第二章投资与生产成本

环境工程经济1/612019/9/28第二章投资与生产成本第一节基本概念第二节固定资产投资估算第三节流动资金的估算第四节固定资产的折旧估算第五节成本费用估算环境工程经济2/612019/9/28第一节基本概念一、投资动词：有目的的经济行为，广义如智力投资，感情投资名词：投入的资金量：经济主体为了生产或服务而预先垫付的资金为获取预期的收益而投入的资金或资源的活动。投入可以是资金或其它资源如技术等——官煤结合收益可以是经济的也可以是社会收益环境工程经济3/612019/9/28投资的特点数量上的集合性机遇上的选择性空间上的流动性收益上的风险性周转上的长期性产业上的转让性环境工程经济4/612019/9/28二、资产企业拥有或控制的（能以货币计量的）经济资源包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产四大类环境工程经济5/612019/9/28固定资产使用期限较长（一般一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。要点：用于生产、提供商品和服务、出租或用于企业管理等目的预计使用期限1年以上，为多个生产周期所使用有固定实物形态环境工程经济6/612019/9/28固定资产种类房屋及建筑物机器设备运输设备工具器具环境工程经济7/612019/9/28流动资产可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产。流动资产是生产经营过程中的周转资金，实物形态不断改变。流动资金并不消耗，直至企业终了时，会如数全部收回。环境工程经济8/612019/9/28流动资产构成存货：材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品现金及各种存款短期投资应收及预付款项支付职工的工资环境工程经济9/612019/9/28递延资产集中发生，但在会计核算中不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。要点集中发生分期受益——分期摊销种类：开办费租入固定资产的改良支出技改、大修等环境工程经济10/612019/9/28无形资产企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但不具有实物形态的资产。2002年8月5日《商业周刊》刊登Interbrand“全球最有价值的品牌”：前十位品牌为可口可乐，微软，IBM，通用电气，英特尔，诺基亚，迪斯尼，麦当劳，万宝路和奔驰。海尔：2000年330亿元，2001年436亿元，2002年489亿元。红塔山：2000年439亿元，2001年460亿元，2002年460亿元。环境工程经济11/612019/9/28无形资产无形资产的特征：无实物形态，但可以摊销能够创造价值，代表实体的权利和特权，具有排他性，用法律或契约界定产权等具有长期性包括：专利权版权商标权商誉土地使用权等环境工程经济12/612019/9/28固定资产构建费用工业项目总投资固定资产投资借款建设期利息建筑工程费设备购置费安装工程费其他费用流动资金无形资产获取费用无形资产投资借款建设期利息土地使用权获取费用工业产权及专用技术获取费用其他无形资产获取费用开办费递延资产投资借款建设期利息咨询调查费人员培训费其他筹建费预备费用基本预备费涨价预备费固定资产递延资产流动资产无形资产环境工程经济13/612019/9/28第二节固定资产投资估算一、单位生产能力投资估算法生产能力是指项目建成投产后，以每年产量为标志的一种设计指标。生产能力越大，所需资金也越多。单位生产能力是指每单位的设计能力所需要的建设投资。这使同一类型不同建设项目的投资有了一个衡量和比较的标准。环境工程经济14/612019/9/28计算公式式中I1、I2分别表示已建成、拟建项目的投资X1、X2分别表示已建成、拟建项目的生产能力CF表示价差系数FCXIXI1122一、单位生产能力投资估算法环境工程经济15/612019/9/28一、单位生产能力投资估算法该方法把固定资产投资与其生产能力的关系看作简单的线性关系，误差较大，精度低。环境工程经济16/612019/9/28二、装置能力指数估算法是指根据成套生产工艺设备已知装置能力投资额，估算拟建项目的投资额。公式式中η为装置能力指数，其它同前生产装置费用，一般是工程项目的主要投资费用，算出装置投资后，再依据其它方法估算全部费用。FCXXII1212环境工程经济17/612019/9/28二、装置能力指数估算法装置能力指数的选取方法生产规模扩大不超过9倍，仅变化设备尺寸的，取0.6~0.7设备尺寸变化不大的，仅扩大规模的，取0.8~1.0这种估算方法的精度较高环境工程经济18/612019/9/28二、装置能力指数估算法例：某已建成的生产规模20万吨聚酯切片，装置能力每条线每天生产200吨，共3条生产线，引进时投资6300万美元。现拟建同样规模，但装置能力为每条线每天生产300吨切片，共需2条生产线，问投资多少？（价差系数CF为1.1，装置能力指数为0.7）环境工程经济19/612019/9/28解：已建项目的每条生产线的投资6300/3=2100万美元/条新建项目的每条生产线的投资2条生产线共为：2×3068.14＝6136.28万美元万美元　　　　　　　＝14.30681.120030021007.01212FCXXII环境工程经济20/612019/9/28三、费用系数法以某个主要装置或某项主要费用为基础，乘以相应系数得出其它各项费用，最后汇总得到总费用。