税务行政管理

第三章税务行政管理第三章税务行政管理本章学习目的和要求：通过本章的学习，要求掌握税务机构、税务人员的概念。理解设置不同税务机构的基本要求和意义；理解对税务人员的基本要求；了解我国税务机构设置的发展过程、现状，了解我国国家公务员法的有关内容。重点与难点：税务机构的概念；对税务人员的基本要求。第三章税务行政管理教学方法：课堂讲授，课堂讨论。本章内容：第一节税务机构管理第二节税务人员管理第三节其他第一节税务机构管理一、税务管理机构及其必要性二、我国税务机构的发展三、我国现行税务机构的设置四、现行税务机构运行中存在的问题五、完善税务机构设置的构想税务行政管理是按照政府行政的客观要求，对税务管理机构的组织形式、机构设置、工作规程、管理人员的配置等进行安排和管理，既包括对税务管理机构的管理又包括对税务管理人员的管理。一、税务管理机构及其职能（一）税务管理机构是国家为实现税收职能而设立的由税务专业干部组成的执行税务管理职能的专门机构是开展税务管理活动的指挥和工作系统（二）税务机构的职能双重性执法职能：受法律约束包括立法、执法、司法环节行政职能：运用行政管理的方法和程序（三）税务管理机构设置的影响因素政府层级行政区划财政管理体制（税务管理体制）：集权/分权管理成本执法的独立性二、我国税务管理机构的发展1.我国税务管理机构的建立2.1958年“大跃进”和“文化大革命”时期3.1978年党的十一届三中全会以后4.1994年以来的税务机构设置建立：建国初期机构设置：1950年1月1日财政部税务总局正式挂牌成立；各大区分设税务管理局；各省、自治区、直辖市设税务局；专区、省辖市设税务局；县、旗、市设税务局；县、旗、市下设税务所。管理体制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、所受上级局和同级政府的双重领导。1958年“大跃进”和“文化大革命”时期在“非税论”和左倾思想的影响下，我国税收制度和税务管理机构受到削弱。税收制度近乎于改成单一税制。税务管理机构几经撤并，成为财政部门的一个组成部分，农村税务所基本上全部被撤消。十一届三中全会以后税务管理机构伴随着税收制度的改革和完善而逐步得到恢复和加强，税务管理人员不断得到充实，税务管理队伍不断壮大。1982年8月，经国务院批准成立了中国海洋石油税务管理局，负责管理海洋石油税收工作。1985年5月，将财政部税务总局改为国家税务局，由财政部归口管理。1993年行政机构调整时，国务院决定设国家税务总局，直属国务院领导。三、我国现行税务机构的设置1994年以来，适应分税制需要，省级以下分设国家税务局和地方税务局。国家税务局负责中央税和共享税的征收管理，地方税务局负责地方税的征收管理。国家税务总局省国家税务局省地方税务局省级政市国家税务局市地方税务局市级政府县国家税务局县地方税务局县级政府国家税务总局内设机构(一)办公厅(二)政策法规司(三)流转税管理司(四)所得税管理司（五）地方税管理司（六）国际税务司（七）进出口税收管理司（八）征收管理司（九）税务稽查司（十）财务管理司（十一）计划统计司（十二）人事司(一)办公厅处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告；负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布；制定机关内部规章制度；管理机关财务和房产等行政事务。(二)政策法规司负责税政调查研究；组织起草税收法律法规草案和实施细则；研究提出税制改革建议；拟定税收业务的规章制度；组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查；承办重大税收案件的审理和行政处罚工作；办理税务行政诉讼和行政复议。(三)流转税管理司负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；起草有关法律法规草案；对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。(四)所得税管理司负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法；起草有关法律法规草案；对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；组织办理有关税收减免中的具体事项。(五)地方税务司负责地方各税的税收业务管理，制定具体的征收管理办法；起草有关法律法规草案；对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理；指导地方税收征管业务；负责耕地占用税、契税的征收管理。(六)国际税务司参与起草有关法律法规草案；研究提出国际间反避税措施；参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关协议、协定；承办与国际货币基金组织、世界银行等国际机构及外国税务机关的合作与交流业务，管理机关的外事工作；管理海洋石油税收业务。(七)进出口税收管理司提出制定进出口税收管理政策、规章和办法的建议与意见；组织实施有关计划，检查有关政策的执行情况；办理出口产品退税审批事项。