税制改革与地方税收体系的完善

CompanyLOGO税制改革与地方税收体系的完善曹静韬CompanyLogo主要内容五、我国地方税收体系的完善四、税制改革对地方税收体系的影响三、我国现行地方税收体系的缺陷二、地方主要税种改革动向评述一、我国近期的税制改革CompanyLogo一、我国近期的税制改革——1994年税制改革以来的20多年中，我国的经济社会环境变化很大，而税制改革的步伐却不快。——2008年席卷全球的金融危机。——十六届三中全会通过的《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确了分步实施税收制度改革，确定了八个方面的改革内容：改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税；实施城镇建设税费改革；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。——从目前的改革动向看，减税成为我国新一轮税制改革中的关键词。背景改革实施CompanyLogo一、我国近期的税制改革——新企业所得税法及其实施条例的施行；——成品油税费改革；——取消农业税……结构性减税与积极财政政策的实施——增值税转型改革；——个人所得税费用扣除标准的再度提高；……新一轮税制改革CompanyLogo（一）企业所得税：公平改革中的不公平——内资、外资企业适用统一的企业所得税法；——统一并适当降低企业所得税税率；——统一和规范税前扣除办法和标准；——统一税收优惠政策。新企业所得税法的“四个统一”CompanyLogo（一）企业所得税：公平改革中的不公平——企业所得税法规定：不具有法人资格的企业分支机构应当和总机构汇总缴纳企业所得税；集团公司下面具有法人资格的分支机构应当合并缴纳企业所得税。汇总纳税和合并纳税制度——对企业的影响：总的来说积极——分公司所在地政府：无任何税收收入——总公司所在地政府：取得相当数量的税收“总部经济”的产生CompanyLogo（一）企业所得税：公平改革中的不公平——总分公司所属区域之间的税收优惠差异；——环节增多，时间加长，丧失了效率。汇总纳税和合并纳税制度——2008年1月15日，财政部、国家税务总局、中国人民银行印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，规定企业所得税征纳实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。CompanyLogo（二）增值税转型：正当其时的改革主要内容：生产型转向消费型——自2009年1月1日起，允许全国所有地区、所有行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。——将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。CompanyLogo（二）增值税转型改革：正当其时的改革意义与影响：——减轻企业负担，增强投资动力——资本及技术密集型行业将从中受惠——改革的成本——对就业的影响CompanyLogo历程：从2006年起至今，以“小步微调”为特征，现行个人所得税的调整大致围绕以下三个线索展开：一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800元先后提升至1600元、2000元；二是对年收入超过12万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报；三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由20%调减至5%，后来又暂时免征。（三）个人所得税起征点：小步微调CompanyLogo讨论1：要不要再提高？提高起征点，不仅帮不到穷人，反而帮了富人。高收入者得大益，中等收入者得小益，低收入者不得益。减税减税，到底减谁的税？提高个人所得税起征点：公平分配的美丽花环（三）个人所得税起征点：小步微调CompanyLogo讨论2：“分类计税”与“综合申报”计税、缴税和自行报税互不搭界、各行其道的尴尬收入来源多元化情况下收入水平难以确切计算由于“分类计税”与“综合申报”之间的内在矛盾冲突，这种自行绝非长久之计，不宜长期实行。（三）个人所得税起征点：小步微调CompanyLogo１９９８年明确提出以燃油税取代养路费部门利益格局制约国际市场油价不断飙升，难以找到合适时机国内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的情况，炼油企业亏损严重，国内市场供应紧张，迫切需要理顺成品油价格。国际油价的大幅下滑改革历程：（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来CompanyLogo取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费；将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高０．８元，即由每升０．２元提高到１元；柴油消费税单位税额每升提高０．７元，即由每升０．１元提高到０．８元；其他成品油消费税单位税额相应提高。改革措施：采取提高成品油消费税单位税额方式替代征收养路费等交通收费（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来CompanyLogo有利于节约能源和保护环境，促进经济可持续发展。有利于理顺税费关系，建立透明的财政体制。有利于刺激内需，促进我国经济平稳运行。有利于改善民生，彰显“让利于民”的政策。