税收优惠

对外商投资企业的地方所得税税收优惠（1）对生产性外商投资企业，在国家规定的二年免征、三年减半征收企业所得税期间，免征地方所得税。（2）对产品出口企业依照上项规定免征地方所得税期满后，凡当年企业出口产品产值达到当年企业产值50%以上的，免征地方所得税。（3）对先进技术企业依照第一条规定免征地方所得税期满后，再免征地方所得税三年。（4）对依照规定，可以减按15%的税率征收企业所得税的外商投资企业，免征地方所得税。（5）经省人民政府批准的开发区、工业新区、工业村内设立的生产性外商投资企业，免征地方所得税。外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额的优惠政策一、企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10％（含10％）以上的，经税务机关审核批准，允许再按当年技术开发费实际发生额的50％，抵扣当年度的应纳税所得额。具体申报期限、审核程序及审批权限由省（自治区、直辖市或计划单列市）级主管税务机关依据有关税收法律、法规及本通知规定，结合当地实际情况制定，报国家税务总局备案。适用上款规定的技术开发费是指：企业在一个纳税年度中研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费；不含企业从其他单位购进技术或受让技术使用权而支付的购置费或使用费，以及从事技术开发业务的企业发生的属于技术开发服务业务的营业成本、费用。二、企业技术开发费比上年增长达到10％以上、其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。对按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十一条规定弥补以前年度亏损后，当年没有应纳税所得额的企业，其发生的技术开发费不适用本条第一款的规定。三、外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产经营活动所发生的技术开发费，比照本通知规定执行。分期投资经营的外商投资企业可享受先进技术企业所得税优惠7月9日，国家税务总局发布了《关于分期投资经营的外商投资企业享受先进技术企业所得税优惠问题的批复》（国税函［2003］837号），该文件相关问题作了如下规定：根据财政部、税务总局《关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》（财税外字［86］102号）规定的原则，外商投资企业按照批准的初始合同规定的投资数额，分阶段建设、分期投产经营的，其分期投产经营项目所取得的所得，在分别计算享受税法第八条规定的定期减免税后，如该企业仍被有关部门确认为先进技术企业的，可以分别继续享受税法实施细则第七十五条第（八）款所规定的税收优惠待遇。外商投资企业的境外所得能否扣除纳税外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。企业所得税法对下列纳税人实行税收优惠政策（一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；所谓民族自治地方，是指按照《中国人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族自治的自治州、自治县。（二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。所称法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规，以及国务院的有关规定确定的减税或者免税。概括起来，企业所得税的法定减免税优惠主要包括以下内容：1、国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。2、为了支持的鼓励发展第三产业（包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。即：（1）对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送服务。（2）对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。（3）对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。其中信息业，主要包括：统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；广告业；计算机应用服务，包括软件开发数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。（4）对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。（5）对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业等的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。（6）对新办的三产企业经营多业的，按经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。所谓新办企业，一是指从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业；二是指1994年1月1日以后建立的。对于1993年底以前建立的企业，其享受的减免税优惠尚未到期，而该项减免税优惠又属继续保留的，则其减免税期限应连续计算执行到期为止。3、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。即：（1）企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的、在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。（2）企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。（3）为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。4、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税3年。5、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的。暂免征收所得税；超过30万元的部分。依法缴纳所得税。6、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。7、新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。其计算公式是：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员÷（企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数）×100%.劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从人员总数30%以上的，经主管税务机关审批批准，可减半征收所得税2年。其计算公式是：当年安置待业人员比例=（当年安置待业人员数÷企业原从业人员总数）×100%.享受税收优惠的待业人员，包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。劳动就业服务企业从业人员总数，包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。8、高等学校和中小学办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税；高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：（1）将原有的纳税企业转为校办企业；（2）学校在原校办企业基础上吸收外单位投资举办的联营企业；（3）学校向外单位投资举办的联营企业；（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中学的范围包括：教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军三总部批准成立的军队院校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校、企业举办的职工学校和私人办学校。9、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利单位，凡安置四残人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税。凡安置四残人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。享受税收优惠政策的四残人员的范围，包括盲、聋、哑和肢体残疾。享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：学校与学校合作联营的校办工厂，只要联营双方都符合校办企业条件，经营主管税务机关审核，可享受有关的税收优惠政策。对党校所办的校办工厂、农场自身从事生产、经营的所提，以及举办各类进修平等、培训到此为止的所得，暂免征收所得税；对符合免税条件的学校之间的联营企业，从事上述生产经营所得，也可暂免征收所得税。党校办企业是指县级（含县级）以上党委正式批准成立的党校所办的企业，不包各括企业、事业单位所办党校和各级党校函授学院所属分院等所办的企业。（1）具备国家规定的开办企业的条件；（2）安置四残人员达到规定的比例；（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；（5）有必要的、适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；（6）有严格完善的管理制度，并建立了四表一册，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。10、乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取10%的办法。乡镇企业不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。11、国务院1993年批准到香港发行股票的9家股份制企业，暂减按15%的税率征收企业所得税。9家企业是：上海石化、青岛啤酒、昆明机床、北人印刷、马鞍山钢铁、广船国际、仪征化纤、东方电机、渤海化工。12、对纳人财政预算管理的13项政府性基金（收费），免征企业所得税。13项政府性基金（收费）是：养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、高话初装基金、民航机场管理建设费。13、对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，暂免征税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业取得的所得，照章征税。对边境贫困的国家农场、林场取得的生产经营所得和其他所得，暂免征税。14、纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的；纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，应取得中国政府中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明，依法报经税务机关批准，对其境外所得给予1年减征或者免征所得税的照顾。15、对事业单位、社会团体的一部分收项目免征企业所得税，具体是：（1）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；（2）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准或省级财政、计划部门共同批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；（3）经财政部核部不上缴财政专户管理的预算