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新形势下税务管理的基本问题主讲人:孙永金2010.07新形势下税务管理的基本问题一、新形势下税务管理的基本要义二、新形势下税务管理的基本前提三、新形势下税务管理的基本途径和方法一、新形势下税务管理的基本要义（一）新形势“新”在哪里？（市场经济与计划经济之比较）（二）“带好队、收好税”是税务管理永恒的主题。（三）旧瓶必须装新酒。（一）新形势“新”在哪里？（市场经济与计划经济之比较）1.经济总量与规模的变化2.所有制结构的变化3.税收管理手段的变化4.税收管理强度的变化5.社会价值取向的变化6.社会法制建设进程的变化1.经济总量与规模的变化（１）GDP的变化（２）税收收入的变化（３）企业规模的变化年份范围年份增加倍数1979年2009年全国355，000户4，959，000户13．97倍大连7，288户94，394户12．95倍通过上述经济总量与规模的变化，反映了税务机关工作量的变化。尤其是作为管理员的人均管户由几十户增加到现在的200户——400户。（注：上表全国数据引自《2009年第二次全国经济普查主要数据公报》，数据为截止2008年末全国二、三产业企业法人数量。大连市数据引自大连市档案馆、大连市国税局）2.所有制结构的变化项目范围年份合计其中：国企其中：集体其中：私营及外资私营外资占比全国1979年355,00083,800271,2000０2009年4,959,000143,000192,0004,624,00093.25%大连1979年7,2883,3363,9520０2009年94,3942,6513,01588,72893.99%（注：上表全国数据引自《2009年第二次全国经济普查主要数据公报》，数据为截止2008年末全国二、三产业企业法人数量。大连市数据引自大连市档案馆、大连市国税局）对所有制结构的变化需要思考的问题：（１）老板们的法制意识：（２）社会法制环境：（３）税务机关反偷逃的任务将异常艰巨。3.税收管理手段的变化•改革开放三十年历史性的进步：4.税收管理强度的变化申报管理检查评估管理发票管理信息数据管理资料管理审核审批管理辅导管理税源管理户籍管理管理员职能(1)税收管理作用于企业的目的。(2)通过管理员九项职能实现管理目的。•管理重心偏移图示一•管理重心偏移图示二我们不得不思考的问题：（１）税务管理员九项职能中，哪一项对实现管理目标起决定作用？至关重要？信息化能否解决偷税问题？（２）管理重心偏移的直接后果是什么？（３）导致上述问题的原因是什么？5.社会价值取向的变化改革开放30年人们的价值取向发生了巨大变化。（１）从“主观为社会，客观为社会”向“主观为自己，客观为社会”的转变。（２）社会行为准则的变化。（３）传统教育方式的负效应。（４）“三躁”状态的无奈。需要思考的问题:（１）症结在哪里？（２）如何塑造员工的健康心态？６.社会法制建设进程的变化市场经济社会本来就应该是一个法制社会。（１）据统计1979年我国立法的数量是12部。到2009的我国立法数量已达到229部。（２）检察机关“渎职查办局”已于2006年末正式挂牌办公。思考问题：税务机关如何规避执法风险，保护干部的从政安全？以上是新形势下税务管理必须考虑的六个重要问题。（二）“带好队、收好税”是税务管理永恒的主题•１.“带好队、收好税”的内涵要求:（1）“带好队”：①饱满的职业热情；②强烈的职业责任；③熟练的职业技能；④严谨的职业作风。（2）“收好税”：①公平、适度、完善的能够促进科学发展的税制体系；②制约、效率、科学的手段与目的相协调的税收征管体系；③公正、阳光、高效、规范的税收执法环境；④纳税人合法权益得到充分尊重和保障的征纳协调的税收服务环境；⑤税法遵从意识不断提高和增强的和谐的税收社会环境。２.能否收好税取决于能否带好队。•带不好队就肯定收不好税，只有带好队，才能收好税。