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税收分析概述主要内容•税收进度分析•税收专题分析•税收预测分析一、税收进度分析•一般指月度、季度、年度的分析•包括当期和累计的税收情况分析•可以从分行业和分税种角度进行分析•个人认为其重点在于：•一要归纳本期或者累计的收入运行特点•二要分析说明收入变化的主要增减收因素•（包括经济因素、征管因素、政策变动因素和一次性因素等等）可以参考财政部季度税收分析或者其他地区优秀分析。•三要指出收入运行中的问题或者今后的税收运行走势•四要提出建议或者是解决对策•县（区）级的税收分析工作•县（区）级的税务机关税收分析工作的主要职责包括三方面:一是贯彻上级税收分析工作要求；二是开展本地区经济税源分析调查；三是做好税收日常分析和专题分析，特别是做好本地区重点税源企业的税收微观分析。市局进度分析的一般框架•一、收入概述（当月和累计）•二、运行特点（当月的和累计的特征，要抓住最突出的和最明显的特征来归纳）•三、主要增减收因素分析•四、分税种分析•五、分行业分析•六、重点税源情况介绍•七、下一阶段税收形势分析•八、存在问题•九、建议•有时还应包括欠税清理情况分析•当然各单位可以不要按照上述框架进行面面俱到的分析，可以就上述内容进行自由组合进行分析。比如省局的分析（行政系统中的信息刊物）•但是要突出重点，把问题和原因要讲清楚•文字要精练、规范、准确、不得夸张。•明确收入分析的对象，注意保密，文字内容要适当有所区别。•突出上级领导关注点。在日常分析中，常常是综合应用多种分析方法，根据具体需要而进行。目的就是将税收增减变动和趋势分析透彻，为领导决策提供正确的参谋作用。•建议突出结构性分析，把本期和累计的税收收入中最主要的增减变化原因解释清楚和完整。•包括：税种结构、地区结构、产业结构、行业结构、行业内部结构、税种的税目结构、企业性质结构、税收入库时期（上下半年、季度分布、申报期前和申报期后）等等。•加强征管效应和政策效应的分析应用•各种管征方法对税收增长的影响（如对12万元以上人员个税管征、房地产新的预警值标准实行的效果、所得税汇算清缴情况、土地增值税清算遇到的困难和效果、清欠、稽查查补等等手段），管征手段的执行应有具体的数据来体现效果，而不能只列出管征手段却没有对税收影响的数据，是无法体现管征水平的。二、税收专题分析•长期以来上级领导都十分重视税收专题分析•王军局长的长篇批示•省局的加强税收分析的四点意见•税收分析：分析什么？•经济—税源—税基—税收—税款•参见省局的税收分析链条•税收分析：如何分析？•指标体系—方法工具—文字表述(税收分析写作)•税收分析：为谁分析？•纵向（三个层面）：上级—本级—下级•横向（四个服务）：组织收入、加强征管、税制改革、宏观经济调控分析文章要求•言之有物：分析要有内容，不要干瘪的几句话简介后就结束•言之有据：分析要有依据，税收增减收因素要解释清楚•言之成理：分析要有合理性，税收增减变化的原因要合理，说的通。确定分析主题•分析主题要明确•涵盖内容要清晰•避免大、空选题提炼分析论点•观点鲜明•重点突出•思路清晰•结构完整•反复修改提炼分析论点•分析报告主题的获得和确立，有一个艰苦的提炼过程（三种境界)：庭院深深深几许？——初相遇时，看不明白有暗香盈袖——有很多值得回味、思索的点点滴滴众里寻她千百度，蓦然回首，灯火阑珊处——找到最中意的提炼分析论点•准确。主题应具有客观性，是全部材料的准确概括。鲁迅说：“选材要严，开掘要深”。所谓深，就是吃透事物，抓住本质。主题的深刻程度，是和作者对事物的认识成正比的，是对事物内部规律性的深刻认识，是思想的升华。提炼分析论点•鲜明。坦率直言，赞成什么，反对什么，观点鲜明，态度明朗，旗帜鲜明，切不可莫棱两可，含糊不清，不知所云。甲：……乙：你到底想说什么？提炼分析论点•集中。要把同主题有关，并能有力地说明、烘托、突出主题的材料留下，把一些枝节的、次要的材料去掉。留下的材料具有“向心力”，游离于主题之外的多余材料，决不可有。