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2019/9/28化干戈为玉帛---税务行政复议解读徐丽琴2019/9/28几组数据（一）案件数量情况1、全国行政复议案件数量：2008年，2009年，2010年，2011年2、全国税务系统行政复议案件数量：3、全省行政复议案件数量：2008年464件，2009年632件，2010年1106件，2011年4、全省地税系统行政复议案件数量：2008年1件，2009年2件，2010年3件，2011年8件2019/9/28几组数据（二）涉及的行政行为种类由近三年的一种（行政处罚）向多种延伸（如：行政许可、行政强制、行政给付、行政不作为等）2019/9/28（三）行政机构和人员全省119年县级政府，五分之一的县没有成立法制机构，还有部分县有法制机构，无专职法制人员。全省119县地税机关，均无法规科。2019/9/28一些变化（一）重视程度党中央、国务院层面1、1950年，无仅在无我国行政复议制度初创于20世纪50年代。1950年政务院批准、财政部公布的《财政部设置财政检查机构办法》第6条规定：“被检查的部门，对检查机构之措施，认为不当时，得具备理由，向其上级检查机构，申请复核处理。”这里的“申请复核处理”，实际上就是行政复议。这是我国行政复议制度最早的雏形。1950年政务院颁布的《税务复议委员会组织通则》和《印花税暂行条例》，首次使用“复议”一词。税务行政复议制度正式建立。50年代中后期，行政复议制度得到初步发展，规定行政复议制度的法律、法规越来越多。这一时期行政复议制度的突出特点是行政复议决定为终局决定，当事人对复议决定不服，不能提起行政诉讼。税务行政复议制度也伴随带有这个时期的特点。20世纪60年代至70年代，受极“左”思想的干扰和法律虚无主义的影响，特别是十年浩劫对社会主义法制破坏严重，我国行政复议制度处于停滞状态，税务行政复议也因此中断。1980年制定的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、1981年制定的《中华人民共和国外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及1986年制定的《中华人民共和国税务征收管理暂行条例》中都有税务行政复议的相应条款。2019/9/28党中央、国务院层面1990年12月，由国务院发布的《行政复议条例》。1999年4月，第九届全国人民代表大会常务委员会通过《行政复议法》2004年，《全面推进依法行政实施纲要》，对加强行政复议工作提出了明确要求，2006年9月，《关于预防和化解行政争议健全行政争议解决机制的意见》指出行政复议是解决行政争议的重要制度，一定要进一步充分发挥行政复议在解决行政争议、建设法治政府、构建和谐社会中的重要作用，努力把行政争议化解在基层、化解在初发阶段、化解在行政系统内部2006年10月，党的16届6中全会〈中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定〉中第一次将“完善行政复议制度”写入党的全会决定。2007年，〈行政复议法实施条例〉2010年〈国务院关于加强法治政府建设的意见〉2011年，胡锦涛总书记在中共中央政治局第二十七次集体学习时强调，要更加注重依法化解社会矛盾纠纷，完善行政调解制度，提高行政调解效能，完善行政复议制度。2019/9/28（二）税务机关层面1988年，全国首起税务行政诉讼案发生，纳税人支国祥状告河南省驻马店地区税务局，获得胜诉。该案被最高人民法院作为主要判例公报，对全国税务系统震动很大。税务机关败诉的主要原因是没有严格按照规定的程序做好复议工作，这从反面促进了税务行政复议工作的发展。1989年5月，当时的国家税务局（现国家税务总局）在河南省驻马店地区税务局进行了税务行政复议工作试点，并于当年10月推出了《税务行政复议规则》（试行），先于1990年12月24日由国务院发布的《行政复议条例》。