税务筹划概述

欢迎大家和我一起学习税收筹划选用教材主教材：《税务筹划》主编：盖地高等教育出版社2011年6月第4版学习税收筹划目的企业当企业税收负担很重时，有三条路可供选择，（放弃发展、偷逃税、税务筹划）个人理财我国税收宏观水平1亿元年度GDP税收收入比例%2001965561530115.820021023981700416.620031166942045017.520041368762571818.720051823213086616.9税收收入与GDP增长率比较2年度2000年2001年2003年20042006税收增长率17.7%21.7%20.3%25.7%21.9%GDP增长率8.0%7.3%9.1%9.5%11.1%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%12345税收增长率GDP增长率税收痛苦指数的世界排名3依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。•法国•中国大陆，•比利时，•瑞典，•……•台湾（第49位）•……•香港，•阿联酋。中国税务负担根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2008年称中国税务负担排名全球第二。年终奖多发一元或多缴千元税专家建议避开税率临界点近日中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在其微博中表示，大家应注意年终奖的临界点问题。“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元……”据他计算，发18001元比18000元多纳税1154.1元；54001元比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4950.25元……全年一次性奖金临界点节税安排表超过临界点纳税大增年终奖个税计算方法第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为：应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少？答案是：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。税务筹划方法——避开盲区税务专家建议，企业在发放年终奖时，适当注意避开个税税率中的几个临界点及个税“盲区”，以免出现“企业多给，员工少拿”的尴尬。若发现员工年终奖数额落入“盲区”范围，可与员工进行协商沟通，适当减少年终奖，以“舍”来减轻负担。新“盲区”共有6个，分别是：（18001元，19283.33元）；（54001元，60187.50元）；（108001元，114600元）；（420001元，447500元）；（660001元，706538.46元）；（960001元，1120000元）。名人时间高价卖纳税事宜需思量德州商人陈雷以45万元拍下华远地产董事长任志强的3小时。1月16日，任志强在北京请陈雷一家四口吃了火锅，饭后在办公室与陈雷完成了3个小时的对话。据称：为此事有人举报税务局了。”任志强对此表示欢迎，但说他“一分没见到，因为拍卖之前就已经明确拍卖款全部用于读书会活动”（中国金融博物馆书院）。名人时间高价卖纳税事宜需思量拍卖和捐赠涉及不同的纳税环节，如果任志强是以个人的名义拍卖时间，取得所得，其就负有缴纳个人所得税的义务，需要先纳税。至于其把拍卖款项捐赠给中国金融博物馆书院，则是另一个环节需要处理的涉税问题。按照税法规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业的捐赠，可依法按一定的比例税前扣除。任志强向中国金融博物馆书院的捐赠能否税前扣除，要看中国金融博物馆是否获得了公益性捐赠税前扣除资格，同时也受任志强年应纳税所得额数额的限制。如何学习税务筹划系统掌握税务筹划的基础理论掌握常见税种的税务筹划以及企业经济活动中的税务筹划理论结合案例善于分类总结考核方式税收筹划为财会专业考查课程。平时成绩占40%，期末考试成绩占60%。平时考核内容包括：上课出勤情况、课堂表现、作业完成情况。参考资料纳税筹划实务安仲文税务会计与纳税筹划盖地国家税务总局网站中国税务报中国税收筹划网第一章税务筹划通论税法基础知识回顾第一节、我国现行税法体系一、按法律类型划分（一）一部分是实体法（七大类，24个税种）1）流转税类：增值税，17％，13％消费税，3%---54%营业税，3%----20%2）所得税类：企业所得税，25%个人所得税按收入分类计算……3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税4）资源税类：资源税，城镇土地使用税5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税（二）另一部分是程序法1、关税（海关负责征收，依据《海关法》和《进出口关税条例》；2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。税法基础知识回顾谢谢！税是什么：·公司与国家合伙做生意，国家拥有“干股”·股东特征：如所得税率25%（以利润为计税依据）·税收特性：强制性·无偿性·固定性·税收征管模式：抓大(纳税大户)·控中·核小·税收保障体系：宪法·税法|机构·组织1、税务筹划定义税务筹划定义•依据所涉及的税境•遵守税法、尊重税法的前提下•规避涉税风险，控制或减轻税负•有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排•包括两类狭义和广义（节税、避税、税负转嫁）第一节税收筹划概念和意义税务筹划案例一样的企业，为什么缴纳不同的税？