注重研究分析•分析论据充分——占有大量数据、资料、信息•科学运用分析方法——各种统计分析方法、案头分析•言之有物，内容丰富•避免牵强附会、强词夺理注重研究分析•不能只有论断，没有分析。有的分析文章中全是“我认为”等等主观论断，而没有真正意义上的分析。•分析所要解决的问题：提出的观点是否正确？现象是什么？根源是什么？如何正确认识和判断？对于问题和薄弱环节，应该怎么办？•如：当两个地区的税负都一样时，我们能不能认为这两个地区的征收效能相同？•当我们知道两个地区同一行业税负的离散系数时，能不能判断两个地区的税负谁高谁低？孰优孰劣？注重研究分析•分析就是把事物、现象、概念等划分为成简单的部分，找出它的本质、属性或因素。——《新华字典》•采用一定的方法手段对需要解释或解决的问题进行阐述和说明，找到问题的根源，或现象的本质，以及寻求解决问题的办法和途径的过程就是分析。•分析就像一道数学证明题：已知……求证……。“已知”就是税收经济的各种表现；“求证”就是领想了解和掌握的问题。“已知”有表象的也有需要加工整理的后才知道的“已知”，就像几何证明题中需要添加的辅助线；而求证的问题则需要观察和思考，领导最想知道的是什么？担心什么？有什么要提醒？因此一定要有大局意识、政治意识、责任意识。注重研究分析•领导关心的问题主要有五种：“追踪型”：即重大部署后，收集、反映各级、各部门的贯彻落实情况。如2012年营改增后实施效应，反映在税额、税负等各个方面的情况。“经验型”：即各级、各部门在“上情”和“下情”的结合上取得新突破。如“四位一体”良性互动机制建立对组织收入工作产生的影响。注重研究分析“拾遗补缺型”：领导集中考虑某些重要问题时，适当向领导提供其他方面的分析情况。如对贵州省纳税能力、征收率初步测算结果。“超前型”：在某项决策活动之前，开展相关分析，为领导决策提供依据。如对贵州省税源现状和发展趋势的分析，提出税源建设的思路。注重研究分析“逆向型”：即报忧的信息，可以使领导收到“兼听”之效。如2013年市局进行的房地产税收依存度的专项调查。•总之，用“适时对路”的标准衡量，大体有四种情况：一种是“以产定销”，不问需要，有什么提供什么；一种是“等客上门”，领导找上门来再提供；一种是“以销定产”，针对领导需要主动提供，走在领导决策的前头；还有一种是“引导消费”，有些潜伏的经济社会问题，领导可能还未察觉，通过分析，向领导报警。基层单位税收经济分析的重点•税负分析•弹性分析•经济税源之间的关联分析•税收预测分析重视收集、整理第一手资料•原始数据、信息资料的收集整理•对原始数据的加工整理、开发利用（统计分组、设计统计分析表、计算分析指标、产生分析结果、图表）•熟练掌握统计整理、加工的方法、手段，运用计算机对数据进行加工处理，生产出附加值高、信息量大的数据、信息善于运用材料•材料服从于观点，服务于分析•慧眼识珠，去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里•善于从个别到普遍、从特殊到一般，寻找规律•勇于删除如何进行分析•去粗取精：就是对材料要进行选择，去掉那些粗燥偶然的成分，选取那些能代表、能说明事物面貌、特征的精华材料。即选材的“典型性”。•去伪存真：就是对材料先行进行鉴别，分清真伪，去掉假的，保存真的。即选材的“真实性”。•由此及彼：就是通过相近事物的外部联系，在比较中由“已知”事物去探寻“未知”事物。即思维的“联想性”。•由表及里：就是通过现象看本质，把握事物的内在联系。即思维得“深入性”。通过分析，完成由物质到精神、由感性到理性的认识飞跃。如何进行分析•纵观全局：不能“以管窥豹”、甚至盲人摸象，只见树木，不见森林。•善于归纳：从一般到个别，从特殊到一般，梳理归纳，绘出带有鲜明特征的“脸谱图”。•砍掉细致末节：突出个性、特征。