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第四章建筑工程施工阶段投资控制本章重点•1.施工成本管理的措施•2.赢得值法•3.合同价款的约定及调整•4.工程预付款进度款的计算•5.工程竣工结算建筑安装工程造价税金利润企业管理费规费间接费措施费施工机械使用费材料费人工费直接工程费直接费建安工程费•例题•背景资料：某企业（业主）一套加氢装置扩建安装工程由某施工单位承担。工程包括：动设备安装23台，静设备安装15台，非标设备现场制做240吨，管道安装23000m。合同工期6个月。其中动、静设备安装，非标设备制做统称为设备安装工程，其直接工程费约300万元。合同规定：设备安装费按照《建筑安装工程费用项目组成》（建标206号文件）中的综合单价法计价和结算。设备安装各项费用的取值如下：措施费为直接工程费的5％：间接费为直接费的10％；利润为直接费和间接费的8％，税率为3.4％。问题：计算设备安装预算造价（结果保留2住小数），要求列出各项费用计算步骤。（9分）答案•直接工程费=300万元•措施费=直接工程费×5%=300×5％=15万元（1分）•直接费=直接工程费+措施费=300+15=315万元（1分）•间接费=直接费×10％=315×10％=31.5万元（1分）•利润=（直接费+间接费）×8%=（315+31.5）×8％=27.72万元（2分）•税金=（直接费+间接费+利润）×3.4％=（315+31.5+27.2）×3.4％=12.71万（2分）•设备安装预算造价（估价）=直接费+间接费+利润+税金=315+31.5+27.72+12.71=386.93万元（2分）例题（2011年监理真题）4.1施工成本管理•施工成本管理的措施：•为了取得施工成本管理的理想效果，应当从多方面采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。（—）组织措施•组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制，落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。•组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划，确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗；加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障，而且一般不需要增加什么费用，运用得当可以收到良好的效果。（二）技术措施•施工过程中降低成本的技术措施，包括如进行技术经济分析，确定最佳的施工方案。结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用添加剂等方法降低材料消耗的费用。确定最合适的施工机械、设备使用方案。结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本。先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。•技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。（三）经济措施•经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测，可发现一些潜在的问题将引起未完工程施工成本增加，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。（四）合同措施•采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防止被对方索赔。练习•下列某大跨度体育场项目钢结构施工的成本管理措施中，属于技术措施的有()。A．确定项目管理班子的任务和职能分工B．分析钢结构吊装作业的成本目标C．修订钢结构吊装施工合同条款D．提出多个钢结构吊装方案E．改变吊装用的施工机械•答案：DE•2.下列施工成本管理的措施中，属于组织措施的有()。A．编制施工成本控制工作计划B．进行技术经济分析，确定最佳的施工方案C．对成本目标进行风险分析，并制定防范性对策D．做好资金使用计划，严格控制各项开支E．确定合理详细的工作流程•答案：AE练习•施工成本管理的措施中最易为人们接受和采用的措施是（）。A．组织措施BC．技术措施D．合同措施•标准答案：B练习•1.在施工成本管理的各类措施中，一般不需增加费用，而且是其他各类措施的前提和保障的是（）。A．过程控制措施B．经济措施C．技术措施D。组织措施•答案：D练习•下列施工成本管理的措施中，属于经济措施的有（）。A.明确成本管理人员的工作任务和责、权、利B.对不同的技术方案进行技术经济分析C.编制资金使用计划，确定施工成本管理目标D.通过偏差原因分析，预测未完工程施工成本E.防止分包商的索赔•答案：CD4.2施工成本控制的方法——赢得值（挣值）法•赢得值法（EarnedVa1ueManagement，EVM）作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。（一）赢得值法的三个基本参数1．已完工作预算费用•已完工作预算费用为BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得（挣得）的金额，故称赢得值或挣值。•已完工作预算费用（BCWP）＝已完成工作量×预算单价2．计划工作预算费用•计划工作预算费用，简称BCWS（BudgetedCostforWorkSchedu1ed），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，—般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。•计划工作预算费用（BCWS）＝计划工作量×预算单价3．已完工作实际费用•已完工作实际费用，简称ACWP（ActualCostforworkPerformed），即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。•已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价（二）赢得值法的四个评价指标•在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们也都是时间的函数。1．费用偏差CV（CostVariance）•费用偏差（CV）＝已完工作预算费用（BCWP）—已完工作实际费用（ACWP）•当费用偏差（CＶ）为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差（CV）为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2．进度偏差SV（ScheduleVariance）•进度偏差（SＶ）＝已完工作预算费用（BＣWP）一计划工作预算费用（ＢＣWS）•当进度偏差（SV）为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差（SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。3．费用绩效指数（CPI）•费用绩效指数（CPI）＝已完工作预算费用（BCWP）／己完工作实际费用（ACWP）•当费用绩效指数CPI＜1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；•当费用绩效指数CPI＞1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。4．进度绩效指数（SPI）•进度绩效指数（SPI）=已完工作预算费用（BCWP）／计划工作预算费用（BCWS）•当进度绩效指数SPI＜1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；•当进度绩效指数SPI＞1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。练习•某工程主体结构混凝土工程量为3200m3，预算单价为550元／m3，计划4个月内均衡完成。开工后，混凝土实际采购价格为560元／m3。施工至第二个月月底，实际累计完成混凝土工程量为1800m3，则此时的进度偏差为()万元。A．11.8B．11.2C．11.0D．-1.8•答案：C•四、施工成本分析的基本方法•施工成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。1．比较法•比较法，又称“指标对比分析法”，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。•（1）将实际指标与目标指标对比•（2）本期实际指标与上期实际指标对比•（3）与本行业平均水平、先进水平对比2．因素分析法•因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下：•（1）确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异；•（2）确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序（排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）；•（3）以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；•（4）将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；•（5）将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度；•（6）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。•【例】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表所示。•分析成本增加的原因：（1）分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的项目单位目标实际差额产量m3600630＋30单价元710730＋20损耗率%43－1成本元443040473697＋30657（2）以目标数443040元（＝600×710×1.04）为分析替代的基础•第一次替代产量因素，以630替代600，630×710×1.04＝465192元；•第二次替代单价因素，以730替代710，并保留上次替代后的值，630×730×1.04＝478296元；•第三次替代损耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值，630×730×1.03＝473697元。（3）计算差额：•第一次替代与目标数的差额＝465192－443040＝22152元；•第二次替代与第一次替代的差额＝478296－465192＝13104元；•第三次替代与第二次替代的差额＝473697－478296＝－4599元。（4）产量增加使成本增加了22152元，单价提高使成本增加了1