(八)征收管理司组织实施综合性税收征管法规及规章、制度；指导税务登记、申报工作和税收资料的管理；负责税法宣传；管理税收发票和票证。(九)稽查局拟定税务稽查制度、办法并组织实施；办理重大税收案件的立案和调查的有关事项并提出审理意见；指导、协调税务系统的稽查工作。(十)财务管理司管理国税系统的经费、财务、装备和固定资产；监督执行税务系统财务制度；审核汇编直属单位的财务预、决算；办理各项经费的领拨；组织实施国税系统的内部审计。(十一)计划统计司汇总分析全国税收会计、统计信息数据；拟定税收计划和会计、统计制度并监督检查执行情况。(十二)人事司拟定税务系统的人事管理，管理国税系统的人事、劳动工资、机构编制工作；承办省级国家税务局正副局长及相应级别干部的管理工作，对省级地方税务局局长的任免提出意见；负责机关和直属事业单位的人事管理；组织实施税务系统的精神文明建设工作。（十三）其他1.教育中心。负责税务系统教育培训的规划、组织、实施、管理和考核评估工作。2.机关服务中心。负责制定后勤服务及代管的行政事务工作制度和管理办法，并加以具体组织和实施。3.信息中心。主管税务信息化工作，行使税务系统信息化行政管理职能和提供技术管理、技术支持和技术保障。（十三）其他4.集中采购中心。负责起草国家税务局系统政府采购规章制度及规范性文件，管理、指导、协调和监督国家税务局系统政府采购工作。5.税收科学研究所。负责制定国家税务总局税收理论研究规划，开展税收基础理论、应用理论和专题研究，组织、指导全国税务系统税收科研机构的研究工作。（十三）其他6.注册税务师管理中心。负责起草并组织实施注册税务师行业有关行政管理制度，资格资质的审核认定，负责对行业协会的指导、监督。7.中国税务杂志社8.中国税务报社9.中国税务出版社10.扬州税务进修学院（国家税务总局党校）省以下税务机关内设机构省级及其以下的国家税务局系统的内设机构基本上与国家税务总局相同，但其内设机构一般为处或科。省级及其以下的地方税务局系统的内设机构则各地有所不同。一般包括：办公室、政策法规处、流转税管理处、所得税管理处、资源税管理处、涉外税务管理局处、地方各税管理处、税收征收管理处、税务稽查处、财务处、计划统计处、人事教育处等职能处室。四、现行税务机构设置存在的问题（一）组织体系的布局不合理（二）组织体系架构设计不够科学（三）效率低（一）组织体系的布局不合理1、层次设置（纵向）越基层机构数量越多，导致行政运行成本高。2、机构分设（横向）征管力量均衡分散配置。3、阻碍税务管理信息化建设基层机构数量过多，带来了计算机硬件配置数量和网络线路布局的重复建设等资源配置的浪费，加大了信息化建设成本。（二）组织体系架构设计不够科学1、缺乏集约化、专业化管理“麻雀虽小、五脏俱全”，管理机构的设置层层对应，众多业务骨干沉于繁琐的中间管理层，加剧一线管理人员的紧张状况，并成为滋生官僚主义、形式主义的温床。2、信息管理意识和机制缺位严重以事权划分的内设机构，将完整的流程割裂为众多的信息片断，并在各部门内部形成流向不同的众多子流程，办税环节过多，办税程序复杂。3、服务意识和信任机制匮乏注重部门权力的分割、部门管理的便利，缺乏服务意识，税务机关内部上下级和各部门间、税务部门与纳税人间未能建立起应有的信任基础。（三）效率低协调性差行政管理效率低推诿扯皮、官僚主义甚至权力寻租等问题难以根本解决。五、完善税务管理机构的设想1.增强依法行政意识2.明确界定各级税务机构的职责范围立法、执法、司法的权限、程序和方法，避免职能交叉重叠，有确保各环节相互衔接3.规范税收执法行为、完善考核机制优化纳税服务/推行政务公开制度/公正、合理地使用自由裁量权/建立健全税务人员依法行政工作的考核制度4.完善监督机制：制度内、制度外、社会监督第二节税务人员管理一、税务管理人员的素质要求二、税务人员管理制度一、税务管理人员的素质要求良好的职业道德—善用执法权力、行政权力，抵制诱惑、防止腐败较高的思想政治素质爱国、爱民；公正执法综合业务素质——扎实的税收基础理论和实践操作能力——财务会计知识——信息化操作能力“一体两翼三心四力”“一体”是指税收专业素质。即税收专业人才培养要以税收专业理论知识、税收政策实务和专业技能知识为核心。“两翼”是指良好的发展潜力和专业基础。“三种责任心”是指对国家、对社会、对自己负责的责任心。“四种能力”是指税收专业能力和发展能力，包括理论分析能力、政策解读能力、业务操作能力、与人沟通能力。二、税务人员管理制度国家干部身份公务员身份公务员制度包括税务公务员的录用、培训、任用、考核等方面的管理制度。考试（笔试、面试）：国家、省、市分级招录。录用培训：上岗前要经过培训；职业资格培训；提拔时或提拔后培训；全员业务培训等。任用：一般采取考试选拔。考核：年度考核，末位淘汰。轮岗：保护干部，防止人情网、关系网的形成。复习思考题1、税务管理机构设置的基本要求有哪些？2、税务管理机构的职责有哪些？3、对税务管理人员的要求是什么？4、税务公务员管理制度的内容有哪些？※我国现行税务机构的设置是否合理？讨论题：1、你对国家公务员的认识是怎样的？2、你的就业意向是什么？是否想进入公务员岗位？3、你认为做公务员应该具备的基本素质有哪些？