结构紧凑内容完整•开门见山，直奔主题•观点、论据、结论一致•内容完整•有话则长，无话则短，避免重复特点突出•视角有新意，立意有高点•侧重不同，详略得当•避免一叶障目，忽略对整体的观察、研究良好文风•干净利罗，准确精炼•明白、通畅•内容深刻、见解独到•“味道”要足，学问深度、思想深度统一•文如其人驾驭文字•语言准确：一要符合事实，符合真理；二要符合语法，合乎逻辑；三要恰如其分地表达思想内容，把握好分寸。如，对发展变化选用合适的形容词：“迅速增长”、“显著增长”、“大幅度增长”、“较快增长”、“有所增长”、“基本持平”，究竟用什么词要同有关数据联系起来；同样说明增长情况，“增幅”、“增速”、“增长”到底选哪一个，也要结合分析所要表达的内容。驾驭文字•如“改革开放以来，涉外税收增长一万多倍”，乍看，吓人一跳，耸人听闻。改为“改革开放以来，涉外税收从无到有，从1978年的**发展到**年的**”就贴切得多。•如：《人民日报》报导：1979-1981年三年间，我国政府共用1400亿元改善人民生活，美联社转发时，改为“中国政府把财政收入的31%用于改善人民生活”。一个国家把近三分之一的财政收入用于改善人民生活意味着什么，如果只讲1400亿人民币，读者就很难理解它有多大价值。深•黑格尔说：“深”有两种：一种是的确有很深刻的东西，一种是什么东西都没有，以艰深来文饰其文字的简陋。•真正的好文章是能让人明白的文章。这是很高的境界，这就是炉火纯青。三、税收预测分析•我主要围绕市局2013年度的税收预测专题调研进行说明•介绍市局开展税收预测的主要方法，供大家参考，希望能对大家有所帮助（一）定性分析方法•定性预测是对未来税收收入的发展方向和发展趋势所作的一种描述，也就是对未来的税收收入状态提供可能变动的方向而非数量的大小所作出的预测。它带有一定的经验成分，平常多用调查研究的方式进行。•1、分税种的增幅预测、分行业的增幅预测•我局主要采取调查研究和重点税源监控的分析为基础。•分税种预测根据各单位税管员对所管理企业特别是重点税源企业监控的调查数据，根据上述调查数据分析主体税种（如营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税等）的变动趋势，根据汇总数据并综合考虑税收政策变动（如营改增、新个人所得税法等）和上年同期一次性收入的影响对下一期的税收收入的增幅进行短期预测。我们认为一般来说，除非有特殊的因素，流转税的税收增幅总体将保持一个较为稳定的增幅；所得税的增幅总体与利润和劳动报酬的增幅相一致。同时考虑基数问题上、下半年的各个税种增幅将较为平衡。分行业看，营业税的主要行业的增幅将和相关经济指标的增幅一致。2、上下半年比重分析方法•每半年结束时，对下半年的预测将对全年的税收计划工作有重要的指导意义。从经验判断，各个年度的上、下半年的税收收入比重较为一致。我们可以依据最近几年的上、下半年税收的平均比重粗略估算下半年税收数据：表一、2006-2011年福州市税收上下半年比重情况上半年下半年上半年比重下半年比重2006年46122941157952.84%47.16%2007年58273550726053.46%46.54%2008年70985355494056.12%43.88%2009年74640481660247.75%52.25%2010年113427896908053.93%46.07%2011年1604769120977357.02%42.98%2012年1636123142090853.52%46.48%图一、上、下半年比重预测2012年税收图53.52%52.84%53.46%56.12%47.75%57.02%53.93%46.48%47.16%46.54%43.88%52.25%42.98%46.07%05000001000000150000020000002500000300000035000002006年2007年2008年2009年2010年2011年2012年我们将全市2006-2011年上、下半年税收（含耕契税）比重求出如图一，可见这六年间上半年平均比重为53.52%，下半年平均比重为46.48%。2012年上半年税收入库163.61亿元，按照这种平均比例换算，2012年下半年预计入库142.1亿元