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发票税控管理湖北省国税局货物和劳务税处目录一、专用发票管理二、货运专用发票三、税控系统管理一、增值税专用发票的管理（一）概述（二）专用发票的领购与保管（三）专用发票的开具（四）抵扣期限规定（五）违法(章)处理（六）代开增值税专用发票的管理（七）异常增值税专用发票的处理（一）概述1.定义：增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.代码的含义：增值税专用发票代码为10位阿拉伯数字，发票号码为8位阿拉伯数字，号码与代码组合，确保了该份发票在全国的唯一性。十位发票代码：1100094140第1-4位代表指地区代码第5-6位代表制版年度第9位代表几联版第7位代表印制批次第8位代表版本的语言文字第10位代表金额版本号（一）概述前面1-4位是指地区代码；第5-6位是指发票制版年度；第7位是指批次，分别用1、2、3、4……表示；第8位是代表版本的语言文字（分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）；第9位代表发票的联次，分别用4、7表示四联、七联；第10位，是指发票的金额版本号（手写发票分别用1、2、3、4代表万元版、十万元版、百万元版、千万元版，用“0”表示电脑发票）。其中一至四位“1100”表示北京市，五至六两位“09”表示2009年版，第七位的“4”表示第四批，第八位“1”表示中文，第九位的“4”表示四联，第十位“0”表示电脑发票。3.联次。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途由一般纳税人自行确定。（一）概述4.密文形式。（1）84位密文。开票日期、发票代码、发票号码、购销双方纳税人识别号、金额、税额、税率等七个方面经过加密产生密文。（2）108位密文。为解决个体工商户认定一般纳税人后无法正常使用增值税防伪税控系统的问题，国家税务总局组织技术单位，修改升级了增值税防伪税控开票软件，新增的单位和个体工商户增值税一般纳税人统一使用升级后的v6．15版本防伪税控开票系统和Al3型金税卡，开具的增值税专用发票和密文均为108位。（一）概述（一）概述（3）二维码密文。为进一步加强增值税专用发票管理，有效防范不法分子篡改企业名称、货物名称等汉字信息虚开增值税专用发票的犯罪活动，税务总局组织研发了增值税防伪税控系统汉字防伪项目。采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。总局《关于增值税防伪税控系统汉字防伪项目试运行有关问题的通知》（国税发〔2011〕44号）总局《关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》（公告2012年第17号）（一）概述5.票样。84位密文（一）概述108位密文（一）概述二维码密文（二）专用发票的领购与保管依法办理了税务登记，具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。（二）专用发票的领购与保管1.票种核定2.最高限额（1）票种核定1.工作流程（1）票种核定2.报送资料（1）《纳税人票种核定申请审批表》；（2）《税务登记证》副本（查验）；（3）经办人身份证明复印件；（4）发票专用章印模。3.表证单书《纳税人票种核定申请审批表》（1）票种核定4.不得领购专用发票的情形一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票-------会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。-------有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的（1）票种核定------有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按规定开具专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。（2）最高开票限额审批1.工作流程（2）最高开票限额审批2.报送资料（1）《税务行政许可申请书》；（2）《最高开票限额申请表》；（3）单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明资料；（4）税控IC卡（变更时要提供）。3．表证单书《最高开票限额申请表》《税务行政许可申请表》（2）最高开票限额审批4.注意事项：（1）最高限额：是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。（2）最高限额和发票版面的区别与联系。最高限额是防伪税控的概念，而千元版等是指发票的版本号。千元版相当于防伪税控最高限额万元。（3）取消发票领购资格行政许可，最高限额十万元及上才需要行政许可。《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》(国发〔2007〕33号)（4）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元。（5）自2007年9月1日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。（2）最高开票限额审批（6）主管国税机关原则上按下列标准，确定纳税人的的最高开票限额：①纳税人申请最高开票限额为十万元的专用发票，根据企业实际经营需要进行授权。②纳税人年销售额在一千万元以上，或次销售额多在十万元以上百万元以下的，可授权最高开票限额为一百万元的专用发票。③纳税人年销售额在一亿元以上，或次销售额多在百万元以上一千万元以下的，可授权最高开票限额为一千万元的专用发票。④纳税人年销售额在十亿元以上，或次销售额多在一千万元以上的，可授权最高开票限额为一亿元的专用发票。（2）最高开票限额审批本次营改增应注意：总局、省局要求是：按时、平稳实现新旧税制过渡。主管国税机关要加强宣传引导营改增纳税人提前最好一般纳税人认定申请、票种核定申请、最高限额审批，领购发票等，避免2012年12月征期大厅出现拥堵现象，不能及时办理涉税业务，影响纳税人正常经营；另一面方办税服务厅也要好应急预案。（三）专用发票的开具1.专用发票的开具范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（三）专用发票的开具2.开具要求专用发票应按下列要求开具：------项目齐全，与实际交易相符；------字迹清楚，不得压线、错格；------发票联和抵扣联加盖发票专用章；------按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。（三）专用发票的开具3.销货清单的开具一般纳税人销售货物或者提供应税劳务或服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务或服务清单》，并加盖发票专用章。4.专用发票的作废与缴销管理一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明作废字样，全联次留存。（三）专用发票的开具5.作废条件同时具有下列情形------收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；------销售方未抄税并且未记账；------购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。（三）专用发票的开具6.红字专用发票的管理从2008年10月1日起，全国国税系统必须使用红字发票通知单管理系统开具《开具红字增值税专用发票通知单》，停止使用原方式开具《通知单》。《开具红字增值税专用发票业务处理一览表》(四)增值税扣税凭证抵扣期限1.一般规定取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。辅导期纳税人认证通过的增值税专用发票执行“先比对后抵扣”管理规定。(四)增值税扣税凭证抵扣期限2.逾期抵扣规定对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭（包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和货物运输业增值税专用发票）证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（总局公告2011年第50号）《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（总局公告2011年第78号）(四)增值税扣税凭证抵扣期限客观原因包括如下类型：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（五）违法（章）处理增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和刑事处罚两种。国家对不同的增值税专用发票违法行为分别制定了相应的处罚规定。对造成偷税、骗税、少缴税款的除按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定补税罚款外，还可按《中华人民共和国发票管理办法》进行经济制裁。增值税专用发票违法事实、情节特别严重，构成犯罪的还应移送司法机关追究刑事责任。主要是《中华人民共和国发票管理办法》35-41条《中华人民共和国刑法》205-210条（五）违法（章）处理注意一个文件：开票方对虚开的增值税专用发票在当期全额进行了抄报税、纳税申报及税款缴纳，对其已缴纳的税款再次进行补征，则造成重复征税问题。《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（总局公告2012年第33号）（六）代开增值税专用发票的管理已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可代开增值税专用发票的纳税人，向主管国税机关办税服务厅提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关应为其代开增值税专用发票。从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具。1.代开的范围主管税务机关所辖范围内的增值税小规模纳税人，其他单位和个人不得代开。增值税小规模纳税人，是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经