重要意义：（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来CompanyLogo二、地方主要税种改革动向评述税负较重缘起：流转税负的不平衡重复征税（一）营业税：并入增值税？CompanyLogo（一）营业税：并入增值税？税负降低，进一步增加财政压力。中央地方如何分税？机构改制困难：CompanyLogo（一）营业税：并入增值税？统一制订新的税率；确定思路，分几步走；两个关键环节，即银行等金融机构和中小企业；方案讨论：相应降低直接税尤其是个人所得税的税率；CompanyLogo（二）个人所得税：走向综合征税制个税调整的误区：“只见树木，不见森林”标准扣除的弊端：不管贫富一刀切提高标准的呼声仍然很高，既反映了民众对个人所得税调整分配功能的一种期望，又反映了个人所得税税制本身的不足。提高起征点：局部的改革CompanyLogo（二）个人所得税：走向综合征税制减税的方向正确，但减税政策的对象应更加明确。目前中国收入分配差距的悬殊状况。通过起征点的提高来刺激消费、拉动消费，很难达到目的。关键的问题CompanyLogo（二）个人所得税：走向综合征税制家庭成员综合。收入综合。基本生活费综合。理想的目标：综合征税制较长期限。CompanyLogo（二）个人所得税：走向综合征税制个人收入的监控。逐步实施以及分类所得税制的事前调整。当前建议：调整税率。改革的难点CompanyLogo（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛2003年10月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》中。随后，财政部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众视野。物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段逐年收取的物业税，税额将随房产的升值而提高。2006年10月，物业税开始模拟(空转)评税试点，第一批试点省市圈定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；2007年10月，国家税务总局和财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。。抬起来的脚CompanyLogo（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛税基该如何确定，税率该如何界定，税收优惠以及累进税制该如何设定。中国目前还没有很成熟的评估机构。物业税开征前要对全国房源进行彻底普查，并建立完善的房屋管理系统。物业税与现有税费关系仍没有厘清。土地出让金是否纳入物业税？房地产部门、金融部门和税务部门都没有完全联网，根本无法进行信息共享跨不过的门槛CompanyLogo（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛2008年，北京市率先向国家税务总局提交了物业税“空转实”的申请，主要出于三个方面原因：——一是完善目前税制，相应国家税务总局推出物业税的工作；——二是开辟新的地方税源，优化北京市税收结构；——三是增强税收参与房地产宏观调控的功能，以区别性物业税来调节购房需求。除北京外还有多个城市向国家税务总局和财政部递交了物业税“空转实”的申请方案。艰辛的尝试CompanyLogo（四）资源税改革：择机出台一、税率低构不成企业的负担，作用很差，微乎其微，助长了资源开采的浪费和低效。二、廉价资源进入社会，受益企业成本的外部化。三、影响资源富存地区的利益。四、国外在享受国内的成本低、税收低的利益。现行资源税的缺陷CompanyLogo（四）资源税改革：择机出台我国的资源税征收始于1984年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收。1994年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。从2004年起，国家先后分四次，分别对18个省上调了煤炭资源税。但这些只是在1993年底制定的《资源税暂行条例》基础上的微调。可能的改革方案。矿泉水、地热等资源类产品将被纳入到资源税的征收范围之内。此外，资源税改革还将实行从量和从价相结合的征收方式。资源税的历程与改革CompanyLogo（四）资源税改革：择机出台保持经济可持续的发展模式，加大节能减排的力度，有利于贯彻落实科学发展观，建立资源节约型和环境友好型社会从长期来看，一些替代性产业则可能会受益，如复合材料制造业等。有利于行业的健康发展长期影响CompanyLogo（四）资源税改革：择机出台当前最佳时机：在困难的调整期，就是要调结构；市场处于较低状态下，所有的价格都是低的，物价也低，煤、油、矿也是低的，低的时候增加一些税负绝对额可能不变。当前时机未到：税负增加，产品涨价，价格传导的结果将影响到中下游企业，最终也会转嫁到消费者身上，从而加剧物价上涨，加大通胀压力，因而国家在出台资源税改革方案上不得不慎重考虑。出台时机CompanyLogo（五）土地增值税预缴：想说爱你不容易目前，土地增值税属于开发商缴纳税收中的“大头”，该税种核算方法是根据楼盘上一个年度的销售额度估算，每年年初按最低1%的额度进行预征。——2007年楼价上涨迅速，国家税务总局又出台了土地增值税清算的相关办法，为了防止开发商偷逃土地增值税，各地税务机关普遍调高了楼盘土地增值税预征比例。——2008年楼市发生了很大变化，开发商楼盘销售额度大幅度的下降，但是土地增值税预征仍然按照楼市情况好的时候进行预征，开发商多数以自有资金支付，在今年开发商普遍“钱紧”的情况下，土地增值税使开发商资金压力雪上加霜背景CompanyLogo