1999年4月29日，第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议审议通过了《行政复议法》，国家税务总局随后于1999年9月23日发布了新的《税务行政复议规则》（试行）。2004年2月24日，国家税务总局对《税务行政复议规则》（试行）进行了部分修订，发布了《税务行政复议规则》（暂行），并于当年5月1日起正式施行。2007年5月29日，国务院发布《中华人民共和国行政复议法实施条例》。根据该条例的有关规定，国家税务总局对《税务行政复议规则》（暂行）进行了修订，于2010年3月发布《税务行政复议规则》，并于4月1日开始正式实施。2019/9/28省局对行政复议工作十分支持，从机构方面建设方面，在已有行政复议委员会的基础上成立了法律顾问工作办公室，从人员调剂情况来说，建立法律人才库，聘请了专职律师，从经费来说，有案件发生时，可使用切块资金保证了行政复议“有机构干事、有人员干事、有条件干事”。各市要积极争取，促使复议人员想干事，能干事，干成事。2019/9/282012年行政复议工作的总体思路：以推进行政复议规范化建设为主线，加大行政复议宣传力度，扩大行政复议影响力；提高工作能力，依法、妥善、审慎处理行政复议案件，提升行政复议权威性、专业性和公信力；督促依法行政，推动法治政府建设，促进经济平稳较快发展和维护社会和谐稳定。2019/9/28一、大力推进规范化建设1、受理规范一是通过对现有行政决定文书（重点是现场行政处罚、行政许可、行政征收等文书）进行清理，对没有载明行政复议诉讼告知内容的一律进行修订完善，（申请期限、申请方式、复议机关）等来落实行政复议告知制度；二是规范行政复议接待工作，通过制定行政复议接待制度，进一步规范行政复议接待行为；三是为复议申请人提供便利条件，公开受理范围、条件、程序、提供复议申请格式文本等；四是通过接受投诉、备案审查、重点抽查等方式纠正应当受理而不受理的违法行为。2、审理规范一是规范调查取证工作，二是规范行政复议审理方式（书面、会议、听证）三是规范行政复议和解、调解工作。和解、调解工作要在查明事实、明确是非、分清责任的基础上，按照依法、自愿的原则开展。2019/9/28一、大力推进规范化建设3、规范行政复议决定一是依法作出行政复议决定（时限和质量上）二是确保行政复议决定的履行，建立健全行政复议履行反馈制度、责令限期履行制度、行政复议决定履行问责制度等；三是规范行政复议意见书和建议书的适用4、规范行政复议指导监督，一是将其纳入目标责任制，二是定期进行监督检查和评比表彰，三是落实重大行政复议决定备案制度，重大行政处罚（税收处罚市级200万元以上含本数，县级100万元以上，代征的可持续发展基金市、县均为9万元）四是规范案件审理标准，统一行政复议办案尺度，努力做到对同类案件裁决结果基本一致和对同一法律法规适用意见基本一致。5、规范基础工作，一是规范宣传，二是规范培训，每年参加脱产学习不少于一次，三是规范统计，分上半年7月10和全年12月31日前报（1月1日至12月10日前）两次，及时准确并要分析；四是规范档案管理2019/9/28可依据的文件：1、《中华人民共和国行政复议法》2、《中华人民共和国行政复议法实施条例》3、《税务行政复议规则》4、《山西省行政复议调解和解办法》5、《山西省重大行政复议决定备案规定》6、《国务院法制办关于行政复议法律文书示范文本的通知》7、《山西省行政复议案件档案管理办法》2019/9/28前言认识行政复议有权利必有救济2019/9/28人民群众在实践中主要通过三种方式来寻求行政争议的解决1.信访2.行政复议3.行政诉讼2019/9/28一则小故事：一只小猪、一只绵羊和一头乳牛，被关在同一个畜栏里。有一次，牧人捉住小猪，它大声号叫，猛烈地抗拒。绵羊和乳牛讨厌它的号叫，便说：“他常常捉我们，我们并不大呼小叫”。小猪听了回答道：“捉你们和捉我完全是两回事，他捉你们，只是要你们的毛和乳汁，但是捉住我，却是要我的命呢！”