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年份GDPGDP增长率税收收入税收增长率税收/GDP199448197.936.415124.820.43%10.63%199560793.726.135994.916.98%9.86%199671176.717.086894.215.00%9.69%199778973.010.958509.823.43%10.78%199884402.36.879368.510.09%11.10%199988479.24.8310673.613.93%12.06%200098000.510.7613075.022.50%13.34%2001108068.210.2715416.117.91%14.27%2002119095.710.2017159.111.31%14.41%2003135174.013.5020222.217.85%14.96%2004159586.718.0625468.125.94%15.96%2005184739.115.7629496.815.82%15.97%2006211808.014.6535577.320.61%16.80%2007246619.016.4447002.532.11%19.06%项目2006年2007年2007年一、税收收入合计37636274349449287931.38其中：国税26187972834422555631.44地税11448301515026732331.251.国内增值税12894603315609910121.052.消费税188566942206819017.033.海关代征进口环节增值税和消费税496710626153282423.884.营业税512888976582972528.355.企业所得税554587817723734939.266.外商投资企业和外国企业所得税153481611951201027.127.个人所得税245232443184980129.878.资源税2072555261253926.059.城市维护建设税94022831156339922.9810.房产税5151830575050011.6211.印花税376586422617433500.5912.城镇土地使用税17688933854509117.913.土地增值税2313205403145474.2814.车船税49961168158536.4215.车辆购置税6875109876789027.5316.烟叶税41317647498714.9517.其他税收7345958330.46二、出口退税合计-42848854-5273286823.06税种2008上半年增长率2008年7月增长率税收总收入31425.7533.55323.2513.8国内增值税9484.2322.61485.3221.5国内消费税1346.418.4201.6915.1企业出口退税-2882.297-477.333.9营业税4050.0925.6775.3117.1企业所得税7912.7241.51496.35-4.2个人所得税2136.7327.2280.878.2关税937.0240.2183.338.1进口流转税3963.5934.7763.5647资源税173.0529.123.5522契税735.8825.789.038.7证券交易印花税836.8628.349.73-71.8车辆购置税550.0528.585.9218.1城镇土地使用税427.79209.590.41157.8土地增值税290.5651.341.078.4耕地占用税137.4151.911.5870.3税种收入合计30100.0933.75100.3613.3第一章税收概述第一节税收的本质一、税收的含义税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。税收是国家财政收入的一种形式“税”是指特定的社会产品，即归政府的这一部分产品；“税的征收”是指把这一部分社会产品转为国家所有或支配的运动过程和方式。税和税的征收称为税收，特指国家财政收入形式。税收是国家财政收入的主要形式，也是各国财政的最主要收入来源。行使征税权的主体是国家征税办法由国家制定，征税活动由国家组织进行，税收收入由国家支配管理。征税权具体由政府行使，包括中央政府和地方政府。国家凭借行政权征税国家是公共财产的所有者，行使财产所有权。国家是社会公共品的提供者，行使行政管理权，简称行政权。国家对其行政权力管辖范围内的个人或经济组织，可以凭借行政权取得税收收入。国家征税是基于公共权力，在国家为整个社会提供公共品，满足社会需要的前提下，由国家作为公共权力的代表来行使征税权。税收主要目的是满足社会公共需要国家履行其公共职能的支出，一般具有受益的非排斥性和享用的非竞争性。国家征税的目的是国家为满足履行其提供公共品的财政需要。税收须借助于法律形式进行税收是国家为实现其提供公共品职能，而向居民和经济组织征税的财政收入，税收只有通过法律的形式，才能使社会成员在纳税上得到统一。二、税收的起源与发展（一）税收的起源社会生产力发展剩余产品产生私有制出现阶级产生国家建立税收产生（二）税收的发展1.税收名称发展变化（1）贡、助、彻（2）初税亩（3）税赋租（4）税税收在名称上由非税名称向税收名称发展的过程。2.税收依据发展变化（1）自然经济条件下，税收主要来自农业收入，以实物形式为主。（2）商品经济条件下，货币成为税收的纳税依据和结算依据。税收在计税依据上有一个由实物和力役非货币形式向货币形式发展的过程。3.税收法制发展变化税收由专制课征向法制课征发展4.税制结构发展变化（1）奴隶与封建社会，实行古老的直接税（即人头税）（2）资本主义商业发展，以间接税为主（即商品税）（3）现代经济的发展，以现代直接税为主（即个人所得税）（4）当前，世界各国的税制结构正逐步向建立现代直接税和现代间接税并存的税制体系发展。三、税收的本质（一）税收的形式特征1.