计算公式如：式中：I为投资估算值，Ks为设备费用总值，S1为建筑费用系数，S2为安装费和主要材料费系数，S3为其它费用（运费、备件等的费用）综合系数3211SSSKIs环境工程经济21/612019/9/28例：某项目工艺设备及安装费用估计为2600万元，厂房土建费用估计为4200万元，其它各专业工程投资系数如下：工艺设备1起重设备0.09加热炉及烟道0.12气化冷却0.01余热锅炉0.04供电及转动0.18自动化仪表0.02系数合计：1.46厂房土建（含设备基础)1给排水工程0.04工业管道0.04电器照明0.01系数合计：1.09万元）的总投资为：解：根据原理，该项目(837409.1420046.12600环境工程经济22/612019/9/28四、比例估算法以拟建项目的全部设备费为基数进行估算以拟建项目的最主要工艺设备费为基数进行估算用。I－拟建项目的其它费等综合调整系数；定额、价格、费用标准－由于时间因素引起的、f、ff设备百分比；装及其它工程费用等占－已知项目中建筑、安、P、PP（含运杂费）的总和当地价格计算的设备费E－根据拟建项目当时投资额；式中：C－拟建项目的IPfPfPf1EC321321332211艺设备费用的百分比。－各专业工程费用占工、P、P式中：PIPfPfPf1EC'3'2'1'33'22'11环境工程经济23/612019/9/28例：某新建项目设备投资为10000万元，根据已建同类项目统计情况，一般建筑工程占设备投资的28.5％，安装工程占设备投资的9.5％，其它工程费用占设备投资的7.8％。该项目其它费用估计为800万元，试估算该项目的投资额（调整系数f=1）。（万元）的投资额为：解：根据公式，该项目15380800%8.7%5.9%5.281100001332211IPfPfPfEC环境工程经济24/612019/9/28第三节流动资金的估算流动资金是指企业用于购买原材料、燃料、储备商品、支付职工工资和其它生产费用所需要的处于生产领域和流通领域供周转使用的资金，分为自有流动资金和借入流动资金两部分。流动资金又通常分为定额流动资金和非定额流动资金两大类别。定额流动资金包括储备资金、生产资金、成品资金，非定额流动资金包括流通领域的货币资金和结算资金，它不易核定定额。环境工程经济25/612019/9/28在企业生产经营活动中，用流动资金购买原材料、燃料等，形成了生产储备，然后投入生产，经过加工制成产品，经过销售回收货币，因而完成了一个生产过程，流动资金就进行了一次周转。即储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金。流动资金就是这样由生产领域进入流通领域，又从流通领域进入生产领域。依次通过供、产、销三个环节，反复循环，不断周转。环境工程经济26/612019/9/28每一个生产周期流动资金完成一次周转，但在整个项目寿命期内始终被占用，到项目寿命期末，全部流动资金才被收回。成品资金货币资金储备资金从银行借入生产资金购买过程生产过程生产过程销售过程利润＋税金原材料环境工程经济27/612019/9/28一、扩大指标法也叫类比估算法按照流动资金占某种费用基数的比率来估算流动资金。常用的基数有：销售收入、经营成本、部成本费用、固定资产投资等。采用何种基数及其比率可按行业或部门的给定的参考值确定。也有行业按单位产量占用的流动资金额来估算流动资金。环境工程经济28/612019/9/28一、扩大指标法产值资金率：每百元产值占用的定额流动资金。％计算期总产值用额定额流动资金的平均占＝产值资金率100例：某摩托车厂，计划每百元产值占用的定额流动资金为10.07元，计划年总产值为12955万元，求所需流动资金额。（万元）＝％得％＝解：13071001295507.10xx环境工程经济29/612019/9/28二、分项详细估算法应收账款：指企业因销售商品、材料、提供劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位、接受劳务单位收取的账款。存货：指企业在生产经营过程中，为销售、生产或耗用而储备的商品、产成品、半成品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。现金：用于支付职工的工资、福利及其它费用如管理、财务销售费用等。应付账款：因购买原材料、燃料、商品和接受劳务服务等应支付的款项。应付账款　　　　　流动负债＝应收账款＋存货＋现金　　　　　流动资产＝流动负债流动资金＝流动资产－环境工程经济30/612019/9/28第四节固定资产的折旧估算固定资产原值：原始价值，包括购置、安装过程中的一切费用和借款利息净值：帐面上的价值，扣除转移到产品价值中所剩余的部分净值＝原值－累计折旧折旧：固定资产转移到产品当中的价值残值：报废时的价值环境工程经济31/612019/9/28固定资产折旧是指固定资产在生产使用过程中，由于损耗而逐渐转到产品成本中去的那部分价值。也就是每年收回其投入的费用折旧是为更换固定资产留出的准备金折旧是回收投资或偿还贷款的重要资金来源有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。环境工程经济32/612019/9/28我国《工业企业财务制度》规定：企业的房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产计提折旧。环境工程经济33/612019/9/28下列资产不计提折旧：房屋和建筑物以外的未使用的、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧，继续使用的固定资产；按规定提取维修费的固定资产；破产、关停企业的固定资产环境工程经济34/612019/9/28折旧的方法有：平均年限法（直线法）工作量法（单位产量法）双倍余额递减法年数总和法环境工程经济35/612019/9/28一、平均年限法把固定资产折旧均衡地分摊到各期（年或月）按平均速度提取折旧，年折旧额相同。计算公式：年折旧额＝（原值－残值）/折旧年限折旧率＝年折旧额/原值×100%环境工程经济36/612019/9/28二、工作量法按实际工作量计提折旧如对交通工具的折旧可按里程数折旧单位工作量的折旧额＝（原值－残值）/总工作量年折旧额＝年工作量×单位工作量的折旧额环境工程经济37/612019/9/28例：某公司有货运卡车一辆，原值为150000元，预计净残值率为5％，预计总行