换位思考2019/9/28站在对方的角度来想问题2019/9/28群体事件引发的思考对待矛盾可遇不可躲可解不可结可疏不可堵2019/9/28一、从一个案例谈起：[案情]：某县地税局某分局（以下简称地税分局）于2008年7月份组织相关人员对其辖区内纳税户经营情况进行摸底调查后，发现一餐饮业纳税户的月定额明显偏低，决定对该业户从8月份起调整定额。税务分局按照规定的程序，将该纳税户原月定营业税等地方税费1200元调整为1500元，并于7月20日向该纳税户下达了调整定额通知书，告知其从8月1日起执行新定额。该纳税户认为定额太高，自己获利将减少，而对此次定额调整不满，并在同行业户中说7月底前欲将此店迁往他县经营，同时准备7月份应缴的地方税费也不缴了。2019/9/28地税分局得知这一消息后，于7月21日书面责令该纳税户必须于7月25日前将7月份应缴的营业税等地方税费缴纳入库。7月22日，地税分局发现该纳税户已开始转移货物，于是当日扣押了该纳税户一辆价值4800元的新摩托车，并向该纳税户开具了清单。该纳税户对地税分局所采取的税收保全措施不服，于是向县地税局口头申请了行政复议，要求撤销该税收保全措施，退回所扣摩托车。县地税局行政复议委员会经复议认定，地税分局的执法程序不合法，决定予以撤销地税分局的税收保全措施，并责令地税分局将所扣摩托车退回给纳税户。2019/9/28[分析]：县地税局行政复议委员会作出的理由是：1.该地税分局在采取税收保全措施之前（扣押货物之前）未责令纳税户提供纳税担保。2.该分局所采取的保全措施未经县地税局局长批准而擅自作出，超越了法定权限。3.扣押的摩托车的价值远远超过了纳税户应纳税款数额，且扣押货物不应当开具清单，应开具收据。该纳税户就是运用行政复议制度作为维权的手段2019/9/28什么是税务行政复议？所谓税务行政复议，是指公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向复议机关提出行政复议申请，复议机关依照法定程序对具体行政行为进行合法性、适当性审查，并作出行政复议决定的一种法律制度。2019/9/28行政复议的基本特点“民告官”层级监督全面审查方便快捷2019/9/28（税务）行政复议现状：全国平均每年通过行政复议解决的行政争议8万多起。税务行政复议:新中国成立60周年最具影响力的60件税收大事之一:国家税务局发布《税务行政复议规则（试行）》，税务行政复议制度初步建立。据不完全统计，2005年-2008年的4年间共发生2288件，平均每年572件，比1994年-2004年的平均数增加73%，并且案件呈现出新型化和多样化的趋势2019/9/28一是对行政复议制度的认识有待深化。不知、不愿、不敢、不会二是行政复议能力有待提高。行政复议机构不健全、办案力量不强、队伍素质不高、行政复议制度权威性不足税务行政复议规则（新）.doc第十条、十三条三是行政复议制度本身有待进一步完善。2019/9/28二、行政复议的基本原则（一）合法原则（二）公正原则（三）公开原则（四）及时原则（五）便民原则（六）行政复议不利变更禁止原则“民告官”会不会越告处理得越重？2019/9/28行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。《刑事诉讼法》第190条确立了刑事诉讼中的“上诉不加刑”原则；《行政处罚法》第32条规定了“行政机关不得因当事人申辩而加重处罚”。2019/9/28观念决定思路，思路决定出路行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。树立依法行政观念至关重要2019/9/28第一，法制意识的确立。荒唐的禁令：腰围超过２尺７的在编民警将全部下岗；严禁无婚姻证明的男女混住在一起；海关官员不得庇护走私等“三拍决策”2019/9/28第二，法亦要“合法”。《中华人民共和国立法法》《税收规范性文件制定管理办法》第三，“自由裁量权”不“自由”。2019/9/28权力是责任—树立责任意识。问责管理是服务—树立服务意识。国家