税收的强制性税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。案例尤科斯石油公司倾家荡产2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25日被捕。2.税收的无偿性税收的无偿性是就政府同具体纳税人的关系而言，双方的权利和义务关系式不对等的。税收的无偿性体现于国家征税时不向纳税人支付等价物或报酬，又称不直接返还性。无偿性将税收与其他财政收入形式区别开来公债：还本付息规费：提供服务3.税收的规范性税收的规范性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。（二）税收的本质特征政治权力与资产所有权的主要标志——是否创造剩余价值。国家的政治权力外在于生产过程，本身不创造物质财富，获取物质利益只能采取非等价交换形式，由国家政治权力及社会管理职能所提供的社会公共物品或社会公共需要的性质特点所决定。税收涉及的对象只能是剩余产品价值M的部分但国家参与剩余产品价值的分配不单是税收一种形式，还有利润、利息、租金、收费等形式。以国家政治权力为主体的对剩余产品价值的分配才是税收。税收的本质=税收的性质？税收的本质：是以国家政治权力为一方、以剩余产品价值各类占有者为一方分配劳动者创造的剩余产品价值而形成的经济关系，不因国家与社会制度不同而改变。税收的性质：因生产关系性质的不同而改变，即社会制度和国家性质不同，税收的性质也会有所不同。我国社会主义税收的性质：“取之于民”——反映了社会主义税收在国民收入分配中是劳动者局部利益和整体利益、目前利益和长远利益的正确结合。“用之于民”——反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。（二）税收与其他财政收入形式的区别1、与利润上缴的区别；2、与国家信用的区别；3、与规费的区别；4、与罚没的区别第二节税收的职能税收职能是指由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能。一、税收的财政收入职能税收的财政收入职能，是税收所具有的从社会成员那里强制性地取得一部分收入，为政府提供公共物品，满足公共需要所需物质的职能。（一）税收收入的特点（1）来源的广泛性（2）形成的稳定性（3）获得的持续性（二）税收收入的规模1.提供公共品的需要（1）提供纯公共品的需要其主要项目有国防支出和行政管理支出。提供公共品需要是政府税收收入规模的最低要求。（2）提供准公共品的需要其主要项目有社会福利、教育和交通等。提供准公共品需要是政府税收收入规模的第二层次需要。2.取得收入的可能（1）收入来源（2）征税能力（三）税收财政职能的要求1.（1）税收收入足额（2）2.税收的适度合理（1）税收收入的适度（2）税收收入的合理二、税收的经济职能税收的经济职能，又称为调节经济的职能，是指税收作为一种分配杠杆具有通过利益分配去影响纳税人的经济活动，并进而对国民经济的运行产生一定影响的功能。（一）税收促进资源有效配置（资源配置职能）税收资源配置职能是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响个人、企业经济活动，从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。（二）税收调节收入分配（收入分配职能）税收的收入分配职能是税收所具有的，影响社会成员收入再分配的功能。税收收入分配职能主要体现在调整要素分配格局和不同收入阶层的收入水平两方面。（三）税收促进经济稳定增长（宏观调控职能）税收宏观调控职能是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会经济运行，促进社会经济稳定发展的功能。税收宏观调控职能主要是控制需求总量、调节供给结构促进经济增长。三、税收效应税收效应是指纳税人因政府课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。（一）税收的收入效应税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。收入效应的大小取决于纳税人应缴纳的税金占总收入的比例，即由平均税率水平决定。（二）税收的替代效应税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行为所产生的影响。收入效应和替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。第三节税收原则一、税收的财政原则1.税收财政原则的含义财政原则，又称财政政策原则、财政收入原则，是指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。（1）收入充分原则税收必须力求收入充裕，税法的制定必须注意选择税源充沛而且收入可靠的税种为主体税种。（2）收入有弹性的原则所得税的弹性大于商品税的弹性2、如何遵循税收的财政原则（1）选择税种（2）税率选择（3）加强税务管理二、税收的公平原则税收公平原则是指税收本身的公平，即国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担保持均衡。1.税收的横向公平与纵向公平横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，并且税收负担与其经济状况相适应。（采用相同的比例税率）纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收，各级纳税人之间的税收负担差别要同纳税人的经济能力或纳税能力的差别相适应。（采用累进税率）2.衡量税收公平的标准（1）收益原则——税收负担应当按纳税人从税收的使用中所得到的利益大小来分摊。（如燃油税）（2）机会原则——税收负担按纳税人取得收入的机会大小来分摊，即按纳税人支配的生产要素量来分摊。（如