因为带不好队就会出现：职业技能低下、职业责任淡化、职业效能弱化的问题。就会导致：想干就干，不想干就不干；愿意干就干，不愿意干就不干；想怎么干就怎么干，不按要求干的问题，是不可能收好税的。二者是必要条件关系，从思维逻辑上看，也是永恒的主题。不管社会如何发展，情况如何变化，这个主题都是永恒不变的。（三）旧瓶必须装新酒。所谓旧瓶，1999年就提出来的。新酒是什么？•1.要装新情况；（新形势的六个变化）•2.要装新理念；（敢于承认个人价值实现的理念）•3.要装新方法。（能充分激发个人潜能的方法）二、新形势下税务管理的基本前提（一）马斯洛的需求层次理论我们要提取的两点启示：（1）人的需求的欲望分为从低级到高级的层次性，当低级需求得到满足以后，才会产生更高级的需求。（2）需求满足的社会价值：健康社会的标准，是“人的心理的健康”，不健康社会主要表现是人的心理的不健康。也可以说，人的基本需求得不到满足，就会产生心理不健康问题，从而导致社会不健康的问题。（二）为什么我们的管理的有效性总是在打折扣？１.为什么执行力总是不到位？２.为什么制度落实地不好？３.为什么工作效率和质量总是不高？４.为什么一心一意想工作扑在工作上的人总是很少？５.为什么员工总是缺乏激情，职业潜能得不到充分发挥？６.为什么员工的职业素质技能总是提不高？７.为什么人心浮躁、消极因素总不是个别现象？（三）职业需求满足的心理效应１.正效应（图一）管理全过程的三个环节２.负效应（图二）启示：需求满足的程度，决定了被管理者的心态，直接影响着管理目标和效果，因此，要尽量做到需求满足的最大化。（四）税务职业需求的五个层次：１.薪酬满足需求:２.从政安全需求:３.职业环境需求:４.价值认可需求:５.超越自我需求:（五）职业需求满足的实践意义:1.要让马儿跑就要让马儿吃草。2.是必要条件而不是充分条件。3.健康的职业心态是提高管理质量和效率，提高管理效能的重要前提。因为：职业需求满足+管理=实现目标职业需求满足产生激情，被管理者产生主动意识，实现目标才能产生满意的结果。否则就是：没有激情+被动意识=不满意的结果。结论：作为税务管理的领导者，一定要尽量做到“职业需求满足”的最大化，尽量减少和避免对员工的心理伤害。三、新形势下税务管理的基本途径和方法（一）新形势下税务管理的目标及铁三角定律。（二）新形势下税务管理的七大要素。（一）新形势下税务管理的目标及铁三角定律。１.管理目标。２.现代管理的铁三角定律。１.管理目标：（１）有效地管理必须有明确的目标（２）目标的特点（３）从“依法治税”向“和谐税收”的转变（1）有效的管理必须有明确的目标：①美国的国家目标“独霸全球”②朝鲜的国家目标③中国的发展目标④企业的发展目标（２）目标的特点：①目标具有战略性。②目标具有纲领性。③目标具有层次性。④目标具有方向导引性。税务管理的目标？（３）从“依法治税”向“和谐税收”的转变。★①“依法治税”是贯穿中国税收发展60年的主题。★②“和谐税收”的基本内涵和解读。“和谐税收”内涵的解读：a.体现了促进科学发展的原则。★“三高一低”表现：高投入问题：高消耗问题：高排放问题：低效率问题：b.体现了强国富民原则从税收的本质“取之于民、用之于民”来思考:Ⅰ.要“取之适度”：Ⅱ.要用之“适当适时”c.体现了法制公平原则d.体现了充分尊重和保护纳税人合法权益的人本主义原则。e.体现了简化效率的原则。f.体现了法制、公正、协调与遵从相统一的原则。2.现代管理的铁三角定律(1)构建管理铁三角是实现目标的必要前提。(2)构建管理铁三角是现代管理的普遍趋势。(3)铁三角定律在税务管理中的应用。（1）构建管理铁三角是实现目标的必要前提。现代管理制度机制文化铁三角与目标的关系图示：•①制度是解决什么的？•②机制是解决什么的？•③文化是解决什么的？•萨缪尔森“两个人分蛋糕”的案例:两个人分一块蛋糕，怎样才能分得公平？结论：•制度——解决要公平问题，但结果未必公平；•机制——解决不能不公平，结果是被动公平；•文化——解决主观意识、行为习惯公平，结果是主动自觉公平。