某公司2005年3月注册成立，注册资金是2000万元人民币，主营业务是汽车租赁，预计年营业额为1000万元。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了促进下岗失业人员再就业工作，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）精神，经国务院批准，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：一、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知财税[2002]208号筹划前筹划后年应纳税额：营业税：50万城建及附加:5万所得税：25万年应纳税额：营业税：0万附加税:0万所得税：0万总计：80万应交：02、税务筹划风险与成本税务筹划风险•投资扭曲风险•经营损益风险•税款支付风险税务筹划成本•显性成本（筹划中实际发生的相关费用，包括纳税成本、财务成本和管理费用•隐形成本（采用某一方案而放弃其他潜在利益，机会成本）中国纳税成本全球第八的背后世界银行与普华永道近日联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第8位。内地纳税成本高原因与税务部门效率的低下有着直接联系。由于税务部门收入高、福利好，导致机构不断增设，人员急剧膨胀。在内地，人均组织收入107万元；而在美国，11万多税收征收人员，人均组织收入1600多万美元，是我国的117倍。税收设计有直接关系。我国香港地区税种为15，而我国内地则需交纳19个税种。税种越多，纳税越繁琐，程序越复杂，纳税成本越高。增值税的缴纳增值税的一般纳税人，必须买税务机关一套软件系统，计算机、软件、打印机、扫描仪等必须得配置。每年必须为系统的维护交几百元钱。如果开发票出了一点差错，要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳税人还要定期培训。3、税务筹划客观条件税务筹划的法律条件•《征管法》28项纳税人的权利•OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利•纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现税务筹划客观条件•税法、税制的完善程度•税收政策导向的合理性和有效性思考？由于受到限额限制，业务招待费、管理层旅游费、员工旅游奖励等使企业左右为难，如何税务筹划降低税收负担？业务招待费与会议经费存在转换的空间管理层旅游、员工旅游等与商务考察联系起来，与旅行社、宾馆、酒店合作。方案序号项目扣除规定1公益性捐赠支出年度会计利润总额12%以内的部分2职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分3工会经费不超过工资薪金总额2%的部分4职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分5业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰6广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业，一律不得扣除。部分项目33限制性费用的节税思路一是提高税前费用扣除的计算基数，增加费用扣除限额——比如销售收入从10000万元提高到20000万元，按销售收入5‰计算的招待费用的扣除限额，就可从50万元提高到100万元；二是利用多个公司，分散相对集中的费用，化整为零，消化大额的限制性费用。通俗地说就是：要么提高收入，要么分解费用。这也是限制性费用最基本的节税思路。税法不完善如《中华人民共和国增值税暂行条例》第22条，主要是界定固定客户与非固定客户的纳税地点，却缺少许多必要的补充与限制。如对固定客户与非固定客户的判定标准及判定权的归属，对机构所在地的判定标准是依注册地、还是管理中心或经营地。其实，像这类有漏洞的条文在消费税、营业税、关税、企业所得税及个人所得税法律、法规中比比皆是。笑谈税收筹划联络财税机关，一方面可以增进感情，加强合作；另一方面也确实可以帮助你大幅度的节税，小到滞纳金，大到偷税漏税骗税都能得到合理的保护。企业成立，可以去申请减免税认定，因为国家规定新办企业或多或少都能享受这个优惠。公司成立之后，可以布置节税方案，包括设两套账，设立个人帐户，设立独立核算的营销机构或子公司，转移定价，互相倒帐。公司运营期间，核心业务的处理只能由个别关键人员负责，给予其优厚待遇以不至于出卖企业，其他财务人员都只需做苦力就行，万不可让他们知道太多，这样就可以避免有人举报情况的发生。笑谈税收筹划公司运做一段时间后，优惠政策已经到期，你就应该想办法继续享受优惠政策，现在不是有劳动就业服务企业和安置下岗职工的政策吗，搞点形式主义就批下来了公司运营到不能再享受优惠政策后，就注销，不要把它当成百年老店，越是有利润越要注销，重新注册一家商贸企业，将原公司的业务都转移到新办公司，重新享受国家的优惠政策。旧企业所得税优惠新办企业减免。对新办的交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。(［94］财税字第1号）新办三产企业减免。对新办的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征所得税1年。(［94］财税字第1号）新办企业免税。对新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税1～2年。(［94］财