透明、高效的预算管理制度2.改进年度预算控制方式建跨年度预算平衡机制预算编制和审查的重点由现在的收支平衡状态更多向支出预算和政策转变理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式建立权责发生制的政府综合财务报告制度（一）建立完整、透明、高效的预算管理制度3.建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制建立债务风险指标预警体系编制政府资产负债表，实施动态管理严格控制融资规模，建立健全项目决策机制进一步完善政府债务建设项目的监管制度，降低融资成本，提高资金使用效益。（一）建立完整、透明、高效的预算管理制度4.切实推进预算公开推进预算公开的法制化进程拓宽预算公开的范围完善预算公开形式广州预算公开连接资料\用透明预算告诉纳税人钱去哪儿了.doc（二）深化税制改革，完善税收制度体系1.推进税制改革的方向根据“五位一体”总布局、总要求，在保持宏观税负总体稳定的基础上，充分发挥税收筹集财政收入、调节分配、促进结构优化和产业升级的职能作用，加快形成有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系，更大程度、更大范围发挥市场在资源配置中的决定性作用。（二）深化税制改革，完善税收制度体系2.推进税制改革的总体要求提高依法治税的水平优化税制结构强化税收调节功能稳定宏观税负•提问：如何衡量宏观税负水平的高低？（二）深化税制改革，完善税收制度体系3.推进税制改革的重点（1）全面推进增值税改革•扩围改革•税率（2）推进消费税的改革•征税范围•税率（二）深化税制改革，完善税收制度体系3.推进税制改革的重点（3）推进个人所得税改革完善•征管模式——由分项课征模式到综合与分类相结合课征模式•费用扣除——考虑赡养人口、医疗费等因素•调整税率（二）深化税制改革，完善税收制度体系3.推进税制改革的重点（4）推进房产税改革•征税范围•征税环节•计税依据（二）深化税制改革，完善税收制度体系3.推进税制改革的重点（5）加快资源税改革（6）推动环境保护费改税（7）清理规范税收优惠政策•不出台新的区域性税收优惠政策•税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定（三）改革完善分税制财政管理体制1.按市场经济和公共财政要求，理清政府与市场的关系，切实转变政府职能2.以事权划分为基础，明确划分中央和地方政府的支出范围•适度加强中央事权•明确中央和地方的共同事权•明确区域性公共服务为地方事权•中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任（三）改革完善分税制财政管理体制3.调整完善中央和地方支付间的收入划分4.减少财政管理层级，建立三级财政（三）改革完善分税制财政管理体制5.完善财政转移支付制度•完善一般性转移支付增长机制，提高一般性转移支付的比例•整合、减少、规范专项转移支付，降低其比重•提高资金分配的透明度和使用效益请批评指正！祝大家学习愉快！