因此，只有构建“制度、机制、文化”互为依存、互为作用、互为促进的管理铁三角管理模式，才能实现管理效能的最大化，才能实现预期的管理目标。（2）构建管理铁三角是现代管理的普遍趋势。①中外所有成功的企业都无一例外地借助铁三角理论把企业从创业到发展以致推向了成熟乃至辉煌。•沃尔玛：沃尔玛为什么能成为世界上最大的零售企业，是什么使沃尔玛打败业内所有巨头，创造了世界零售史上如此辉煌的奇迹？沃尔玛的管理•a.靠制度规则•b.靠管理机制•c.靠企业文化海尔靠什么走向世界，创造了辉煌呢？a.海尔的制度:OEC管理模式b.海尔的管理机制:“市场链”管理机制“马特莱法则”机制c.海尔的文化：②沙漠如何变成绿洲？•a.什么是沙漠？•b.实践证明，铁三角理论完全可以用于机关的管理机关的建设之中。•c.中央为什么提出了“建设学习型机关”的要求？（３）铁三角定律在税务管理中的应用。①建立与国际接轨的科学高效的现代税收管理机制和模式：“建立纳税人自行申报为基础，社会中介代理为依托，税务机关服务、评估、稽查为重点的税收管理格局”。•社会“三位一体”的税收管理模式。※现实意义：a.有利于分解管理职能，降低税收成本。b.有利于提高管理效率，解决根本就“管不了、管不好”的问题。c.有利于切实解决“纳税人根本就不可能满意”的服务问题。d.有利于强化评估、稽查重点职能，充分释放“马特莱法则”效应，努力提高纳税申报准确率和水平。e.有利于撤下“悬在税务干部头上的达摩克利斯之剑”，规避执法风险，保护干部的从政安全。f.有利于发挥社会大三角的相互制约作用，充分保护纳税人的合法权益。g.有利于减少收入流失、增加财政收入。h.有利于改善税务机关的执法形象。•②围绕管理体制，实行流程再造。建立符合体制要求的完备的科学的管理制度体系。重点解决一是程序问题；二是规则问题。•③加强税务机关的团队文化建设。◆税务系统的团队文化建设包括五项内容：●制度犹如人的血脉，机制犹如人的骨骼，文化犹如人的精神。●没有血脉身体会枯痿，没有骨骼站不起来，没有精神就呆头呆脑。（二）新形势下税务管理的七大要素新形势下的税务管理要注重七个重点要素。1．目标牵引要素2．职能跟进要素3．机制趋动要素4．价值取向要素5．人文关怀要素6．行为安全要素7．执行评价要素１.目标牵引要素（１）“干部员工愉快”：＊集体是一个充满团队精神氛围的集体，干部员工愿意上班；＊干部员工的价值能得到充分展现，愿意干事；＊干部员工的价值能得到充分肯定和认可，干事不白干；＊干部的疾苦（有人帮）能得到关爱，难事有人帮；＊干部的素质职业技能能得到提高，被人尊重；＊干部有安全感，不提心吊胆。（２）“纳税人满意”：•税负公平的税收经济环境；•税务机关规范的执法环境；•纳税人权益能得到充分保障的管理环境；•税务机关周到、热情、纳税人满意的服务环境；•内部程序、规范、效率的办事环境；•纳税人愿意在中山发展的投资环境。2.职能跟进要素（１）税制设置改革要有利于解决“三高一低、出口依存度高”等问题。（２）税收职能要齐举并重,不能顾此失彼。三项职能向四项职能转变.（３）纳税服务是时代要求，干部素质作风问题要全方位转变。3.机制驱动要素“机制决定效率、理念决定行为”“两委六系”的管理机制个体市场税收四个系统机制3.机制驱动要素两个机制的作用：规范作用；制约作用；阳光作用；效率作用；安全作用；增收作用。4.价值取向要素（1）把团队文化建设作为解决困惑的新途径。①区局建设目标——“干部员工愉快、纳税人满意”；②核心价值观——“认真把每一件事情做好。”③团队精神——“柑兰千里光精神、茅膏菜精神”④搭建活动载体——读书活动、四个效应、中山国税论坛”（2）社会转型期价值取向的对接。①计划经济价值取向“主观为社会、客观为社会”。②市场经济价值取向“主观为自己、客观为社会”。“七个为了自己”：a.为了得到别人的尊重而学习而工作；b.为了提高自己的能力而学习而工作；c.为了拿到“优秀公务员”而学习而工作；d.为了职务职级